Öz istehsalı olan məhsulların pərakəndə satışı. Sənaye müəssisəsinin öz məhsullarının pərakəndə satışı

Öz istehsalı olan məhsulların və alınmış malların satışının ayrıca uçotu

üçün normativ sənədlər mühasibat uçotu ehtiyacı müəyyən etdi ayrıca mühasibat uçotu idarəetmə və nəzarət ehtiyaclarına əsaslanaraq, maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinin 346.26-cı maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq, hesablanmış gəlirdən vahid vergi tutulmalı olan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan və eyni zamanda ümumi rejimin tətbiq olunduğu digər sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan vergi ödəyiciləri. müəyyən edilmiş vergitutmadır. Müəyyən fəaliyyət növlərinə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi tətbiq edilir. Bunlara dükan və pavilyonlar vasitəsilə pərakəndə ticarət daxildir ticarət mərtəbəsi hər bir ticarətin təşkili obyekti üçün 150 kv.m-dən çox olmayan, çadırlar, köşklər və digər ticarətin təşkili obyektləri, o cümlədən stasionar ticarət sahəsi olmayanlar.

Pərakəndə ticarətdə malların satışından əldə edilən əmlak, öhdəliklər və təsərrüfat əməliyyatları təşkilat tərəfindən əmlakdan, öhdəliklərdən, məhsulların satışından əldə edilən iş əməliyyatlarından ayrıca uçota alınmalıdır. öz istehsalı və topdansatış ticarətində alınmış malların satışından.

Öz istehsalı olan məhsulların istehsalı və satışı təşkilatın müstəqil fəaliyyət növüdür və Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə tabe deyildir. Bu məsələ ilə bağlı izahat Rusiya Vergilər Nazirliyinin 19.01.2001-ci il tarixli N VG-6-26 / məktubunda verilmişdir. [email protected]

Alınmış malların sanatoriya və istirahət evlərinə, xəstəxanalara və digər bu kimi müəssisələrə bank köçürməsi yolu ilə və vergitutma məqsədləri üçün nağd pulla satışı tanınır. topdan ticarət. Mağazalar vasitəsilə əhaliyə və bu qurumlara mal satan təşkilatlar satışdan əldə edilən gəlir və maya dəyərinin ayrıca uçotunu aparmalıdırlar. maliyyə nəticələri haqqında topdan qurumlara mallar.

Hərəkət uçotu hazır məhsullar həyata keçirən şöbələrdə ticarət fəaliyyəti, 43 №-li «Hazır məhsullar» hesabında, ayrıca «Qeyri-ticarət təşkilatında hazır məhsullar» subhesabında aparılır. Hazır məhsulların istehsalatdan mağazalara keçirilməsi daxili hərəkət kimi 43 №-li «Hazır məhsullar» hesabında uçota alınır. Təşkilatın əsas fəaliyyət növündən hazır məhsulların silinməsi faktiki maya dəyəri ilə həyata keçirilir.

Ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan bölmədə hazır məhsullar faktiki maya dəyəri ilə uçota alınır. Qəbul sənədlərində (qaimə-fakturalar, qəbul aktları və s.) “Qiymət” qrafasında uçot qiyməti göstərilə bilər, onun formalaşması qaydası təşkilatın özü tərəfindən müəyyən edilir.

Qeyri-ticarət təşkilatlarına hazır məhsulun və malların qalıqlarını hesabat ayı (dövrü) üzrə mövcud olan orta çəkili qiymət əsasında satış qiymətləri ilə qiymətləndirməyə icazə verilir.

Hesabat ayının (dövrünün) sonunda hazır məhsulların uçot qiyməti onun faktiki maya dəyəri səviyyəsinə çatdırılır.

düşünün mümkün variantlar tətbiq olunan uçot qiymətlərindən asılı olaraq, onun struktur bölmələri olan təşkilatın mağazalarında öz istehsalı olan məhsulların satışının uçot əməliyyatlarında əks etdirilməsi və məhsulların satışı zamanı maliyyə nəticəsinin müəyyən edilməsi üsullarını.

Misal. Hesabat ayı üçün öz istehsalı olan məhsulların satışından əldə edilən gəlir 132.000 rubl təşkil etmişdir. Satış qiymətlərində məhsulların dəyəri 120.000 rubl, 10% dərəcəsi ilə ƏDV 12.000 rubl təşkil edir. Məhsullar satış vergisinə cəlb edilmir. Hazır məhsulun faktiki istehsal maya dəyərinə çatmışdır hesabat dövrü 110.000 rubl Mühasibat qiyməti ilə məhsulların faktiki istehsal dəyəri arasındakı sapma 10.000 rubl təşkil edir. (qənaət).

Variant 1: Öz istehsalı olan məhsullar əlavə dəyər vergisi və satış vergisi olmadan satış qiymətləri ilə qiymətləndirməyə daxil edilir.

Öz istehsalı olan məhsulların satışı və maliyyə nəticəsinin formalaşması mühasibat uçotu hesablarında aşağıdakı yazılışlarda əks etdirilir:

təşkilatın öz istehsalı olan məhsullar mağazaya köçürüldü;

Dr c. 43-2 "Mağazada hazır məhsullar",

c dəsti. 76, subc. “Öz istehsalı olan məhsullara ƏDV”

ƏDV-nin məbləğini əks etdirir;

Dr c. 50 "Kassir",

c dəsti. 90-1-1 "Məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər"

hazır məhsulun əhaliyə nağd pulla satışından əldə edilən vəsaitin kassaya daxil olması;

silinmiş dəyəri satılan məhsullar endirimli qiymətlərlə;

Dr c. 76, subc. "Öz istehsalı olan məhsullara ƏDV",

c dəsti. 43-2 "Mağazada hazır məhsullar"

ƏDV-nin məbləğini əks etdirir.

Dr c. 43-2 "Mağazada hazır məhsullar",

c dəsti. 43-1 "Anbarda hazır məhsullar"

Dr c. 90-2-1 "Öz istehsalı olan məhsulların satışının dəyəri",

c dəsti. 43-1 "Anbarda hazır məhsullar"

Dr c. 90-2-1 "Öz istehsalı olan məhsulların satışının dəyəri",

c dəsti. 44 "Satış xərcləri"

öz istehsalının satılmış məhsulları ilə bağlı satış xərclərinin məbləği silinmişdir;

Dr c. 90-2-1 "Öz istehsalı olan məhsulların satışının dəyəri",

c dəsti. 26 "Ümumi xərclər"

məhsul istehsalı ilə bağlı ümumi təsərrüfat xərclərinin məbləği silinmişdir;

Dr c. 90-3 "Əlavə dəyər vergisi",

c dəsti. 68 "Vergilər və ödənişlər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar"

büdcəyə ödənilməli olan ƏDV məbləği hesablanmışdır;

Dr c. 90-9 "Satışdan mənfəət / zərər",

c dəsti. 99 "Mənfəət və zərər"

hazır məhsulun satışından əldə edilən maliyyə nəticəsini (mənfəəti) əks etdirir.

Seçim 2: Öz istehsalı əlavə dəyər vergisi və satış vergisi daxil olmaqla satış qiymətləri ilə qiymətləndirməyə daxil edilir.

Öz istehsalı olan məhsulların satışı və maliyyə nəticəsinin formalaşması mühasibat yazılışlarında əks olunur:

Dr c. 43-2 "Mağazada hazır məhsullar",

c dəsti. 43-1 "Anbarda hazır məhsullar"

öz istehsalı olan məhsullar ƏDV və satış vergisi daxil olmaqla satış qiymətləri üzrə qiymətləndirmə ilə təşkilatın mağazasına təhvil verilmişdir;

Dr c. 90-2-1 "Öz istehsalı olan məhsulların satışının dəyəri",

c dəsti. 43-2 "Mağazada hazır məhsullar"

satılan malların dəyəri silinir.

Kitab qiymətləri ilə məhsulların dəyəri ilə onların faktiki dəyəri arasındakı fərqin məbləğinə düzəliş qeydləri:

Dr c. 43-1 "Anbarda hazır məhsul",

c dəsti. 20 "Əsas istehsal"

Dr c. 43-2 "Mağazada hazır məhsullar",

c dəsti. 43-1 "Anbarda hazır məhsullar"

Hazır məhsulların satışını mağaza vasitəsilə həyata keçiririk

90-2-1 "Öz istehsalı olan məhsulların satışının dəyəri",

c dəsti. 43-1 "Anbarda hazır məhsullar"

S.G. Hostlar

professor

Onları REA. G.V.Plexanov

45 Qazanclı Ev İstehsalı Biznes İdeyaları

oxucu

Əsas → Oxucu

Mağazanız vasitəsilə öz məhsullarınızın satışı

Mövzular: UTII fərdi sahibkar

Sənədin yalnız başlanğıcı göstərilir. Bütün mətnə baxmaq üçün AMB-Express jurnalına abunə olmalısınız:

Fərdi sahibkarın geyim istehsalı (OSN) və pərakəndə mağazalar şəbəkəsi (EVND) var. Mən anbardan və digər istehsalçıların mallarını satan mağazalarım vasitəsilə öz istehsalı olan məhsulları pərakəndə satışda satmaq istəyirəm.

Zəhmət olmasa mənə deyə bilərsinizmi ki, öz istehsal etdiyimiz məhsulların fiziki şəxslərə anbardan və mağazalarımız vasitəsilə satışı ilə bağlı vergi uçotu necə aparılmalıdır? Hazır məhsulların mağazaya buraxılması necə qeydə alınır, alıcıya satış hansı məqamdır (mağazaya köçürmə anı, yoxsa alıcı tərəfindən ödəniş anı)? Mağazada öz malları üçün ƏDV-li və ya ƏDV-siz çeki silmək lazımdırmı?

Vergi idarəsində bizə dedilər ki, hazır məhsulu satış üçün mağazaya köçürəndə biz faktura, yol qaiməsi verməliyik və bu an üçün olacaq. geyim istehsalı icrası olsun. Belədir?

Uyğun olaraq Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi müəyyən növlər fəaliyyət ticarət təşkilatının hər bir obyekti üçün ticarət meydançasının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan mağazalar və pavilyonlar vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarətə şamil edilə bilər.

UTII məqsədləri üçün pərakəndə satış konsepsiyası verilmişdir İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27.

Bununla belə, bu növ biznes fəaliyyəti tətbiq edilmiröz istehsalı olan məhsulların satışı (istehsal).

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 07.05.2007-ci il tarixli, 03-11-04 / 3/144 nömrəli məktubda həyata keçirildiyini nəzərə alaraq qeyd etdi. öz istehsalı olan məhsullar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə tabe olmayan, sahibkarlıq subyektlərinin mülkiyyətində olan (istifadə etdikləri) öz istehsal etdikləri məhsulların satışından əldə etdikləri gəlirlər. Pərakəndə Mağazalar, ümumi vergiyə cəlb edilir və ya onların tələbi ilə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş qaydada (əgər göstərilən sahibkarlıq subyektləri həyata keçirdikləri sahibkarlıq fəaliyyətinin digər növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə verilmədikdə).

İstehsal sahəsində fəaliyyət göstərən təsərrüfat subyektləri mülkiyyətində olan (istifadə etdikləri) pərakəndə satış mağazaları vasitəsilə satış həyata keçirdikdə; öz istehsalına və alınmış mallarına əlavə olaraq, onların alınmış malların satışından əldə etdikləri gəlirlər pərakəndə ticarət sahəsində fəaliyyətdən hesablanmış gəlirdən müəyyən edilmiş qaydada vahid vergi tutulmaqla vergiyə cəlb edilir.

Və 18 iyun 2007-ci il tarixli 03-11-04 / 3/221 nömrəli məktubda maliyyə şöbəsi qeyd etdi ki, vergi ödəyicisinin öz istehsalı olan hazır məhsulların satışı üzrə fəaliyyəti fiziki şəxslər üçün fabrikin anbarından həmçinin hesablanmış gəlirdən vahid vergi formasında vergitutma sisteminə keçirilə bilməz.

Beləliklə, sizin vəziyyətinizdə, öz istehsal etdiyiniz məhsulların fiziki şəxslərə anbardan və öz mağazanız vasitəsilə satışı UTII-yə verilmir və ümumi vergi sisteminə (NDFL) uyğun olaraq vergiyə cəlb olunur.

Uyğun olaraq Sənətin 2-ci bəndi. 54 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi fərdi sahibkarlar Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada gəlir və xərc uçotu məlumatları və təsərrüfat əməliyyatları əsasında hər bir vergi dövrünün sonunda vergi bazasını hesablamaq.

Müraciət edən fərdi sahibkarlar üçün gəlir və xərclərin və təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu qaydası ümumi sistem vergi, əmri ilə təsdiq edilmişdir Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi və Rusiya Federasiyasının Vergilər Nazirliyinin 13 avqust 2002-ci il tarixli 86n / ...

Sualınızın cavabı aşağıdakı məktubda verilmişdir.

Məktubda açıq şəkildə göstərilir: Məcəllənin 346.27-ci maddəsinə əsasən pərakəndə ticarətə daxildir sahibkarlıq fəaliyyəti pərakəndə alqı-satqı müqavilələri əsasında malların (o cümlədən nağd pulla, o cümlədən ödəniş kartlarından istifadə etməklə) satışı ilə bağlı.

vasitəsilə öz məhsullarının satışı pərakəndə satış şəbəkəsi təsərrüfat subyektlərinin hazır məhsul istehsalı sahəsində fəaliyyətdən gəlir əldə etmə yollarından biridir.

Bununla əlaqədar olaraq, pərakəndə satışda fərdi sahibkarın fəaliyyəti metal məmulatlarıöz mağazanız vasitəsilə öz istehsalınız hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergi sisteminə keçirilə bilməz.

Eyni zamanda, həyata keçirdiyi digər fəaliyyət növlərinə münasibətdə sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən fərdi sahibkar, Məcəllənin 26.2-ci fəslinin müddəaları nəzərə alınmaqla, bu vergitutma rejimini yuxarıda göstərilən fəaliyyətlərə tətbiq edə bilər.

Bu aydınlaşdırmaya əsasən, 47.91.2 kodunu daxil etməyə ehtiyac yoxdur - İnternet informasiya-kommunikasiya şəbəkəsindən birbaşa istifadə etməklə həyata keçirilən pərakəndə ticarət

Fəaliyyətiniz Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 492-ci maddəsi ilə tənzimlənmir - pərakəndə alqı-satqı müqaviləsi

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin 2 aprel 2013-cü il tarixli N 03-11-11 / 128 UTII şəklində vergitutma sisteminin tətbiqi haqqında məktubu, habelə sadələşdirilmiş qaydada öz istehsalı olan malların satışı və metal məmulatlarının istehsalı xidmətlərinin göstərilməsi sahəsində sahibkarlıq fəaliyyətinə münasibətdə vergi sistemi

Sual: 1. Sahibkar metal məmulatlarının döyülməsi və istehsalı ilə məşğuldur (OKVED kodu 28.4), ayrıca uçot aparılır. Təşkilatlarla işləmək üçün iki vergi sistemi USN (15%) və əhali ilə işləmək üçün UTII tətbiq edir. O, sifariş qəbul etmək üçün mağaza açmağı və əhalinin fərdi sifarişlərinə uyğun məhsullarını satmağı planlaşdırır. Sual yaranır: mağazada satış üçün istehsal olunan məhsulları hansı vergitutma sisteminə aid etməliyik? Əvvəllər UTII əhali üçün məhsul istehsalında işləyənlərin sayından ödəyirdisə, onda necə davranmalı pərakəndə satış sahəsi mağaza, hazır məhsulların satışı üçün?

2. Yol boyu sahibkar prokat satmağa hazırlaşır. İcra mağazada əhali və təşkilatlar tərəfindən həyata keçirilir. Bu fəaliyyət növünə hansı vergitutma sistemi tətbiq edilməlidir?

Cavab: Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamenti tərəfindən ayrı-ayrı fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi növündə vergitutma sisteminin, habelə sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi qaydası ilə bağlı müraciətə baxılıb. müraciətdə göstərilən məlumatlar aşağıdakıları bildirir.

Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 6-cı yarımbəndinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası(bundan sonra - Məcəllə) ticarət meydançası sahəsi olan mağazalar və pavilyonlar vasitəsilə pərakəndə ticarət sahəsində həyata keçirilən sahibkarlıq fəaliyyətinə müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi tətbiq edilə bilər. hər bir ticarət təşkilatı obyekti üçün 150 kvadratmetrdən çox olmamalıdır.

Məcəllənin 346.27-ci maddəsinə əsasən stasionar ticarət şəbəkəsi ticarət mərtəbələri ilə ticarət üçün nəzərdə tutulmuş bina və tikililərdə (onların hissələri) yerləşən, pərakəndə ticarət və müştərilərə xidmət üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi avadanlıqla təchiz edilmiş ayrıca binalara malik olan ticarət şəbəkəsi daxildir. Bu kateqoriyaya ticarət obyektləri mağazalar və pavilyonlar daxildir.

Ticarət meydançasının sahəsi dedikdə, mağazanın, malların nümayişi, nümayiş etdirilməsi, kassa hesablaşmalarının aparılması və müştərilərə xidmət göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıqların yerləşdiyi hissəsi, kassa aparatlarının və kassa kabinələrinin sahəsi başa düşülür. , xidmət personalı üçün iş yerlərinin sahəsi, habelə alıcılar üçün keçidlərin sahəsi. Satış sahəsinin sahəsinə həmçinin satış sahəsinin icarəyə verilmiş hissəsi də daxildir. Müştəri xidməti göstərilməyən yardımçı, inzibati və abadlıq obyektlərinin, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün yerlərin sahəsi ticarət meydançasının ərazisinə aid edilmir. Ticarət meydançasının sahəsi inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilir.

İnventar və hüquq sənədlərinə stasionar ticarət şəbəkəsinin obyekti üçün təşkilatın və ya fərdi sahibkarın sərəncamında olan, məqsədi haqqında lazımi məlumatları özündə əks etdirən sənədlər daxildir. dizayn xüsusiyyətləri və belə bir obyektin yerləşdiyi yerin planı, habelə bu obyektdən istifadə hüququnu təsdiq edən məlumatlar (qeyri-yaşayış sahəsinin alqı-satqısı müqaviləsi, qeyri-yaşayış sahəsinin texniki pasportu, planlar, diaqramlar, izahatlar, qeyri-yaşayış sahəsinin və ya onun bir hissəsinin (hissələrinin) icarəsi (sublizinq) müqaviləsi və digər sənədlər).

Məcəllənin 346.27-ci maddəsinə əsasən, pərakəndə ticarətə pərakəndə alqı-satqı müqavilələri əsasında malların satışı (o cümlədən nağd pulla, o cümlədən ödəniş kartlarından istifadə etməklə) ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyəti daxildir.

Məcəllənin qeyd olunan maddəsində müəyyən edilir ki, xüsusilə öz istehsalı olan (istehsal etdiyi) məhsulların satışı pərakəndə ticarətə şamil edilmir.

Öz istehsalı olan məhsulların pərakəndə satış şəbəkəsi vasitəsilə satışı sahibkarlıq subyektlərinin hazır məhsul istehsalı sahəsində fəaliyyətdən gəlir əldə etmə yollarından biridir.

Belə ki, məcəllənin 26.3-cü fəslinin tətbiqi məqsədilə öz istehsalı olan (istehsal etdiyi) malların pərakəndə satışı sahəsində sahibkarlıq fəaliyyəti pərakəndə ticarət kimi tanınmır və hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə keçirilmir. .

Bununla əlaqədar olaraq, fərdi sahibkarın öz istehsalı olan metal məmulatlarının öz mağazası vasitəsilə pərakəndə satışı üzrə fəaliyyəti hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sisteminə keçirilə bilməz.

Bundan əlavə, məcəllənin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq məişət xidmətlərinin göstərilməsi sahəsində sahibkarlıq fəaliyyətinə, onların qruplarına, altqruplarına, növlərinə hesablanmış gəlirdən vahid vergi növündə vergitutma sistemi tətbiq edilə bilər. və (və ya) uyğun olaraq təsnif edilən fərdi məişət xidmətləri Ümumrusiya təsnifatçısıəhaliyə xidmət göstərir.

Məcəllənin 346.27-ci maddəsində müəyyən edilir ki, məişət xidmətlərinə daxildir pullu xidmətlər fiziki şəxslərə göstərilən (lombard xidmətləri və təmir xidmətləri istisna olmaqla, texniki qulluq və batır nəqliyyat vasitələri), mebel istehsalı, fərdi evlərin tikintisi xidmətləri istisna olmaqla, əhaliyə xidmətlərin Ümumrusiya təsnifatı tərəfindən nəzərdə tutulmuşdur.

Rusiya Dövlət Standartının 28 iyun 1993-cü il tarixli 163 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Əhaliyə xidmətlərin Ümumrusiya təsnifatçısı OK 002-93 (OKUN), "Metal məmulatlarının təmiri və istehsalı" alt qrupuna daxil olan xidmətlər ( kodu 013400) məişət xidmətləri kimi təsnif edilir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 730-cu maddəsinin 1-ci bəndi müəyyən edir ki, məişət müqaviləsinə əsasən (məişət xidmətlərinin göstərildiyi) müvafiq sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan podratçı bir vətəndaşın (sifarişçinin) göstərişi ilə, Müştərinin məişət və ya digər şəxsi ehtiyaclarını ödəmək üçün nəzərdə tutulmuş müəyyən iş və sifarişçi işi qəbul edib ödəməyi öhdəsinə götürür. Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, əhalinin (fiziki şəxslərin) istehlak müqavilələri əsasında metal məmulatlarının istehsalı üzrə xidmətlərin göstərilməsi sahəsində fəaliyyətə münasibətdə Məcəllənin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq; hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sistemi tətbiq edilə bilər.

Təşkilatlara yuxarıda göstərilən xidmətlərin göstərilməsi üzrə sahibkarlıq fəaliyyəti əhaliyə fərdi xidmətlərin göstərilməsinə şamil edilmir və Məcəllənin 26.3-cü fəslinin normaları belə fəaliyyətə şamil edilmir.

Eyni zamanda qeyd edək ki, Məcəllənin 346.29-cu maddəsinə əsasən, xidmətlərin göstərilməsi zamanı sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin məbləği hesablanarkən fiziki göstərici “işçilərin sayı, o cümlədən fərdi sahibkar” ifadəsindən istifadə olunur.

Eyni zamanda, stasionar ticarət şəbəkəsinin (mağazanın) obyektində sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə vergi tutulan sahibkarlıq fəaliyyəti növlərini və növlərini eyni vaxtda həyata keçirərkən onun ticarət meydançasının sahəsinin bölüşdürülməsi qaydası. hesablanmış gəlirdən vahid vergi ödənilən və müxtəlif fiziki göstəricilərdən istifadə edilən sahibkarlıq fəaliyyəti (pərakəndə ticarət üçün - "satış sahəsi (kvadrat metr)), məişət xidmətləri üçün - "işçilərin, o cümlədən fərdi sahibkarın sayı" , Məcəllə ilə müəyyən edilməmişdir.

Eyni zamanda, verginin hesablanması məqsədləri üçün sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tətbiq edilərkən, yalnız fəaliyyətin dəyərinin nəticələri əhəmiyyətlidir.

Fərdi xidmətlərin göstərilməsi zamanı sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin məbləği bu fəaliyyət sahəsində çalışan işçilərin sayına əsasən hesablanır.

Buna görə də, eyni vaxtda mağazanın ticarət meydançasının eyni sahəsində (150 kv.m-dən az) həyata keçirilərkən hesablanmış gəlirdən vahid vergi tutulan sahibkarlıq fəaliyyəti növləri (məişət xidmətləri və alınmış pərakəndə ticarət) mallar), o cümlədən vergitutması sadələşdirilmiş vergitutma sistemi çərçivəsində həyata keçirilən fəaliyyət növləri (öz istehsalı olan malların satışı və metal məmulatları istehsal edən təşkilatlara xidmətlər göstərilməsi) məbləği hesablanarkən. alınmış malların pərakəndə satışı ilə əlaqədar hesablanmış gəlirə vahid vergi, mağazanın satış sahəsinin ümumi sahəsi nəzərə alınmalıdır.

Bundan əlavə, Məcəllənin 346.26-cı maddəsinin 6-cı və 7-ci bəndlərinin müddəaları müəyyən edir ki, Məcəllənin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq hesablanmış gəlirdən vahid vergi ilə vergitutma obyekti olan sahibkarlıq fəaliyyətinin bir neçə növü həyata keçirilərkən zəruri olan göstəricilərin uçotu verginin hesablanması üçün hər bir fəaliyyət növü üzrə ayrıca saxlanılır.

Hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi ilə vergitutma obyekti olan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə yanaşı, digər sahibkarlıq fəaliyyəti növlərini həyata keçirən vergi ödəyiciləri vahid vergi ilə vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı əmlakın, öhdəliklərin və təsərrüfat əməliyyatlarının ayrıca uçotunu aparmalıdırlar. hesablanmış gəlirlər və vergi ödəyicilərinin fərqli vergitutma rejiminə uyğun olaraq vergi ödədiyi sahibkarlıq fəaliyyəti üzrə. Eyni zamanda, hesablanmış gəlirdən vahid vergi ilə vergiyə cəlb edilən sahibkarlıq fəaliyyəti növləri ilə bağlı əmlakın, öhdəliklərin və təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu vergi ödəyiciləri tərəfindən ümumi müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir.

Həmçinin sizə bildiririk ki, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 iyun 2004-cü il tarixli 329 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi haqqında Əsasnaməyə və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Əsasnaməsinə uyğun olaraq Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 iyun 2012-ci il tarixli 82 n əmri ilə Rusiya Maliyyə Nazirliyi Rusiya Maliyyə Nazirliyinin səlahiyyətlərinə aid olan məsələlərlə bağlı vətəndaşların və təşkilatların fərdi və kollektiv müraciətlərinə baxır.

Əsasnaməyə və Əsasnaməyə uyğun olaraq, qanunvericiliklə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, təşkilatların müqavilələrinin, təsis sənədlərinin və digər sənədlərinin ekspertizasına, habelə konkret iqtisadi vəziyyətlərin qiymətləndirilməsinə dair müraciətlərə mahiyyəti üzrə baxılmır.

Məcəllənin 21-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə əsasən, vergi ödəyiciləri qeydiyyatda olduqları yer üzrə vergi orqanlarından tətbiq olunan vergilər və rüsumlar, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik və qəbul edilmiş normativ hüquqi aktlar haqqında pulsuz məlumat (o cümlədən yazılı surətdə) almaq hüququna malikdirlər. ona uyğun olaraq. hüquqi aktlar, vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi qaydası, vergi ödəyicilərinin hüquq və vəzifələri, vergi orqanlarının səlahiyyətləri və onların məmurlar, habelə vergi bəyannamələrinin (hesablamalarının) blanklarını və onların doldurulması qaydasına dair izahatları almaq.

Öz növbəsində, Məcəllənin 32-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinə əsasən vergi orqanları qüvvədə olan vergilər və rüsumlar, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik və onlara uyğun olaraq qəbul edilmiş normativ hüquqi aktlar, ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi qaydası barədə vergi ödəyicilərinə, rüsum ödəyicilərinə və vergi agentlərinə pulsuz (o cümlədən yazılı şəkildə) məlumat verməyə borcludurlar. vergiləri və rüsumları, vergi ödəyicilərinin, rüsum ödəyicilərinin və vergi agentlərinin hüquq və vəzifələrini, vergi orqanlarının və onların vəzifəli şəxslərinin səlahiyyətlərini, habelə vergi bəyannamələrinin (hesablamalarının) blanklarını təqdim edir və onların doldurulması qaydasını izah edir.

Yuxarıda deyilənlərə əsaslanaraq, metal prokatının daha çox olmaması səbəbindən mağaza vasitəsilə əhaliyə satılarkən hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sisteminin tətbiqinin mümkünlüyü məsələsi ilə bağlı tam məlumat bu növ sahibkarlıq fəaliyyətinin necə həyata keçirildiyi barədə bu fəaliyyətin həyata keçirildiyi yerdəki vergi orqanlarına müraciət etməlisiniz.

Departamentin direktor müavini S.V. Razqulin

Bir çox müəssisələr öz məhsullarını struktur bölmələr vasitəsilə satırlar. Bunu mühasibat uçotunda necə əks etdirmək olar? Belə bir satış pərakəndə ticarətə aiddirmi və UTII ödəmək lazımdırmı? Əgər öz mallarına əlavə olaraq alınmış mallar da satılırsa, xərcləri iki fəaliyyət növü arasında necə bölüşdürmək olar? Bu sualların cavabları məqaləmizdə.

Ladoga haqqında Vergi anlayışı

Tutaq ki, bir istehsal şirkəti hazır məhsulu öz mağazası vasitəsilə satır. son istifadəçilər. Əlbəttə ki, belə bir satış pərakəndə ticarət anlayışına aiddir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 492-ci maddəsi). Ancaq bu fəaliyyəti UTII-yə köçürmək lazımdırmı? Xeyr, çünki öz istehsalının (istehsalının) məhsullarının satışı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə tabe deyildir. Bu, əsas vergi sənədinin 346.27-ci maddəsində qeyd olunur.

Beləliklə, bu fəaliyyət ümumi əsaslarla vergiyə cəlb olunur və ya müəyyən edilmiş tələblərə uyğun olaraq “sadələşdirilmiş vergi”yə keçirilə bilər.

Şöbəyə köçürmənin aparılması

İstehsal olunan məhsulların anbardan köçürülməsi struktur bölmə həyata keçiriləcəyi yerdə daxili hərəkət üçün hesab-faktura verilir (forma No TORG-13). İki nüsxədə tərtib edilmişdir məsul şəxs inventar əşyalarını çatdıran bölmə. Birincisi, anbarda olan məhsulların silinməsi üçün əsasdır. İkincisi, qiymətli əşyaların qəbul şöbəsində yerləşdirilməsi üçündür. Doldurulmuş sənəd təhvil verən və alan tərəfindən imzalanır və inventarların hərəkətinin uçotu üçün mühasibatlığa verilir.

Mühasibat uçotu

Ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan bölmələrdə hazır məhsulların hərəkətinin uçotu eyniadlı 43 №-li hesabda “Qeyri-ticarət təşkilatında hazır məhsul” ayrıca subhesabında aparılır. Bu, Ehtiyatların uçotu üzrə Metodiki Təlimatların 219-cu bəndində (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli, 119n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir) nəzərdə tutulmuşdur. Məhsulların əsas fəaliyyət növündən ticarət bölməsinə köçürülməsi daxili köçürmə kimi 43 №-li hesabda uçota alınır.

Satış anbardan hazır məhsulların satışı üzrə əməliyyatlarda olduğu kimi, ümumi müəyyən edilmiş qaydada 90 №-li “Satış” hesabında əks etdirilir.

Yalnız bu halda 43 №-li hesabın “Qeyri-ticarət təşkilatında hazır məhsul” subhesabının krediti verilir.

Bir nümunədən istifadə edərək, təşkilatın ticarət bölməsi tərəfindən öz məhsullarının satışı üçün mühasibat əməliyyatlarında necə əks olunacağını nəzərdən keçirin.

Misal 1

Avrora MMC öz mağazasında öz məhsullarını satır. Hazır məhsulların dəyəri 100.000 rubl, satış qiyməti isə 177.000 rubl təşkil edir. Avrora MMC-nin mühasibi hazır məhsulların hərəkəti üzrə əməliyyatları aşağıdakı kimi əks etdirəcək:

Debet 43 subhesab "Anbarda hazır məhsullar" Kredit 20
- 100.000 rubl. - mallar anbara kredit verilir;

Debet 43 "Qeyri-ticarət təşkilatında hazır məhsullar" subhesabı Kredit 43 "Anbarda olan hazır məhsullar" subhesabı
- 100.000 rubl. - anbardan satış şöbəsinə təhvil verilmiş hazır məhsulları;

Debet 62 Kredit 90
- 177.000 rubl. - pərakəndə satışdan əks olunan gəlir;

Debet 90 Kredit 43 "Qeyri-ticarət təşkilatında hazır məhsul" subhesabı
- 100.000 rubl. - hazır məhsulların maya dəyəri silinir;

Debet 90 Kredit 68
- 27.000 rubl. - ƏDV tutulur;

Debet 90 Kredit 99
- 50.000 rubl. (177 000 - 100 000 - 27 000) - hesabat ayının sonunda maliyyə nəticəsi silinmişdir.

Alınan məhsullar da satılırsa

Bu halda, bu fəaliyyət növü Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş "pərakəndə ticarət" anlayışına aiddir. Bu o deməkdir ki, hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sistemi tətbiq oluna bilər. Ancaq bu cür fəaliyyət həyata keçirildiyi bölgədə UTII-yə köçürülərsə. Bundan əlavə, ticarət meydançasının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmamalıdır. m.

Diqqət yetirin: öz məhsulunuza əlavə olaraq satın aldığınız məhsullar satılırsa, iki vergi rejiminin birləşməsi qaçılmazdır. Bu o deməkdir ki, iki fəaliyyət növü üçün ayrıca uçotun aparılmasını təmin etmək lazımdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 7-ci bəndi).

Tutaq ki, müəssisə ümumi rejimi və “imputasiya”nı birləşdirir. Mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün UTII ilə əlaqəli gəlir və xərclər nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 274-cü maddəsinin 9-cu bəndi). Müvafiq olaraq, gəlir və xərclərin ayrıca uçotu zəruridir. Bəs xərclər bölüşdürülə bilmirsə? Sonra onlar müəssisənin ümumi gəlirində təşkilatın "təxmin edilən" fəaliyyətdən əldə etdiyi gəlirin payına mütənasib olaraq müəyyən edilir. Bu vəziyyəti bir nümunə ilə nəzərdən keçirək.

Misal 2

Müəssisənin ümumi gəliri 1.000.000 rubl, o cümlədən UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərdən gəlir - 200.000 rubl təşkil etdi. Hər hansı bir vergi rejiminə aid edilə bilməyən ümumi biznes xərcləri - 300.000 rubl.

Bir nisbət etmək lazımdır:
(200.000 rubl: 1.000.000 rubl) x 300.000 rubl = 60.000 rubl.

Beləliklə, UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərin xərclərinə 60.000 rubl aid edilməlidir.

2007-ci ildə K1 əmsalı

UTII-ni hesablayarkən, məbləğ əsas gəlir deflyator əmsalı K1 ilə vurulmalıdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 4-cü bəndində göstərilir.

2007-ci ildə bu nisbət 1,096 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 may 2007-ci il tarixli 03-11-02/151 saylı məktubu) müəyyən edilmişdir.

Doğrudur, əvvəllər maliyyəçilər K1-dən 1.241 (2 mart 2007-ci il tarixli, 03-11-02 / 62 nömrəli məktub) istifadə etməkdə israr etdilər. Bu dəqiqləşdirmələrdən istifadə edib 2007-ci ilin 1-ci rübündə bu əmsalı tətbiq edənlər indi yenidən hesablama aparmalıdırlar. Bunun üçün siz 2007-ci ilin 1-ci rübü üçün düzəliş edilmiş vergi bəyannaməsini təqdim etməlisiniz. Nəticədə, artıq ödənilmiş məbləğ aşkarlanacaq ki, bu da ərizəyə əsasən Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş qaydada verginin növbəti vergi dövrlərində ödənilməsinə yönəldilə və ya bank hesabına qaytarıla bilər. Rusiya Federasiyası.

Siz mühasibsiniz, amma direktor sizə qiymət vermir? Onun pulunu boş yerə xərclədiyinizi və vergiləri çox ödədiyinizi düşünürsünüz?

Rəhbərliyin gözündə dəyərli mütəxəssis olun. Debitor borcları ilə işləməyi öyrənin.

Kargüzarlıq Tədris Mərkəzinin yenisi var.

Təlim tam distantdır, biz sertifikat veririk.

Hesablanmış gəlirə vahid verginin (UTII) tətbiqi zamanı ən çox rast gəlinən suallardan biri pərakəndə satış şəbəkəsi vasitəsilə öz istehsalı olan məhsulların satışı baxımından bu vergitutma rejiminin tətbiqinin qanuniliyi məsələsidir.

bəndlərinə uyğun olaraq. 6 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (TC) 346.26-cı maddəsinə əsasən, müəyyən fəaliyyət növləri üçün UTII şəklində vergitutma sistemi ticarət meydançası sahəsi olan mağazalar və pavilyonlar vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarət sahəsində sahibkarlıq fəaliyyətinə tətbiq edilə bilər. hər bir ticarət təşkilatı obyekti üçün 150 kvadratmetrdən çox olmamalıdır.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsinə əsasən, ticarət mərtəbələri olan stasionar ticarət şəbəkəsinə ticarət üçün nəzərdə tutulmuş binalarda və tikililərdə (onların hissələri) yerləşən, pərakəndə ticarət və müştərilərə xidmət üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi avadanlıqla təchiz olunmuş ayrıca otaqları olan ticarət şəbəkəsi daxildir. Ticarət obyektlərinin bu kateqoriyasına mağazalar və pavilyonlar daxildir.

İnventar və hüquq sənədlərinə stasionar ticarət şəbəkəsinin obyekti üçün təşkilatın və ya fərdi sahibkarın sərəncamında olan və belə bir obyektin təyinatı, dizayn xüsusiyyətləri və yerləşdiyi yerlərin planı haqqında lazımi məlumatları ehtiva edən hər hansı sənədlər, habelə bu obyektin fəaliyyətini təsdiq edən məlumatlar daxildir. bu obyektdən istifadə hüququ (qeyri-yaşayış sahəsinin alqı-satqısı müqaviləsi, qeyri-yaşayış sahəsinin texniki pasportu, planlar, diaqramlar, izahatlar, qeyri-yaşayış sahəsinin və ya onun bir hissəsinin (hissələrinin) icarəsi (sublizinq) müqaviləsi və digər sənədlər) .

Art əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi, pərakəndə ticarət pərakəndə alqı-satqı müqavilələri əsasında malların (o cümlədən nağd pulla, habelə ödəniş kartlarından istifadə etməklə) satışı ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyətini əhatə edir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin göstərilən maddəsi, xüsusən də öz istehsalı (istehsal) məhsullarının satışının pərakəndə ticarətə şamil edilməyəcəyini müəyyən edir.

Belə ki, öz istehsalı olan (istehsal etdiyi) malların pərakəndə satışı sahəsində sahibkarlıq fəaliyyətinin tətbiqi üçün Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü maddəsi pərakəndə ticarət kimi tanınmır və hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə verilmir.

Bununla əlaqədar olaraq, təşkilatların və fərdi sahibkarların öz istehsalı olan məhsulların öz mağazası vasitəsilə pərakəndə satışı üzrə fəaliyyəti hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sisteminə keçirilə bilməz.

Eyni zamanda, həyata keçirdikləri digər fəaliyyət növlərinə münasibətdə sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bu vergitutma rejimini Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2.

1 saylı sahə müfəttişliyi şöbəsi
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Nalçik şəhəri üzrə 1 saylı Müfəttişliyi

İstehsal olunan məhsulların satışı istehsal fəaliyyətinin ən mühüm göstəricisidir. Axı, məhsul istehsalına sərf olunan vəsaitlərin dövriyyəsini tamamlayan satışdır. Tətbiq nəticəsində istehsalçı alır dövriyyə kapitalı yeni dövrü yenidən başlatmaq tələb olunur istehsalat prosesi. İstehsal müəssisəsində məhsulların satışı, bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq istehsal edilmiş məhsulların göndərilməsi və ya öz satış şöbəsi vasitəsilə satış yolu ilə həyata keçirilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin (bundan sonra - Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi) 223-cü maddəsinə əsasən, müqaviləyə uyğun olaraq satın alınan məhsula mülkiyyət hüququ onun təhvil verildiyi andan alıcıdan yaranır:

“Müqavilə üzrə əşyanı alanın mülkiyyət hüququ, qanunla və ya müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, onun verildiyi andan yaranır”.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 224-cü maddəsinə uyğun olaraq, məhsulların alıcıya təhvil verilməsi, alıcıya göndərilməsi üçün daşıyıcıya və ya rabitə təşkilatına təhvil verilməsi kimi tanınır.

Satılmış məhsul alıcıya və ya onun göstərdiyi şəxsə faktiki daxil olduğu andan alıcıya təhvil verilmiş hesab olunur.

Qeyd!

Məhsulların ötürülməsi ona göndərmə sənədlərinin köçürülməsinə bərabərdir.

Məhsulların satışı üzrə əməliyyatın mühasibat uçotunda (həm mühasibat uçotunda, həm də vergidə) əks olunması üçün bu məhsulun mülkiyyət hüququnun alıcıya keçməsini təsdiq edən sənədli sübutlar olmalıdır. Bu təsdiq müxtəlif ilkin sənədlərdir: yol sənədləri, yük qaiməsi, qəbul aktları və s.

Təşkilatın mühasibat uçotunda məhsulların satışının uçotunu aparmaq üçün 90 "Satış" hesabından "Gəlir" subhesabından istifadə olunur.

tərəfindən ümumi qayda istehsalçının mühasibat uçotunda məhsulların satışı üzrə əməliyyatlar onun göndərilməsi zamanı əks etdirilir (yalnız istisna mülkiyyət hüququnun xüsusi ötürülməsi ilə müqavilələr üzrə məhsulların satışıdır).

Bunun üçün mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlərdən istifadə olunur:

Eyni zamanda, göndərilmiş məhsulların dəyəri silinir. İstehsalçı təşkilat hazır məhsulların uçotunu faktiki maya dəyəri ilə aparırsa, silinmə mühasibat uçotunda əks olunur:

Hesab yazışmaları
Debet	Kredit
		Məhsullar faktiki maya dəyərindən silindi

İstehsal təşkilatı hazır məhsulların uçotunu standart (planlaşdırılmış) maya dəyəri ilə aparırsa, silinmə aşağıdakı qeydlərlə aparılır:

Hesab yazışmaları
Debet	Kredit
		Planlı maya dəyəri ilə hazır məhsulların uçotu üçün qəbul edilir
		Planlaşdırılmış maya dəyəri ilə məhsullar silinir
		Faktiki dəyəri əks etdirdi (ayın sonunda)
		Faktiki dəyərin standartdan silinmiş sapmaları (aşmaq)
		Faktiki dəyərin standart maya dəyərindən sapmaları silindi (qənaət)

21-ci fəslin "Əlavə dəyər vergisi" normalarına uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlar vergitutma obyektləridir, buna görə də bir təşkilat bu verginin ödəyicisidirsə, onda satışın məbləği üzrə ƏDV-ni hesablamağa borcludur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsi (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi)).

Qeyd!

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi, ƏDV qanunvericiliyində vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anını müəyyən edir, 1 yanvar 2006-cı il tarixindən etibarən əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdirilir. federal qanun№ 119-FZ. 2006-cı il yanvarın 1-dən bu qanuna əsasən, ƏDV-nin vergiyə cəlb edilməsi üçün əvvəllər istifadə edilmiş metod mövcud olduqdan sonra ləğv edilmişdir. Pul(ödəniş edildiyi kimi), buna görə də Rusiyada göstərilən andan etibarən bütün ƏDV vergi ödəyiciləri vergi bazasının müəyyən edilməsi anında yalnız “göndərilmiş kimi” metodundan istifadə edəcəklər.

Bunun üçün mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlərdən istifadə olunur:

Göndərilən və satılan məhsulların dəyərinə və daxildir. Hesablar Planının Tətbiqi Təlimatlarına uyğun olaraq sənaye və ya digər fəaliyyətlə məşğul olan təşkilatlar istehsal fəaliyyəti 44 No-li «Satış xərcləri» hesabında əks etdirilir aşağıdakı növlər xərc:

“... hazır məhsul üçün anbarlarda məhsulların qablaşdırılması və qablaşdırılması üçün; məhsulların yola salınma stansiyasına (estakadasına) çatdırılması, vaqonlara, gəmilərə, avtomobillərə və s. nəqliyyat vasitələri; satış və digər vasitəçi təşkilatlara ödənilən komissiya haqları (tutmalar); kənd təsərrüfatı istehsalı ilə məşğul olan təşkilatlarda onun satış yerlərində məhsulların saxlanması üçün binaların saxlanması və satıcıların əməyinin ödənilməsi haqqında; reklam üçün; üstündə ; digər oxşar xərclər.

Onlar yazmaqla silinir:

Hesab yazışmaları
Debet	Kredit
		Biznes xərcləri silindi

Sonra 90 №-li “Satış” hesabı üzrə debet və kredit dövriyyəsi müqayisə edilərək maliyyə nəticəsi müəyyən edilir.

Misal 1

Hesabat dövründə tekstil fabriki MMC "Rus Tekstil" ƏDV -180.000 rubl daxil olmaqla 1.180.000 məbləğində istehsal olunan parçalar satdı. Satılan parçaların dəyəri 800.000 rubl təşkil etdi. Satış üçün xərclərin məbləği 40.000 rubl təşkil edir.

Rus Tekstil MMC mənfəət vergisi məqsədləri üçün hesablama metodunu tətbiq edir, ƏDV vergi bazası göndərmə əsasında müəyyən edilir.

Rus Tekstil MMC-nin mühasibat uçotunda bu iş əməliyyatları aşağıdakı kimi əks olunur:

Hesab yazışmaları		Məbləğ, rubl
Debet	Kredit	Məbləğ, rubl
			Hazır məhsulların satışından əldə edilən gəlir
			ƏDV tutulur
			Satılan malların dəyəri silinir
			Satılan məhsullar üçün satış xərcləri silinir
			Parça satışından əks olunan mənfəət

Məsələnin sonu.

Sənaye müəssisəsi öz məhsulunu təkcə “subpodratçılara” və ya “topdan satıcılara” deyil, həm də xüsusi açılmış ticarət bölmələrində öz məhsulunu pərakəndə satışa çıxara bilər. üçün istehsal təşkilatları yüngül sənaye bu satış forması artıq adi hala çevrilmişdir, çünki yüngül sənayedə istehsal olunan məhsulların əsas növləri məhz istehlak mallarıdır.

Qeyd edək ki, ticarətin bu formasının bir çox üstünlükləri var, xüsusən də satış bazarı böyüyür, istehsal olunan məhsullara istehlakçıların tələbatı haqqında aktual məlumatlar əldə etmək mümkündür, gəlir əldə etmək prosesi sürətlənir və s. Ancaq belə bir tətbiqin "artıları" ilə yanaşı, "minuslar" da var. Xüsusi bölmənin açılması o deməkdir ki, sənaye müəssisəsi faktiki olaraq çoxşaxəli müəssisəyə çevrilir, yəni əsas fəaliyyəti (istehsal) ilə yanaşı, həm də bilavasitə ticarət fəaliyyətini həyata keçirir.

Audit təcrübəmiz göstərir ki, belə təşkilatlar çox vaxt 41 №-li «Mallar», 42 «Qiymətləndirmə», 44 «Satış məsrəfləri» hesablarından istifadə etməklə satış sxemindən istifadə edərək, təşkilatın ticarət bölməsi vasitəsilə öz məhsullarının satışını düzgün əks etdirmirlər. Fikrimizcə, belə bir sxemdən istifadə səhvdir, o zaman məqbuldur ki, sənayenin ticarət bölməsi istehsal müəssisəsi, öz məhsulları ilə yanaşı, aldığı malları da satır.

Bu nöqteyi-nəzər Hesablar Planının Tətbiqi Təlimatına əsaslanır. 41 №-li «Mallar» hesabına bu sənəd aşağıdakıları ehtiva edir:

Hazır məhsulların satış üçün ticarət bölməsinə təhvil verilməsi Rusiya Federasiyası Dövlət Statistika Komitəsinin 30 oktyabr 1997-ci il tarixli 71a nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş tələb-qaimə-faktura (forma No M-11) ilə rəsmiləşdirilir. təsdiq vahid formalar ilkin mühasibat sənədləriəməyin və onun ödənilməsinin, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin, materialların, azqiymətli və köhnəlmiş əşyaların, əsaslı tikintidə işlərin uçotu və onların satışı və alıcılara verilməsi üçün - M-15 nömrəli qaimə-faktura.

Hazır məhsul mağazaya verilərkən istehsal təşkilatının mühasibat uçotunda aşağıdakı yazılış aparılır:

Məsələnin sonu.

Hazır məhsulu struktur bölmə (mağaza, ticarət evi, pavilyon) təşkilatları aşağıdakı ilkin sənədlərdən “Əmtəə hesabatı” və “Hazır məhsul və malların hərəkəti haqqında arayış”dan istifadə edə bilərlər. Bu sənədlərin formaları ehtiyatların uçotu üzrə 119n No-li Təlimatlara 5 nömrəli əlavədə verilmişdir.

Əmtəə hesabatı iki bölmədən ibarətdir: “A” və “B”. “A” bölməsi hazır məhsulların və alınmış malların hərəkətini, “B” bölməsi isə pul vəsaitlərinin hərəkətini əks etdirir. Göstərilən hesabat ya ticarət bölməsinin rəhbəri, ya da maddi məsul şəxs tərəfindən iki nüsxədə tərtib edilir. Əmtəə hesabatının tərtib olunduğu müddət 1 təqvim ayından çox olmamalıdır. Bir qayda olaraq, ticarət bölmələrində bu sənədlər on gündən bir tərtib edilir.

“A” bölməsində maliyyə məsul şəxs mədaxil və məxaric sənədlərinin adlarını, nömrələrini və tarixlərini, habelə “Xərc” və “Tədbirin sonundakı qalığı” göstərməklə hazır məhsul və malların qalıqlarını və hərəkətini kəmiyyət ifadəsində əks etdirir. ay” satış qiymətlərində (ƏDV daxil olmaqla).

“B” bölməsində nağd pul vəsaitlərinin qəbulu və xaric edilməsi mənbələri haqqında məlumatlar yer alır: hazır məhsul və malların satışından əldə edilən gəlirlər, pulun təşkilatınızın kassasına çatdırılması, inkasso xidməti, nağd pulun çatışmazlığı və artıqlığı və s. haqqında.

Sonra (vaxtında) əmtəə hesabatı daxil olan və çıxan əmtəə və pul sənədləri ilə birlikdə yoxlama üçün təşkilatın mühasibatlığına verilir. Hesabatı qəbul edən mühasib hesabatın hər iki nüsxəsində bu barədə qeydlər aparır. Sənədlərlə birlikdə hesabatın birinci nüsxəsi təşkilatın mühasibatlığında qalır, ikinci nüsxəsi maliyyə məsul şəxsə qaytarılır.

Hesabata baxış zamanı səhvlər aşkar edilərsə, müvafiq düzəlişlər edilir. Düzəlişlər maddi məsul şəxslə razılaşdırılır. Maddi məsul şəxs hesabata edilmiş dəyişikliklərlə razılaşdıqda, o zaman dövrün sonunda hazır məhsulun, malların və pul vəsaitlərinin qalığının düzəldilmiş məbləğini öz imzası ilə təsdiq etməlidir.

Hesabat qəbul edildikdən sonra mühasibat şöbəsi hazır məhsul və mallar üçün "Faktiki maya dəyəri ilə" sütununu doldurur, bundan sonra əmtəə hesabatının məlumatları mühasibat uçotuna daxil edilir.

Əmtəə hesabatına hazır məhsulların və malların qəbulu və istehlakı əks etdirilən, onların adları, fərqləndirici xüsusiyyətləri və malların nömrələri (əgər varsa), ölçü vahidləri, kəmiyyətləri göstərilməklə “Hazır məhsulun və malların hərəkəti haqqında arayış” əlavə edilir. , satış qiymətləri üzrə qiymətlər və məbləğlər (ƏDV daxil olmaqla). Hazır məhsulun və malların qəbulu və ya istehlakı yuxarıda göstərilən göstəriciləri əks etdirərək sənədləşdirildikdə, onlar yalnız ümumi (ümumi) məbləğlər göstərilməklə hesabatda əks etdirilə bilər.

Hesabatda ümumi məbləğlər gəlir və xərclər üçün ayrıca göstərilir. Faktiki maya dəyəri və (və ya) alış qiymətləri haqqında məlumatlar ticarət şöbəsi və ya mühasibat xidməti tərəfindən doldurulur.

Belə ki, əmtəə hesabatının məlumatları əsasında mühasibat uçotu tərəfindən aylıq olaraq faktiki maya dəyəri, qəbul edilmiş və satılan məhsullar, habelə ayın sonuna hazır məhsulların qalığının maya dəyəri barədə məlumatlar hazırlanır.

ilə bağlı suallar haqqında ətraflı məlumat əldə edinmühasibat uçotu və vergi uçotu yüngül sənaye müəssisələrində, "BKR-Intercom-Audit" QSC-nin kitabında tapa bilərsiniz.Yüngül sənayedə istehsal və ticarət».