"Vmenenka", 2011, N 5
Son vaxtlar hər yerdə təmir sexləri açılır. məişət texnikası. Bu seminarların hansı halda UTII ödəyicisi kimi tanınacağını, hansı halda olmadığını öyrənək.
Əvvəlcə "təmir" anlayışını müəyyən edək. Beləliklə, təmir obyektin işlək və ya yararlı vəziyyətini bərpa etmək və (və ya) onun resursunu bərpa etmək üçün tədbirlər kompleksidir. Ənənəvi olaraq, məişət cihazlarının təmiri sadə və zəmanətli bölünür. Üstəlik, sonuncu istehsalçı və ya satıcı tərəfindən müəyyən edilmiş zəmanət müddəti bitməmişdən əvvəl xarab olmuş cihazın təmirini nəzərdə tutur. Hər bir təmir növünə daha ətraflı nəzər salaq.
Asan Təmir
Bildiyiniz kimi, render məişət xidmətləri UTII-nin ödənilməsi üçün köçürülməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi).
Art əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-də məişət xidmətləri başa düşülür. pullu xidmətlər fiziki şəxslərə göstərilən (lombard xidmətləri, təmir, texniki qulluq və yuyulma istisna olmaqla). nəqliyyat vasitələri, mebel istehsalı, fərdi evlərin tikintisi üçün xidmətlər), 010000 "Məişət xidmətləri" OKUN kodu altında nəzərdə tutulmuşdur.
Qeyd. OKUN Rusiya Dövlət Standartının 28.06.1993-cü il tarixli 163 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.
OKUN-a görə, məişət xidmətlərinə məişət cihazlarının təmiri xidmətləri daxildir (kod 013000 "Təmir və Baxım məişət radioelektron avadanlıqları, məişət maşınları və məişət texnikası, texniki avadanlıqların təmiri və istehsalı").
Beləliklə, məişət texnikasının təmiri üzrə xidmətlərin göstərilməsi sahəsində sahibkarlıq fəaliyyəti UTII şəklində vergi sisteminə keçirilə bilər. Bununla birlikdə, UTII-nin hesablanması məqsədləri üçün 010000 "Məişət xidmətləri" OKUN qrupuna bir xidmət təyin edilməsi kifayət deyil. Bir məqamı da nəzərə almaq lazımdır: məişət texnikasının təmiri üçün kimə xidmət göstərilir.
İstehlakçılar və icraçılar arasında istehlakçı xidmətləri sahəsində münasibətlər Azərbaycan Respublikasında əhaliyə istehlak xidmətlərinin göstərilməsi Qaydaları ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyası Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 avqust 1997-ci il tarixli 1025 nömrəli qərarı (bundan sonra İstehlakçı Xidmətləri Qaydaları) ilə təsdiq edilmişdir.
“İstehlakçı xidmətlərinin göstərilməsi Qaydaları”na əsasən, istehlakçı işlərdən (xidmətlərdən) müstəsna olaraq şəxsi, ailə, məişət və digər tələblərin həyata keçirilməsi ilə bağlı olmayan digər ehtiyacları üçün istifadə edən vətəndaşdır. sahibkarlıq fəaliyyəti.
Buna görə də, UTII məişət cihazlarının təmiri üçün xidmətlərə münasibətdə yalnız məişət müqaviləsi əsasında fiziki şəxslərə verildiyi təqdirdə ödənilməlidir. Müştəri hüquqi şəxsdirsə, bu fəaliyyətin bir hissəsi kimi əldə edilən gəlir ümumi vergi sisteminə və ya sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13.01.2010-cu il tarixli N 03-11-06 / məktubları). 3/1 və 21.05.2009-cu il N 03-11-06/3/144).
Bəs fərdi sahibkarlara təmir xidmətləri göstərilsə necə? Bu halda, UTII ödəmək ehtiyacı bu xidmətlərin satın alındığı məqsədlərdən asılıdır. Bir tacir məişət xidmətlərini şəxsi, ailə, məişət və digər oxşar ehtiyaclar üçün satın alırsa, məişət xidmətlərinin göstərilməsi üzrə fəaliyyət "imputasiyaya" verilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 iyul 2007-ci il tarixli 03 nömrəli məktubu). -11-04 / 3/304). Əks təqdirdə, bu fəaliyyətlə əlaqədar UTII ödəmək üçün heç bir əsas yoxdur.
Rahatlıq üçün bütün variantları cədvəl şəklində təqdim edirik.
Cədvəl. Məişət texnikasının təmiri xidmətləri üçün vergi sisteminin seçilməsi
| Məişət xidməti istehlakçısı | Vergi sistemi |
| Fərdi | Vergi sistemi UTII şəklində |
| Müəssisə | Ümumi və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi |
| istehlak məqsədləri üçün məişət xidmətləri, onlara aidiyyatı olmayan sahibkarlıq fəaliyyəti (məs. şəxsi, ailə, məişət və s oxşar ehtiyaclar) | Vergi sistemi UTII şəklində |
| Fərdi sahibkarın alışı məqsədləri üçün istifadə ediləcək məişət xidmətləri öz işlərini aparırlar fəaliyyətləri | Ümumi və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi |
Misal. Master MMC əhalinin məişət texnikasının təmiri ilə məşğul olur və UTII ödəyir. 2011-ci ilin mart ayında fərdi sahibkara məxsus surət çıxaran aparat və mikser təmir üçün cəmiyyətə təhvil verilmişdir. Tacirin əsas fəaliyyəti kserokopiya xidmətlərinin göstərilməsidir. Buna görə də, surətçıxarıcının təmiri üçün tacir bu xərcləri nəzərə almaq üçün sənədlərin tam paketini istədi. "Master" MMC mənfəət vergisinin hansı sistemini tətbiq etməlidir?
Bu halda Master MMC iki vergi rejimini birləşdirməli olacaq:
- UTII şəklində vergi sistemi - mikser təmiri xidmətləri ilə əlaqədar;
- ümumi rejim və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi - surətçıxarma aparatının təmiri xidmətləri ilə əlaqədar.
Zəmanət təmiri
Alqı-satqı müqaviləsində satıcı tərəfindən malın keyfiyyətinə zəmanət verilməsi nəzərdə tutula bilər. Bu halda, satıcı Sənətdə nəzərdə tutulmuş tələblərə cavab verən malı alıcıya təhvil verməyə borcludur. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 469-cu maddəsi, müqavilə ilə müəyyən edilmiş müəyyən bir müddət ərzində (zəmanət müddəti).
Qeyd. Bu barədə - Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 470-ci maddəsi.
Malın keyfiyyəti alqı-satqı müqaviləsində nəzərdə tutulmuş keyfiyyətə uyğun olmalıdır. Alqı-satqı müqaviləsində belə şərtlər olmadıqda, satıcı bu növ malların adətən istifadə edildiyi məqsədlərə uyğun olan malları alıcıya verməyə borcludur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 469-cu maddəsi).
Zəmanət müddəti istehsalçı (icraçı) tərəfindən müəyyən edilir və məhsulda (işdə) qüsur aşkar edildikdə, istehsalçının (icraçının, satıcının) qüsurların pulsuz aradan qaldırılması tələbini yerinə yetirməyə borclu olduğu müddətdir. satın alınan mallar (Rusiya Federasiyasının 07.02.1992 N 2300- 1 "İstehlakçı hüquqlarının müdafiəsi haqqında" Qanununun 5-ci maddəsi (bundan sonra - Qanun N 2300-1)).
Qeyri-adekvat keyfiyyətə malik malların satıldığı alıcı, əgər bu, satıcı ilə razılaşdırılmayıbsa, istehsalçıya (satıcıya) və ya istehsalçı funksiyalarını yerinə yetirən təşkilata avadanlığın təmiri üçün iddia vermək hüququna malikdir ( satıcı) onunla bağlanmış müqavilə əsasında.
Qeyd. Sənətə baxın. 2300-1 saylı Qanunun 18-i.
Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 470-ci maddəsi və Sənətin 6 və 7-ci bəndləri. 2300-1 saylı Qanunun 5-ci maddəsinə əsasən, satıcı bütövlükdə mallar üçün keyfiyyət zəmanəti vermək hüququna malikdir. Eyni zamanda, əsas məhsulun komponentləri və komponentləri üçün zəmanət müddətləri müəyyən edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 470-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
Beləliklə, satıcı (istehsalçı) həm bütövlükdə mal üçün, həm də malın ayrı-ayrı komponentləri və komponentləri üçün zəmanət müddəti təyin etmək hüququna malikdir.
Eyni zamanda onu da qeyd etmək yerinə düşər zəmanətli təmirə məruz qalmır məişət cihazlarının istismarı qaydalarının pozulması nəticəsində yaranan nasazlıqları olan qurğular, həmçinin qoruyucu möhürləri açılmış qurğular (ehtimal ki, onların sahibləri məişət cihazlarını özləri təmir etməyə çalışmışlar).
Birdən...
Məişət texnikasını təmir edən tacir USN patent hüququnu itirir
Məişət cihazlarının təmiri xidmətləri ilə əlaqədar olaraq, Art ilə müəyyən edilmiş şərtləri pozaraq, patent əsasında USN tətbiq edən fərdi sahibkar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25.1, göstərilən vergi rejimini tətbiq etmək hüququnu itirir. Bu halda o, ümumi vergitutma rejiminə keçməlidir.
Lakin bələdiyyələrin ərazisində olarsa yerli hakimiyyət orqanları səlahiyyətlilər aldı qaydalar sahibkarlıq fəaliyyətinin bu növü ilə bağlı UTII şəklində vergitutma sisteminin tətbiqi ilə bağlı, sonra tacir UTII ödəməyə keçməyə borcludur. Bu halda, o, patentin verildiyi dövr üçün vahid vergi ödəməli olacaq. Bu prosedur Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2010-cu il tarixli N ШС-37-3 / Məktubunda verilmişdir. [email protected]
Buna görə də, müştərilərlə problemlərin qarşısını almaq üçün təmir sexləri malların qəbulu üçün ciddi hesabat sistemləri hazırlayır. misal üçün, cihazı qəbul edən usta müştəri ilə cihazın bütün vizual aşkar edilə bilən qüsurları (dərin cızıqlar, çatlar və s.) haqqında danışmalıdır. Bir çox firmalar qəbul edildikdən sonra müəyyən bir qüsurun (və ya əməliyyat qaydalarının pozulmasının sübutunun) baş verdiyinə dair əsas sübut kimi fotoqrafiya ilə məşğul olurlar.
Hazırda məişət texnikasının təmiri üzrə servis mərkəzləri fəaliyyət göstərir iki növ zəmanət təmiri:
- Təmir, dəyəri istehsalçı və ya satıcı tərəfindən ödənilir. Yüksək texnologiyalı cihazların istehsalında dünya miqyasında zəmanət, yəni istehsalçının hesabına akkreditə olunmuş təmir sexlərində pulsuz təmir hüququ kimi bir şey var.
- Təmir avadanlığın satıcısının servis mərkəzində aparılır. Bu zaman avadanlıq satıcısı öz vəsaiti hesabına məişət texnikasının pulsuz təmirini həyata keçirir.
Bu növ zəmanət təmirlərindən hər hansı biri UTII şəklində vergi sisteminə aiddirmi? Xeyr və bunun səbəbi budur.
Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi, İstehlakçı Xidmətləri Qaydalarının 1 və 6-cı bəndləri və Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 730-cu maddəsinə əsasən, məişət cihazlarının təmiri xidmətləri ödənişli əsaslarla göstərildiyi təqdirdə UTII ödənişinə köçürülür. Yəni, onlar birbaşa istehlakçı tərəfindən ödənilməlidir.
Qeyd etmək. Məişət texnikasının təmiri üzrə xidmətlərə görə ƏDV-ni hansı halda ödəmək lazımdır?
UTII ödəyiciləri, habelə sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ƏDV obyektləri kimi tanınan və "hesablanmış" fəaliyyətin bir hissəsi kimi həyata keçirilən əməliyyatlara görə ƏDV ödəməkdən azaddırlar (Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Rusiya Federasiyası). Zəmanət təmiri xidmətləri UTII-nin ödənişinə köçürülmür və buna görə də ƏDV-yə tabedir. Lakin, yox. Paraqraflar əsasında. 13 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, malların və məişət cihazlarının təmiri və saxlanması xidmətlərinin istismarının zəmanət müddəti ərzində əlavə haqq almadan, o cümlədən onlar üçün ehtiyat hissələrinin və onların hissələrinin dəyərini ödəmədən satmaq. , ƏDV-yə cəlb edilmir. Buna görə də birbaşa atelye tərəfindən alınan məbləğlər zəmanət təmiri, göstərilən təmirin həyata keçirilməsində istifadə olunan zəmanət təmiri və ehtiyat hissələrinin dəyərinin ödənilməsi həddində ƏDV-nin vergitutma bazasına daxil edilmir. Tənzimləyici orqanlar da oxşar mövqeyə riayət edirlər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31.03.2011-ci il tarixli N 03-11-06 / 3/40 məktubu).
Qeyri-adekvat keyfiyyətə malik malların zəmanətli təmiri xidmətləri satıcılar (istehsalçılar, səlahiyyətli təşkilatlar və ya səlahiyyətli fərdi sahibkarlar, idxalçılar) hesabına fiziki şəxslərə pulsuz göstərilir.
Bununla əlaqədar olaraq, malların zəmanətli təmiri üçün xidmət göstərən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bu fəaliyyətlə əlaqədar olaraq UTII ödəyiciləri kimi tanınmırlar. Aldıqları gəlirə görə, onlar ümumi vergi rejimi və ya STS çərçivəsində vergi ödəməlidirlər. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 fevral 2008-ci il tarixli N 03-11-04 / 3/65, 23 mart 2007-ci il tarixli N 03-11-04 / 3/75 və Federal Vergi Xidmətinin məktublarında deyilir. Moskva üçün Rusiya 24 yanvar 2007-ci il tarixli N 18- 11/3/05928, eləcə də Ural rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 29 noyabr 2006-cı il tarixli F09-10489/06-C1 Fərmanında.
Beləliklə, əgər xidmət mərkəzi eyni vaxtda məişət cihazlarını ödənişli əsaslarla təmir edir və zəmanətli təmir xidmətləri göstərirsə, o zaman ayrıca uçot aparmalıdır.
Xatırladaq ki, əvvəllər tənzimləyici orqanlar əks fikirdə idilər. Onlar izahatlarında qeyd ediblər ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarında məişət xidmətləri üçün kimin ödəməli olması nəzərdə tutulmayıb. Bu o deməkdir ki, zəmanət təmiri xidmətləri yerli olaraq tanınır və UTII-nin ödənişinə köçürülə bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 noyabr 2006-cı il tarixli N 03-11-04 / 3/513 və 11 iyul 2006-cı il tarixli N məktubları). 03-11-04 / 3/343).
E.V.Savina
"Vmenenka" jurnalının eksperti
Vəziyyət: vətəndaşlara göstərilən avtonəqliyyat vasitələrinin təmiri və texniki xidməti UTII-yə aiddirmi?
Bəli onlar edirlər.
UTII fəaliyyətlərə tətbiq edilə bilər:
- OKUN-a uyğun olaraq təsnif edilən məişət xidmətlərinin göstərilməsi üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi);
- avtonəqliyyat vasitələrinin təmiri, saxlanması və yuyulması üçün, həmçinin OKUN-a uyğun olaraq təsnif edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi, 9-cu bənd, 346.27).
Avtonəqliyyat vasitələrinin təmiri, texniki xidməti və yuyulması RCC-yə uyğun olaraq 017100-017600 kodları altında təsnif edilən pullu xidmətlərə aiddir. Avtomobillərin təmiri və texniki xidməti xidmətləri 017500 kodu ilə eyni adlı OKUN qrupuna daxildir. Buna görə də, bu cür xidmətlərin göstərilməsi üzrə fəaliyyətlər UTII-yə verilə bilər. OKUN-da bu fəaliyyətin "məişət xidmətləri" kimi təsnif edilməsinə baxmayaraq, UTII-nin tətbiqi məqsədləri üçün Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndində nəzərdə tutulmuş fəaliyyət kimi təsnif edilməlidir. Buna görə də, bu fəaliyyət növündən UTII hesablayarkən, 12.000 rubl əsas gəlirdən istifadə edin. ayda bir işçiyə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi).
Oxşar aydınlıqlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 avqust 2011-ci il tarixli 03-11-11 / 211 nömrəli, 22 iyun 2010-cu il tarixli, 03-11-09 / 49 nömrəli, 7 dekabr 2009-cu il tarixli, No 03-11-09 / 211 nömrəli məktublarında var. 03-11-11 / 223.
Vəziyyət: pərakəndə mallar üçün zəmanət təmiri xidmətləri UTII-yə aiddirmi?
Xeyr, etmirlər.
Məişət xidmətlərini xarakterizə edən əlamətlərdən biri onların ödənişli xarakteridir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Satıcılar (istehsalçılar, idxalçılar, səlahiyyətli təşkilatlar və ya sahibkarlar) keyfiyyətsiz malların zəmanətli təmirini pulsuz həyata keçirirlər. Bu, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 470-ci maddəsinin 2-ci bəndindən, 7 fevral 1992-ci il tarixli 2300-1 nömrəli Qanunun 18-ci maddəsinin 1-ci bəndindən və 19-cu maddəsinin 1-ci bəndindən irəli gəlir. Buna görə də, bu cür fəaliyyətlərə münasibətdə UTII ödəyiciləri kimi tanınmırlar. Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 fevral 2008-ci il tarixli 03-11-04/3/65 nömrəli, 23 mart 2007-ci il tarixli, 03-11-04/3/75 nömrəli məktublarında da var.
Vəziyyət: təmir və texniki xidmət xidmətləri UTII-yə aiddir kompüter texnologiyası təşkilat vətəndaşlara nə təmin edir?
Bəli, edirlər, amma bir şərtlə ki, qurum vətəndaşlardan ayrıca birdəfəlik sifariş əsasında avadanlıqları təmir etsin.
Beləliklə, bu sualın cavabı bu cür xidmətlərin göstərilməsi üzrə fəaliyyətlərin daimi və ya birdəfəlik xarakter daşımasından asılıdır.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, UTII ödənişi, tərkibi Əhaliyə Xidmətlərin Ümumrusiya Təsnifatı (OKUN) tərəfindən müəyyən edilən fərdi xidmətlərin göstərilməsi üzrə fəaliyyətlərə köçürülə bilər. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinin müddəalarından irəli gəlir.
OKUN-da kompüter təmiri xidmətləri iki qrupda təqdim olunur:
- "Məişət xidmətləri" - elektrik kalkulyatorlarının və fərdi kompüterlərin təmiri xidmətləri kimi (kod 013325);
- "Əhaliyə digər xidmətlər" - kompüter avadanlıqlarının təmiri xidmətləri kimi (kod 804904).
Maliyyə şöbəsi işinin necə təşkil olunduğundan asılı olaraq təşkilatın göstərdiyi xidmətlərin bu qruplardan hansına aid olduğunu müəyyən etməyi tövsiyə edir.
Təşkilat daimi müqavilə əsasında kompüter avadanlığının təmiri və texniki xidməti xidmətləri göstərirsə, o zaman onlar digər xidmətlərə - kompüter avadanlıqlarının təmiri xidmətlərinə aiddir (kod 804904). Bu halda, təşkilat ya ümumi vergi sistemini, ya da sadələşdirilmiş sistemi tətbiq etməlidir.
Bir təşkilat vətəndaşlardan alınan fərdi birdəfəlik sifarişlərə uyğun olaraq avadanlıqları təmir edirsə, bu cür fəaliyyət fərdi xidmətlərin göstərilməsinə aiddir - elektrik kalkulyatorlarının və fərdi kompüterlərin təmiri xidmətləri (kod 013325). Bu halda, təşkilat UTII ödəməsinə keçə bilər.
Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 oktyabr 2009-cu il tarixli, 03-11-11 / 198 nömrəli, 16 yanvar 2008-ci il tarixli, 03-11-04 / 3/4 nömrəli, Rostekhregulirovanie-nin 2009-cu il tarixli məktublarında əks olunub. 18 dekabr 2007-ci il, No 140- 16/1419.
Məsləhət: təşkilatlara kompüter təmiri xidmətlərinin xarakterindən asılı olmayaraq UTII tətbiq etməyə imkan verən arqumentlər var: birdəfəlik və ya daimi. Onlar aşağıdakılardır.
Şəxsi xidmətlərin göstərilməsi üzrə fəaliyyətlər UTII-yə aiddir, əgər belə xidmətlər:
- ödənilmiş;
- təsərrüfat müqavilələri və ya müqavilələr əsasında vətəndaşlara verilir ödənişli təminat məişət xidmətləri;
- təmin edilmişdir Ümumrusiya təsnifatçısıəhaliyə xidmətlər (OKUN) (lombardların xidmətləri, avtonəqliyyat vasitələrinin təmiri, texniki xidməti və yuyulması, mebel istehsalı xidmətləri və fərdi yaşayış evlərinin tikintisi üçün xidmətlər istisna olmaqla).
Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsində göstərilir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 may 2010-cu il tarixli 03-11-06 / 3/72 nömrəli, 24 iyul 2008-ci il tarixli, 03 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. -11-04 / 3/354 və 28 may 2008-ci il, No 03-11-04/3/254. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsində UTII-nin tətbiqi məqsədi ilə xidmətlərin məişət xidmətləri kimi təsnifləşdirilməsi üçün digər məhdudiyyətlər nəzərdə tutulmur.
Elektrik kalkulyatorlarının və fərdi kompüterlərin təmiri məişət xidmətlərinin siyahısına daxildir (kod 013325). Əgər bu xidmətlər istehlakçı müqavilələri əsasında vətəndaşlara təqdim edilirsə, onların “Əhaliyə digər xidmətlər” qrupuna keçirilməsi üçün heç bir əsas yoxdur. Fərqli insanların bu xidmətlərə müraciət etməsindən (xidmətlərin birdəfəlik xarakteri) və ya təşkilatın onları davamlı olaraq (uzunmüddətli müqavilələr əsasında eyni şəxslərə) təqdim etməsindən asılı olmayaraq. Nə də ümumi müddəalar Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 37-ci fəsli "Müqavilə", nə də ev təsərrüfatları müqavilələrinə dair xüsusi qaydalar (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 730-739-cu maddələri) müqavilənin predmeti ola biləcək işin həcmini məhdudlaşdırmır. , və bu işlərin yerinə yetirilməli olduğu vaxt çərçivəsi. Bütün bu şərtlər sifarişçi və podratçı arasında razılaşdırılır. Məsələn, xidmət mərkəzi vətəndaşla ev müqaviləsi bağlaya bilər ki, onun predmeti müştəriyə məxsus kompüter avadanlığının texniki xidməti və təmiri olacaq, mütəxəssis müştərinin evinə gəlsin. Belə bir razılaşma, xüsusən də kompüterlərin, printerlərin, yerli şəbəkələr, müntəzəm texniki xidmətin həyata keçirilməsi, nasaz komponentlərin təmiri, patronların dəyişdirilməsi (yenidən doldurulması), virusların aşkarlanması və “müalicəsi” və s.. Görülən işin xarakteri xidmət mərkəzi bu cür müqavilələrə əsasən, "ev təsərrüfat müqaviləsi" anlayışına zidd deyil, buna görə də bu cür fəaliyyətlər UTII-nin ödənilməsinə verilə bilər.
AT arbitraj təcrübəsi misallar var hökmlər, belə bir yanaşmanın qanuniliyini tanıyan (bax, məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 23 aprel 2007-ci il tarixli 4507/07 saylı qərarı, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı. 27 fevral 2007-ci il No F04-5839/2006 (31671-A03- 27)).
Məsləhət: Təmir üçün sənədləri doldurarkən diqqətli olun. Təmir uğursuz komponentlərin dəyişdirilməsini tələb edirsə, yeni komponentlərin (ehtiyat hissələrinin) dəyərini ayrıca sətir kimi ayırmayın, onları göstərilən xidmətlərin dəyərinə daxil edin. Əks təqdirdə, təşkilat ya ümumi (sadələşdirilmiş) vergitutma sisteminə görə əlavə vergilər ödəməli, ya da başqa bir fəaliyyət növü üçün UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməli olacaq.
Materialların (ehtiyat hissələrinin) dəyəri avadanlıqların təmiri üçün xidmətlərin göstərilməsi üçün sənədlərdə ayrıca sətirdə ayrılırsa, belə bir əməliyyat tanınır. pərakəndə ci. Bu, xüsusilə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 avqust 2012-ci il tarixli 03-11-11 / 255 nömrəli məktubunda deyilir. Bu sənədləşmə ilə vergilər iki səbəbə görə ödənilməlidir:
- şəxsi xidmətlərin göstərilməsi üzrə fəaliyyətdən;
- pərakəndə satışdan.
UTII ilə yanaşı, təşkilat sadələşdirmə ilə vahid vergi ödəyicisi deyilsə, o zaman ticarət fəaliyyəti uyğun olaraq vergilərin hesablanması lazımdır ümumi sistem vergitutma. Bunun üçün təşkilatın hər bir fəaliyyət növü ilə bağlı gəlirlərin, xərclərin və əmlakın ayrıca uçotunu təmin etmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 7-ci bəndi).
İkinci seçim, belə bir əməliyyatdan sonra beş iş günü ərzində pərakəndə ticarət üçün UTII ödəyicisi kimi əlavə qeydiyyatdan keçməkdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsi). Bələdiyyədə ticarət fəaliyyəti ilə bağlı UTII-nin istifadəsinə icazə verildiyi təqdirdə bu mümkündür. Eyni zamanda, nəzərə almaq lazımdır ki, UTII-yə keçid ticarət fəaliyyətinin faktiki aparılmasından və nəticələrindən asılı olmayaraq, bu verginin hesablanmış gəlir əsasında ödənilməsini nəzərdə tutur. Yəni komponentlərin satışı birdəfəlikdirsə, bu seçim səmərəsiz görünür.
Əgər yeni komponentlərin dəyəri müqavilə və hesablaşma sənədlərində ayrılmayıb, lakin təmir xidmətlərinin ümumi dəyərinə daxil edilibsə, əlavə vergilərin ödənilməsi öhdəliyi yaranmır.
Qeyd edək ki, kompüter proqramlarının quraşdırılması və konfiqurasiyası məişət kompüterlərinin təmiri xidmətlərinə şamil edilmir. Buna görə də, təşkilat bu cür fəaliyyətlərlə bağlı UTII-yə keçə bilməz. Belə xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirdən vergilər ümumi və ya sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə uyğun ödənilməlidir. Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 avqust 2012-ci il tarixli 03-11-11/255 nömrəli məktubunda var.
Nağd ödənişlərin qəbulu
Vəziyyət: xüsusi ödəniş terminalları vasitəsilə ödənişlərin qəbulu xidmətləri UTII-yə aiddirmi?
Xeyr, etmirlər.
Bu fəaliyyət UTII-yə tabe olan fəaliyyətlər siyahısına daxil edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndi).
Məişət xidmətlərinə şamil edilmir. Əhalidən rabitə xidmətləri, internet, kabel tv və s.xüsusi terminallar vasitəsilə - bu, əhaliyə maliyyə vasitəçiliyi ilə bağlı xidmətlərin göstərilməsidir. OKUN-da bu fəaliyyət qrupu 010000 olan məişət xidmətləri üçün kod deyil, 801300 kodu təyin olunur.
Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 iyun 2010-cu il tarixli 03-01-15 / 4-118 nömrəli, 4 aprel 2007-ci il tarixli, 03-11-05 / 63 nömrəli məktublarında var.
Boulinq
Vəziyyət: Boulinq xidmətlərinin göstərilməsi UTII-yə aiddirmi?
Xeyr, eləmir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına görə, məişət xidmətləri lombard xidmətləri, avtonəqliyyat vasitələrinin təmiri, texniki xidməti və yuyulması, avtomobillərin istehsalı xidmətləri istisna olmaqla, vətəndaşlara göstərilən və 010000 OKUN qrupu tərəfindən göstərilən pullu xidmətlərdir. fərdi evlərin tikintisi üçün mebel və xidmətlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi). Boulinq xidmətləri bu təsnifatda birbaşa adlandırılmır. Buna görə də, bu iş fəaliyyəti UTII-yə tabe deyil.
Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 avqust 2010-cu il tarixli 03-11-11 / 229 nömrəli, 31 avqust 2010-cu il tarixli, 03-04-06 / 3-191 nömrəli məktublarında da var.
Bu yanaşmanın qanuniliyi arbitraj təcrübəsi ilə təsdiqlənir. Xüsusilə, 27 aprel 2005-ci il tarixli F03-А73 / 05-2/645 saylı Qərarında Uzaq Şərq Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti izah etdi ki, OKUN-a uyğun olaraq 019406 kodu altında məişət xidmətləri idman üçün icarə xidmətlərini əhatə edir. , turizm və oyunlar. Eyni zamanda, boulinq oyununun həyata keçirilməsi ilə bağlı təşkilatların fəaliyyəti OKVED-in 9241 (idman fəaliyyəti) alt qrupuna aid edilir. Beləliklə, əgər təşkilat həqiqətən boulinq oyununun təşkili və keçirilməsi üçün xidmət göstərirsə, o, oyunun keçirilməsi üçün şəraitin təşkilatçısı kimi çıxış edir, idman, turizm və oyunların icarəsi xidmətlərini göstərmir. Buna görə də onun fəaliyyəti ümumi və ya sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilməlidir.
Tikiş atelyeləri
Vəziyyət: atelyedə satılan parçalarla pərakəndə ticarətdə UTII ödəmək mümkündürmü? Atelyedə paltarların tikilməsi və təmiri üzrə xidmətlər göstərilir, yoxdur ticarət mərtəbəsi və şəxsi xidmətlərin göstərilməsi üçün fəaliyyətlərdən UTII ödəyir.
Bəli, sata bilərsiniz, əgər satılan parça eyni atelyedə təmir və dərzilik üçün istifadə edilmirsə (yəni müştərinin materialı kimi).
Əgər atelye müştərilər tərəfindən alınmış parçadan paltarların tikilməsi və ya təmiri üçün material kimi istifadə edirsə, o zaman parçanın pərakəndə satışı tanınmır. Satılan parça üçün ödənişə daxil olan vəsaitlər şəxsi xidmətlərin göstərilməsi çərçivəsində əldə edilmiş gəlir kimi qəbul edilməlidir. Bu halda, atelye UTII-ni yalnız paltarların tikilməsi və təmiri üçün xidmət göstərən bir təşkilat kimi ödəyəcəkdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).
Əgər atelye satılan parçadan paltarların tikilməsi və təmiri üçün material kimi istifadə etmirsə, onda parça satışı pərakəndə satış kimi tanınır. Bu halda, təşkilat iki növ fəaliyyət üçün UTII ödəmək hüququna malikdir: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq - paltar tikmək və təmir etmək fəaliyyəti ilə və bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 7-si - stasionar obyektlər vasitəsilə pərakəndə ticarət fəaliyyəti ilə. Bu, hər iki fəaliyyət növü bələdiyyədə UTII-yə verildiyi təqdirdə mümkündür. Bundan əlavə, studiya iki növ fəaliyyət üçün UTII ödəyicisi kimi vergi idarəsində qeydiyyata alınmalıdır.
Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 iyun 2011-ci il tarixli 03-11-06/3/68 nömrəli məktubunda yer alır.
Kondisionerlərin quraşdırılması
Vəziyyət: yaşayış binalarında kondisionerlərin quraşdırılmasından (əhalinin sifarişi ilə) UTII ödəmək mümkündürmü?
Bəli sən bacararsan.
Əhaliyə Xidmətlərin Ümumrusiya Təsnifatına (OKUN) görə, kondisionerlərin quraşdırılması xidmətləri 01 "Dövlət xidmətləri" bölməsinin "Otaq kondisionerlərinin təmiri" (kod 013355) qrupuna aiddir. Bu qrupa yalnız kondisionerlərin təmiri deyil, həm də onların quraşdırılması və saxlanması xidmətləri daxildir. Beləliklə, vətəndaşlarla bağlanmış istehlak müqavilələri əsasında kondisionerlərin quraşdırılması UTII-yə düşə bilər (bu vergi rejiminin tətbiqi üçün digər şərtlər nəzərə alınmaqla).
Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 sentyabr 2013-cü il tarixli 03-11-06/3/38630 nömrəli məktubunda yer alır.
Qeyd edək ki, kondisionerlərin quraşdırılması üzrə xidmətlər vətəndaşlara təkcə istehlak müqavilələri ilə deyil, həm də müqavilələr əsasında göstərilə bilər. pərakəndə alqı-satqı. Əgər belə müqavilədə alıcının binasında kondisioner quraşdırmaq üzrə satıcının öhdəliyi nəzərdə tutulursa və quraşdırma dəyəri kondisionerin qiymətinə daxildirsə, bu xidmət müstəqil fəaliyyət növü hesab edilmir. Belə bir vəziyyətdə kondisionerin quraşdırılması satıcının malı alıcıya təhvil vermək öhdəliyini yerinə yetirmək üçün bir yoldur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 458-ci maddəsinin 1-ci bəndi). yəni tərkib hissəsi pərakəndə satış xidmətləri. Bu xidmətlər üçün də mümkündür UTII ödənişi. Bununla belə, bu halda xüsusi rejimin tətbiqi üçün əsaslar fərqli olacaq: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 6-7-ci yarımbəndlərinin normaları. Bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 iyun 2012-ci il tarixli 03-11-11/192 nömrəli, 16 iyun 2009-cu il tarixli 03-11-09/213 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. Eyni zamanda, istehlakçı müqavilələri üzrə kondisionerlərin quraşdırılması ilə bağlı həmin məktublarda verilən izahatlar indi öz aktuallığını itirib.
Vəziyyət: satış və quraşdırma fəaliyyətlərindən UTII ödəmək mümkündürmü? plastik pəncərələr?
Bəli sən bacararsan. Ancaq yalnız müəyyən şərtlərlə.
Bir qayda olaraq, plastik pəncərələrin satışı və quraşdırılması üzrə fəaliyyətlər aşağıdakı sxemə uyğun olaraq həyata keçirilir. AT ticarət obyektləri pəncərə nümunələrinin yerləşdirildiyi yerdə satıcı alıcıdan ilkin sifarişi qəbul edir. Bu sifariş əsasında ölçməçi sifarişin fərdi parametrlərini və onun dəyərini təyin edən alıcıya gedir. Bu parametrlər sifarişi yerinə yetirən istehsalçıya ötürülür, bundan sonra hazır pəncərələr alıcının binasına çatdırılır və quraşdırılır.
Bu sxemdə UTII-yə daxil olan əməliyyatlara aşağıdakılar daxildir:
– istehsalçının istehsal etdiyi pəncərələrin satışı;
- alıcının binasında pəncərələrin quraşdırılması.
Pəncərələri satarkən, UTII pərakəndə ticarət sahəsindəki fəaliyyətlərdən (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 5 və 6-cı yarımbəndləri, 2-ci bəndləri) kimi ödənilə bilər. Ancaq yalnız bir şərtlə ki, satıcı bu iş növü üçün müəyyən edilmiş bütün məhdudiyyətlərə əməl etsin. Məsələn, əgər pəncərələr istehsalçı tərəfindən pərakəndə satışdadırsa və ya satış stasionardan kənar nümunələrə və ya kataloqlara görə həyata keçirilirsə, UTII tətbiq edilə bilməz. ticarət şəbəkəsi(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi).
UTII pəncərələrini quraşdırarkən, əhaliyə fərdi xidmətlər göstərmək üçün fəaliyyətlər kimi ödəniş edə bilərsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). OKUN-a görə, bu cür xidmətlər “qapıların, pəncərə çərçivələrinin, qapı və pəncərə çərçivələrinin təmiri və dəyişdirilməsi, eyvanların şüşələnməsi” kimi təsnif edilir.
Eyni təşkilat (eyni sahibkar) bitmiş pəncərələrin satışı və quraşdırılması ilə məşğuldursa, UTII-ni necə ödəmək olar? Bu halda hər şey alıcı (sifarişçi) ilə müqavilənin məzmunundan asılıdır.
Çatdırılma və quraşdırma dəyəri sifarişin ümumi dəyərinə daxil edilərsə, UTII yalnız bir fəaliyyət növü - pərakəndə satış üçün ödənilə bilər. Bu seçimlə, pəncərə quraşdırılması müstəqil fəaliyyət kimi tanınmır və malların satışı ilə bağlı əlaqəli xidmət kimi qəbul edilir.
Müqavilədə ayrıca pəncərələrin qiyməti və onların çatdırılması və quraşdırılmasının dəyəri ayrıca göstərilibsə, UTII iki növ fəaliyyət üçün ödənilməlidir. Həm pərakəndə, həm də istehlak xidmətləri.
Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 aprel 2013-cü il tarixli 03-11-06/3/14365 nömrəli, 7 dekabr 2012-ci il tarixli, 03-11-11/365 nömrəli və 30 avqust tarixli məktublarında yer alır. 2012 No 03-11- 11/264.
1 aprel 2011-ci il tarixindən etibarən OKUN-a əlavə edilmiş məişət xidmətləri üçün (Rosstandartın 23 dekabr 2010-cu il tarixli 1072-st əmri) "digər məişət xidmətləri" qrupu üçün bələdiyyədə müəyyən edilmiş K2 əmsalının dəyərini tətbiq edin. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 iyul 2011-ci il tarixli 03-11-06 / 3/82 saylı məktubunda deyilir.
vergi dərəcəsi
Yerli hakimiyyət orqanları azaldılmış vergi dərəcəsini təyin etmədikdə, UTII məbləğini 15 faiz dərəcəsi ilə hesablayın (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.31-ci maddəsi).
Vergi bazası
UTII-ni hesablamaq üçün əvvəlcə hesabat rübü üçün vergi bazasını müəyyənləşdirin. Bu formuladan istifadə etməklə edilə bilər:
Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 23 yanvar 2012-ci il tarixli MMV-7-3 / 13 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.2-ci bəndinin 10-cu yarımbəndindən irəli gəlir.
Məişət xidmətləri üçün UTII-nin hesablanması nümunəsi. Vergi dövründə işçilərin sayı dəyişdi
Alfa MMC məişət xidmətləri göstərir (ayaqqabı təmiri) və UTII tətbiq edir.
2016-cı ildə K1 deflyator əmsalının dəyəri 1,798-dir. Yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən düzəliş əmsalının K2 dəyəri 0,7 olaraq müəyyən edilir. Vergi dərəcəsi 15 faizdir.
Birinci rübdə təşkilatın işçilərinin orta sayı:
- yanvarda - 3 nəfər;
- fevralda - 5 nəfər;
- mart ayında - 6 nəfər.
Birinci rüb üçün UTII-nin hesablanması üçün hesablanmış gəlir:
7500 rub. / adam × (3 nəfər + 5 nəfər + 6 nəfər) × 0,7 × 1,798 = 132,153 rubl.
Birinci rüb üçün UTII bərabərdir:
132 153 rubl × 15% = 20,273 rubl.
UTII-nin hesablanmış məbləği ödənilmiş sığorta haqlarının və ödənilmiş xəstəxana müavinətlərinin məbləği ilə azaldıla bilər. Bu barədə daha çox baxın.
Yaxşı gün! haqqında məqalələr yazmağa davam edirəm. Bu günün mövzusu fərdi xidmətlər göstərərkən UTII vergisini necə düzgün hesablamaq olar. Dərhal aydınlaşdıracağam ki, nəqliyyat vasitələrinin təmiri, texniki xidmət stansiyaları, texniki xidmət, avtomobillərin yuyulması və təkərlərin quraşdırılması üçün xidmətlər ayrıca bölmədə vurğulanır və sadə məişət xidmətlərinə aid deyil (). Çox vaxt təcrübəsiz sahibkarlar fəaliyyətlərinə görə vergini necə düzgün hesablayacaqlarını anlaya bilmirlər. Məişət xidmətləri də istisna deyil və məhz bu səbəbdən bu mövzunu mümkün qədər ətraflı açıqlamaq, həmçinin bir neçə hesablama variantı vermək qərarına gəldim. Şəxsi xidmətlərin göstərilməsində UTII-nin vergitutmasını hesablamaq üçün ümumi istifadə etməlisiniz. Əslində, məişət xidmətlərinə görə verginin hesablanmasında digər fəaliyyət növlərindən o qədər də fərq yoxdur. Əsas fərq BD (əsas gəlir) və FI (fiziki göstərici) dəyəridir. Məişət xidmətlərinin hesablanmasını daha ətraflı nəzərdən keçirin: UTII düsturu: (UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%)- bu düstur bütün fəaliyyət növləri üçün eynidır və həmişə UTII vergisini hesablayarkən istifadə olunur (bəlkə də şəklində istisnalar istisna olmaqla). İndi fərdi xidmətlər göstərərkən UTII vergisini hesablamaq üçün bütün naməlumları tapaq: Verilənlər bazasını (əsas gəlirliliyi), onun dəyərini "" məqaləmdə görə bilərsiniz, eyni məqalədə FP-nin dəyərini də tapa bilərsiniz (fiziki göstərici, çünki bu iki dəyişən bir-biri ilə ayrılmaz şəkildə bağlıdır). Mən sizi məqalələr vasitəsilə aparmayacağam və bu dəyərləri burada yazmayacağam: Məişət xidmətləri üçün əsas gəlirlilik = 7500 rubl. Fiziki göstərici= fərdi xidmətlərin göstərilməsində işləyən işçilərin sayı, əgər mülkiyyət formanız fərdi sahibkardırsa, o zaman (sahibkarın özü də daxil olmaqla fərdi xidmətlərin göstərilməsində işləyən işçilərin sayı). Daha aydın olması üçün vergi hesablanmasına 2 misal verəcəyəm: 1) Tutaq ki, bir sahibkarın məişət cihazlarının təmiri üçün xidmət göstərdiyi öz emalatxanası var. Emalatxana Tümen vilayətinin Xantı-Mansi Muxtar Dairəsi, Megion şəhərində yerləşir (mən özüm bu şəhərdə yaşadığım üçün Megion şəhərini misal çəkirəm). Naməlum düsturları tapmaq lazımdır UTII=BD*FP*K1*K2*15% a) Əsas məhsuldarlıq= 7500 rubl. – bu verilənlər bazası ölçüsü bütün məişət xidmətləri üçün eynidir. b) Fiziki göstərici\u003d 1 - sahibkar işçiləri olmadan özü xidmətlərin göstərilməsi ilə məşğul olduğundan, məlum olur ki, yalnız o, şəxsi xidmətlərin göstərilməsi ilə məşğul olur və buna görə də FP = 1 in) K1- hər il hökumət səviyyəsində qəbul edilən və onun ölçüsü bütün fəaliyyət növləri üçün eyni olan, 2015-ci ildə K1 = 1,798 ölçüsü G) K2- K2 əmsalı administrasiya səviyyəsində hər bir fəaliyyət növü və hər bir şəhər (şəhər, kənd və s.) üçün ayrıca götürülür, ona görə də onun dəyərini öyrənmək üçün sadəcə olaraq Megion administrasiyasının saytına daxil olub ölçüsünü görmək lazımdır. . Bu fəaliyyət növü üçün ölçüsü K2 = 0,7 Məişət xidmətləri üçün UTII \u003d 7500 * 1 * 1.798 * 0.7 * 15% \u003d 1.415 rubl. 93 qəpik. - vergi məbləği belə çıxdı, dərhal qeyd etmək lazımdır ki, bu 1 aylıq vergidir. UTII hesabat dövrü rüb olduğundan, vergi bəyannaməsi üçün hesablamalar 3 ay (rüb) üçün aparılır, rüb üçün ümumi UTII vergisi = 1415,93 * 3 = 4247 rubl. 79 qəpik. İndi eyni vəziyyəti nəzərdən keçirin, yalnız sahibkarın 3 işçisi var. Bu vəziyyətdə əldə edəcəyik: DB = 7500 rubl. FP = 3 (işçi) + 1 (sahibkar) = 4 Məişət xidmətləri üçün UTII vergisinin ümumi hesablanması = 7500 * 4 * 1,798 * 0,7 * 15% = 5,663 rubla bərabər olacaqdır. 70 qəpik. - 1 ay üçün UTII vergisinin məbləği, rüb üçün 5,663 rubl. 70 qəpik * 3 = 16,991 rubl. 10 qəpik. Məişət xidmətləri üçün UTII vergisi belə hesablanır. Sizin vəziyyətinizdə yeganə dəyişikliklər FP (işçilərin sayı) və K2 olacaq - bu, şəhərinizdəki fəaliyyət növü üçün qəbul edilir. Hal-hazırda, bir çox sahibkar UTII-yə keçmək, vergiləri, töhfələri hesablamaq və hesabatları onlayn təqdim etmək üçün bu İnternet mühasibatlığından istifadə edir, pulsuz cəhd edin. Xidmət mühasib xidmətlərinə qənaət etməyimə kömək etdi və məni vergi idarəsinə getməkdən xilas etdi. Fərdi sahibkarın və ya MMC-nin dövlət qeydiyyatı proseduru indi daha da asanlaşıb, əgər siz hələ də biznesinizi qeydiyyatdan keçirməmisinizsə, evdən çıxmadan, mənim tərəfimdən təsdiq edilmiş qaydada qeydiyyat sənədlərini pulsuz hazırlayın. onlayn xidmət: Fərdi sahibkarın və ya MMC-nin 15 dəqiqə ərzində pulsuz qeydiyyatı. Bütün sənədlər Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə uyğundur. Hər hansı bir sualınız varsa, həmişə olduğu kimi şərhlərdə və ya qrupumda soruşa bilərsiniz sosial şəbəkəƏlaqə " Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamenti<...>kompüter avadanlığının təmiri və kompüter proqramlarının quraşdırılması üzrə xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyətinə münasibətdə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sisteminin tətbiqi qaydası məsələsinə dair aşağıdakıları bildirir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Məcəllə) 346.26-cı maddəsinə uyğun olaraq, müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi (bundan sonra - vahid vergi) şəklində vergitutma sistemi ola bilər. 346.26-cı maddənin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş sahibkarlıq fəaliyyəti növlərinə münasibətdə bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanlarının, dövlətin qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanlarının federal Moskva və Sankt-Peterburq şəhərlərinin hakimiyyət orqanlarının qərarları ilə tətbiq edilir. Məcəllənin, xüsusən də əhaliyə Ümumrusiya Təsnifatına uyğun olaraq təsnif edilən fərdi xidmətlərin, onların qruplarının, alt qruplarının, növlərinin və (və ya) fərdi məişət xidmətlərinin göstərilməsi. Məcəllənin 346.27-ci maddəsində müəyyən edilir ki, məişət xidmətləri fiziki şəxslərə göstərilən pullu xidmətlərdir (lombard xidmətləri və avtonəqliyyat vasitələrinin təmiri, saxlanması və yuyulması xidmətləri istisna olmaqla) Ümumrusiya Xidmətlər Klassifikatoru tərəfindən Əhali, mebel istehsalı, fərdi yaşayış evlərinin tikintisi xidmətləri istisna olmaqla. Rusiya Dövlət Standartının 28 iyun 1993-cü il tarixli 163 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş OK 002-93 (OKUN) əhaliyə xidmətlərin Ümumrusiya təsnifatına kod altında "Məişət texnikasının təmiri" alt qrupuna daxildir. 013300, o cümlədən “Elektrik kalkulyatorlarının, fərdi kompüterlərin, kompüterlərin, kompüter avadanlıqlarının, o cümlədən noutbukların, printerlərin, skanerlərin, prosessorların, monitorların, kompüter klaviaturasının təmiri” kodu 013325. Beləliklə, fərdi sahibkarın kompüter təmiri xidmətlərinin göstərilməsi ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyəti fərdi xidmətlərə aiddir və müvafiq olaraq, hesablanmış gəlirdən vahid vergi formasında vergitutma sisteminə keçirilməlidir. Eyni zamanda, Məcəllənin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, pərakəndə ticarət sahəsində sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan vergi ödəyiciləri müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə keçirilə bilərlər. Nə vaxt müqavilə varsa kompüter təmiri xidmətləri üçün xüsusi komponentlərin dəyişdirilməsini nəzərdə tutur(ehtiyat hissələri) və bu cür materialların dəyəri(hissələr) göstərilən təmir xidmətlərinin ümumi dəyərinə daxil edilir, onda belə quraşdırma təmir xidmətinin bir hissəsidir. Müvafiq olaraq, bu materialların (ehtiyat hissələrinin) belə bir vəziyyətdə buraxılması pərakəndə ticarət tərəfindən tanınmır. Eyni vaxtda ayrıca müqavilə olduqda pərakəndə alqı-satqı köçürülmüş materiallar üzrə(ehtiyat hissələri) və ya kompüter təmiri xidmətlərinin göstərilməsi müqaviləsində materialların (ehtiyat hissələrinin) dəyəri ayrıca sətirdə qeyd edilərək əlavə ödənişlə göstərilibsə; onda belə fəaliyyət pərakəndə ticarət kimi tanınmalıdır. Beləliklə, belə bir vəziyyətdə fərdi sahibkar iki fəaliyyət növü üzrə hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə keçirilə bilər: kompüterlərin təmiri xidmətlərinin göstərilməsi və komponent materiallarının (ehtiyat hissələrinin) pərakəndə ticarəti. Şəxsi quraşdırma xidmətlərinin göstərilməsi ilə əlaqədar kompüter sistemləri və proqramlar, onların konfiqurasiyası və saxlanması, 013200 "Məişət maşınlarının təmiri" və 013300 "Məişət cihazlarının təmiri" kodları altında məişət xidmətlərinin bir hissəsi kimi OKUN tərəfindən təmin edilmir. Bununla əlaqədar olaraq, hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi üzrə bu xidmətlərin göstərilməsi üzrə sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirilməsi ümumi vergitutma rejimi və ya sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə vergitutma obyekti deyildir. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 6 may 2008-ci il tarixli 359 nömrəli qərarı ilə təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün kassa aparatlarından istifadə etmədən ödəniş kartlarından istifadə etməklə nağd hesablaşmaların və (və ya) hesablaşmaların həyata keçirilməsi haqqında Əsasnamə təsdiq edilmişdir. əhaliyə xidmətlər göstərildikdə, blankda tərtib edilmiş sənədi vermək şərti ilə, kassa aparatlarından istifadə etmədən ödəniş kartlarından istifadə etməklə nağd pul hesablaşmalarını və (və ya) hesablaşmaları həyata keçirmək; ciddi cavabdehlik bərabərləşdirilir nağd pul qəbzi, habelə belə blankların təsdiqi, uçotu, saxlanması və məhv edilməsi qaydası (bundan sonra Əsasnamə). Müvafiq sənəddə olmalı olan təfərrüatlar Əsasnamənin 3-cü bəndində verilmişdir. Yuxarıda göstərilənlərlə əlaqədar olaraq, fərdi sahibkar əhaliyə quraşdırma üçün xidmət göstərərkən proqram təminatı və kompüterlərin təmiri nağd ödənişlər aparılarkən müraciət etməmək hüququna malikdir kassa aparatı, lakin Əsasnamənin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş təfərrüatları ehtiva edən öz-özünə hazırlanmış sənəddən istifadə edin. Eyni zamanda bildiririk ki, idarədən gələn bu məktubda hüquqi normalar və ya ümumi qaydalar normativ reseptləri müəyyən edir və normativ deyil hüquqi akt. Şöbənin təqdim etdiyi rəy Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı məlumat və izahedici xarakter daşıyır və müəyyən edilmiş mövqedən fərqli bir anlayışda Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin normalarını rəhbər tutmağa mane olmur. bu məktubda irəli. Siz öz biznesinizi açmaq və qanunla müəyyən edilmiş qaydada müəssisəni təşkil etmək qərarına gəldiniz. UTII-nin üstünlükləri- sadə və başa düşülən mühasibat uçotu, kassa aparatının məcburi istifadəsi deyil. UTII-nin mənfi cəhətləri- rüb zərərlə işləmiş olsanız belə, vergini tam ödəmək lazımdır. Patentin "sadələşdirilməsi". Sadələşdirilmiş patent əsaslı vergitutma sistemi -
bu vergi rejimini seçmək üçün başqa bir seçimdir. Patentə aid edilən fəaliyyət növləri Vergi Məcəlləsinin 346.25.1-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmişdir. Onlardan cəmi 59-u var, xüsusən də bunlar: "Foto, film və video xidmətləri" maddəsinə diqqət yetirin. Bəlkə də sublimasiya çapı ilə əlaqəli fəaliyyətə uyğun ola bilər. Problem ondadır ki, patent fəaliyyəti Rusiyanın bütün regionlarında mümkün deyil. Buna görə də, onu vergi rejimi kimi seçməzdən əvvəl “özünüzlə” maraqlanın. vergi orqanları- belə imkanın varmı. Patent əsasında “sadələşdirmə” tətbiq edən sahibkarlar vahid vergi bəyannaməsi təqdim etmir, gəlir və xərclər kitabını aparmırlar. Amma patent yox sahibkarı nağd pul əməliyyatlarından azad edir. Siz rüb, yarım il, 9 ay və ya bir il müddətinə patent ala bilərsiniz. Patentin dəyərini hesablamaq asandır. Bunun üçün müvafiq fəaliyyət növü üzrə potensial illik gəlirin ölçüsünü bilməlisiniz. Rusiyanın müxtəlif bölgələrində bu ölçü fərqli ola bilər. İllik gəlirin miqdarını tapmaq və onu 6% vurmaqla, bu fəaliyyət növü üçün bir il üçün patentin dəyərini əldə edəcəksiniz. Patent əsasında USNO-nun üstünlükləri- əldə etmənin asanlığı, patenti hissə-hissə ödəmək imkanı, bəyannamə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. Patentə əsaslanan USNO-nun mənfi cəhətləri - işçiləri işə götürə bilməz ,
kassa aparatı tələb olunur ,
yalnız patent vermiş rayon ərazisində fəaliyyət göstərmək. Biz üç vergi növünü nəzərdən keçirdik. Hər birinin öz müsbət və mənfi cəhətləri var. Seçim sənindir.Məişət xidmətləri üçün UTII vergisi
Məişət xidmətləri üçün UTII-nin hesablanması nümunəsi
Gəlin hesablamaları aparaq:
Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin direktor müavini S.V. Razqulin