Satış sahəsinə anbar daxil olub-olmaması. Envd sahəsi

E.V. Labutina, Auditor, AUDIT-Partner MMC

Pərakəndə satış zamanı UTII-ni hesablamaq üçün "ticarət yeri" və ya "sahə" göstəricisindən istifadə edin. ticarət mərtəbəsi”, çünki verginin məbləği müəyyən terminin istifadəsindən asılıdır. Vergi Məcəlləsini pozmamaq və vergi müfəttişi ilə mübahisədə və ya məhkəmədə maraqlarınızı qoruya bilmək üçün göstəricini necə düzgün müəyyənləşdirmək olar? Gəlin vəziyyətə nəzər salaq.

Milçəkləri kotletlərdən ayırın

UTII-nin tətbiqi üçün vergitutma obyekti vergi ödəyicisinin hesablanmış gəliridir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Bu, vahid vergi ödəyicisinin onun əldə edilməsinə bilavasitə təsir edən amillərin məcmusu nəzərə alınmaqla hesablanan və müəyyən edilmiş dərəcə üzrə vahid verginin məbləğinin hesablanması üçün istifadə edilən potensial gəlirinə aiddir.

Eyni zamanda, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq hesablanmış gəlirin məbləği. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29, müəyyən bir növ üçün əsas gəlirin məhsulu kimi hesablanır. sahibkarlıq fəaliyyəti vergi dövrü üçün hesablanmış və bu fəaliyyət növünü xarakterizə edən fiziki göstəricinin dəyəri.

Qanunvericiliklə, "pərakəndə ticarət" fəaliyyət növü üçün iki göstərici müəyyən edilir: "ticarət meydançasının sahəsi (kvadrat metrlə)" və "ticarət yeri". Sec müddəalarına baxmayaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-də ətraflı təlimatlar, o cümlədən konseptual aparat, hansı hallarda hansı göstəricidən istifadə edilməlidir, praktik istifadə bu normaların bu təlimatların təkmilləşdirilməsinə ehtiyac olduğunu aydın şəkildə göstərir.

Məsələn, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi ticarəti aşağıdakılara ayırır:

Pərakəndə ticarət stasionar obyektlər vasitəsilə həyata keçirilir ticarət şəbəkəsi ticarət mərtəbələrinin olması;

stasionar ticarət şəbəkəsinin ticarət meydançaları olmayan obyektləri vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarət;

Qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri vasitəsilə pərakəndə ticarət.

Yuxarıdakı cədvəldə verilən məlumatlardan göründüyü kimi, ödəniş variantı " ticarət yeri» ən cəlbedicisidir.

Əsas gəlirliliyin fiziki göstəricisini düzgün müəyyən etmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsinin anlayışlarını ətraflı nəzərdən keçirmək lazımdır.

Sənətin tələblərinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsinə əsasən, ticarət üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi təchiz olunmuş binalarda (onların hissələri) və tikililərdə yerləşən ticarət şəbəkəsi stasionar sayılır. Başqa sözlə, stasionar ticarət şəbəkəsi tərəfindən formalaşır tikinti sistemləri, təməli ilə torpaq sahəsi ilə möhkəm birləşdirilmiş və mühəndis kommunikasiyalarına qoşulmuşdur.

Mağaza malların satışı və müştərilərə xidmət göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş və ticarət, kommunal, inzibati və abadlıq binaları, habelə malların qəbulu, saxlanması və hazırlanması üçün otaqlarla təchiz edilmiş xüsusi təchiz olunmuş stasionar binadır (onun bir hissəsidir). satılır;

pavilyon - ticarət meydançası olan və bir və ya bir neçə iş üçün nəzərdə tutulmuş bina;

Köşk - ticarət meydançası olmayan və biri üçün nəzərdə tutulmuş bina iş yeri satıcı.

Mövcud qanunvericiliyə görə, yalnız satış sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan mağaza və pavilyonlar. m. Eyni zamanda, ticarət meydançasının sahəsi dedikdə, vergi ödəyicisinin ticarət üçün istifadə etdiyi, inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilmiş bütün binaların və açıq sahələrin sahəsi başa düşülür; Müştərilərə xidmət göstərməyən kommunal, inzibati və abadlıq obyektləri, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün nəzərdə tutulmuş binalar istisna olmaqla. Qeyd edək ki, Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü maddəsi - kommunal, inzibati və abadlıq, anbar binalarını ticarət meydançasından açıq şəkildə istisna etməklə - 1 aprel 2005-ci il tarixindən qüvvəyə minmişdir.

Bununla belə, ch-in mətnində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-də "inventar və hüquq sənədləri" anlayışına nəyin daxil edildiyi dəqiq göstərilmir. Eyni zamanda, həm Rusiya Maliyyə Nazirliyi, həm də Rusiya Vergilər Nazirliyi (indiki Rusiya Federal Vergi Xidməti) dəfələrlə belə bir fikir bildiriblər ki, hüquq və inventar sənədlərinə vergi ödəyicisinin bir obyekt üçün sahib olduğu hər hansı sənədlər daxildir. təyinat haqqında lazımi məlumatları ehtiva edən stasionar paylama şəbəkəsi, dizayn xüsusiyyətləri və belə bir obyektin yerləşdiyi yerin planı, habelə bu obyektdən istifadə hüququnu təsdiq edən məlumatlar, xüsusən:

qeyri-yaşayış sahəsinin təhvil-təslim müqaviləsi (alqı-satqı müqaviləsi);

qeyri-yaşayış sahələrinin texniki pasportu;

Planlar, sxemlər, izahatlar;

qeyri-yaşayış sahəsinin və ya onun bir hissəsinin (hissələrinin) icarəsi (sublizinq) müqaviləsi;

Açıq ərazidə ziyarətçilərə xidmət etmək hüququ üçün icazə

Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21.12.2004-cü il tarixli 03-06-05-05 / 43 nömrəli və 07.05.2004-cü il tarixli 04-05-12 / 25 nömrəli məktublarında, Nazirliyin məktublarında deyilir. Rusiyanın 02.03.2004-cü il tarixli, 22-2-14 nömrəli vergiləri / [email protected] və 01.08.2003-cü il tarixli, 22-2-14/1757-AB026 və maliyyə və vergi idarələrinin bəzi digər dəqiqləşdirmələrində.

Qeyri-stasionar, Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-də, paylama və alver ticarəti prinsipləri əsasında fəaliyyət göstərən paylayıcı şəbəkə, habelə stasionar paylama şəbəkəsi kimi təsnif edilməyən ticarətin təşkilinin digər obyektləri hesab olunur. Məsələn, açıq sahə və çadır.

Fikrimizcə, fiziki göstərici məsələsi hər bir halda konkret çıxışın xüsusiyyətlərinə əsaslanaraq həll edilməlidir.

Alt uyğun olaraq. 4 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsi, UTII-nin tətbiqi ilə bağlı qərar qəbul edilərkən, vergi ödəyicisi tərəfindən birbaşa idarə olunan bir obyekt nəzərə alınır və fiziki göstərici seçərkən bu xüsusi obyektin xüsusiyyətlərini nəzərə almaq lazımdır. Vergi ödəyicisinin bilavasitə fəaliyyət göstərdiyi obyektin ticarət meydançası olmadıqda, “ticarət yeri” göstəricisi tətbiq edilməlidir.

Burada müqavilənin məzmunu da az əhəmiyyət kəsb etməyəcək. Əgər orada ərazi müəyyən edilməyibsə, onda verginin ticarət yerindən ödənilməli olduğunu sübut etmək daha asan olacaq. Bundan əlavə, bu və ya digər fiziki göstəricinin istifadəsi inventar və hüquq sənədləri ilə təsdiqlənə bilər.

Məhkəmə təcrübəsi - vergi ödəyicilərinin xeyrinə!

Mövcüd olmaq arbitraj təcrübəsi baxılan məsələ üzrə vergi ödəyicilərinin xeyrinə qərarlar qəbul etmək. Məsələn, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, 24 fevral 2005-ci il tarixli F04-495 / 2005 (8576-A03-19) nömrəli qərarında, sahibkarın birbaşa icarəyə götürdüyü pərakəndə satış sahəsinin (11 və 9,5) olduğunu göstərdi. kv.m.) Ticarət meydançaları yoxdur və Art ilə müəyyən edilmiş "ticarət yeri" anlayışına uyğundur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27. Vergi orqanı sahibkarın ticarət mərtəbələrindən istifadə etdiyini təsdiqləyən sübut təqdim etmədiyi üçün pərakəndə, məhkəmə iddiaları təmin etməkdən imtina etdi ("satış sahəsinin sahəsi" göstəricisi əsasında hesablanan vahid vergi üzrə borcların bərpasında).

Eyni məhkəmə tərəfindən 11 yanvar 2005-ci il tarixli F04-9232/2004 (7492-A03-19) və 9 dekabr 2004-cü il tarixli F04-8791/2004 (6897-A03-19) saylı iş üzrə analoji qərarlar qəbul edilmişdir. ).

Məhkəmələr adətən “ticarət yeri” indikatorundan istifadənin qeyri-qanuniliyi barədə qərarı birbaşa vergi ödəyicisinin yanında ticarət meydançasının olması ilə əsaslandırırlar. Beləliklə, məsələn, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 22 sentyabr 2004-cü il tarixli F04-6704 / 2004 (A46-4853-27) qərarında arbitraj məhkəməsi onun faktiki olaraq işğal etdiyi ərazi olduğunu müəyyən etdi. ticarət mərtəbəsinin xüsusiyyətlərinə cavab verən sahibkar (ayrı girişi, quraşdırma sahəsi var kassa aparatı, satıcının iş yeri, malların olduğu stendlər və vitrinlər, alıcılar üçün keçidlər). Bənzər bir qərar Ural rayonunun Federal Antiinhisar Xidməti tərəfindən qəbul edilmişdir (30 noyabr 2004-cü il tarixli F09-4726/04-AK nömrəli Fərman).

Tənzimləyici orqanlardan gələn rəsmi məktublarda bu məsələ ilə bağlı heç bir aydın izahat yoxdur. Beləliklə, Rusiya Maliyyə Nazirliyi, bir sahibkarın mağazada (yəni ticarət meydançası olmayan) köşk şəklində hasarlanmış ticarət yerini icarəyə götürərkən "ticarət yeri" fiziki göstəricisinin tətbiqi ilə bağlı sualına cavab olaraq. ), çox qeyri-müəyyən cavab verdi. O, qeyd edib ki, pərakəndə ticarət üçün istifadə olunan binalar müəyyən edilmiş Fəsillə uyğun gəlmədikdə “ticarət yeri” göstəricisindən istifadə edilməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3 mağaza anlayışına (bax 02.02.2005-ci il tarixli 03-06-05-05/07 saylı məktub). Binaların özləri "mağaza" anlayışına uyğunlaşdıqda və ticarət onun ticarət meydançası olmayan hissəsindən həyata keçirildiyi təqdirdə nə etməli, Maliyyə Nazirliyi açıqlamadı.

Başqa bir problem Artın olmamasıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27 "ticarət meydanı" anlayışının özü. "Satış sahəsi" anlayışı var, lakin bu, yalnız "satış sahəsi" göstəricisindən istifadə edildiyi təqdirdə hansı binaların hesablamadan (məsələn, anbar, inzibati və s.) xaric edilməli olduğunu müəyyən etməyə kömək edir və suala cavab verir. sualı vergi ödəyicisinin ərazisində ticarət meydançasının olub-olmadığını müəyyən etməyə necə imkan vermir.

“Ticarət üçün istifadə olunan bütün binaların sahəsi” ifadəsi vergi orqanlarına stasionar binada ticarət üçün istifadə edilən istənilən ərazini ticarət meydançası (məsələn, malların nağd şəkildə satıldığı topdansatış anbarı) hesab etməyə əsas verir.

Qanun - o çəkmə çubuğu, məhkəmə necə çevirdi, elə də oldu

Ticarət mərtəbəsinin bəzi meyarları konkret işlərin materiallarına baxılarkən məhkəmələri formalaşdırmağa çalışır.

Məsələn, Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, sahibkarın ticarət üçün istifadə etdiyi binada piştaxta, vitrinlərlə təchiz edilmiş və ziyarətçilərə xidmət göstərmək üçün bir yerə malik olduğu üçün ticarət meydançasının olduğunu tanıdı (Fərman). 14 fevral 2005-ci il, No A26-6098 / 04 –29).

Başqa bir halda məhkəmə qərara gəlib ki, sahibkarın istifadə etdiyi ticarət obyektinin hissəsi ticarət meydançasının xüsusiyyətlərinə uyğun gəlmir, çünki o, satıcının bir ticarət yeri üçün nəzərdə tutulduğundan, özünəxidmət sahəsi yoxdur. və alıcılar üçün koridor sahəsi (Ural rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 14 dekabr 2004-cü il tarixli F09-5266 / 04-AK Qərarı). Eyni FAS başqa bir vəziyyətdə Sənətin müddəalarından istifadə etdi. Öhdəlik haqqında Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 65-i vergi orqanı fikirlərinizi sübut edin. Vergi orqanı vergi ödəyicisinin istifadə etdiyi binalarda ticarət meydançasının olmasını sübut edə bilmədiyi üçün məhkəmə "ticarət yeri" göstəricisinin istifadəsini qanuni hesab etdi (Ural Federal Antiinhisar Xidmətinin 18 yanvar tarixli qərarı, 2005 No F09-5871 / 04-AK).

Müştərilər üçün keçid sahələrinin olması lazım olan yer kimi ticarət meydançası meyarı Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarlarında da istifadə olunur (bax. 11.01.2005-ci il tarixli F04-9232/2004 (7492- А03-19) və № F04-8494/2004 (6606-A03-19)). Belə sahələr yoxdursa, "ticarət yeri" indikatorunun istifadəsi qanuni sayılır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinin labirintləri ürək zəifliyi üçün deyil.

Əgər pərakəndə satış obyekti stasionar pərakəndə satış şəbəkəsinin heç bir meyarına cavab vermirsə, o zaman qeyri-stasionar pərakəndə satış şəbəkəsi kimi təsnif edilməlidir. Sənətin təriflərindən aşağıdakı kimi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsinə əsasən, yalnız xüsusi təchiz olunmuş və ticarət üçün nəzərdə tutulmuş binalar (onların hissələri) və tikililər stasionar ticarət şəbəkəsi kimi təsnif edilə bilər.

Buna görə də, vergi ödəyicisi pərakəndə ticarəti bu meyarlara cavab verməyən binalardan həyata keçirirsə, ticarət meydançasının mövcudluğundan (olmamasından) asılı olmayaraq, o, “ticarət yeri” göstəricisindən istifadə etmək hüququna malikdir.

Stasionar ticarət şəbəkəsinin əlamətlərini daha ətraflı nəzərdən keçirin.

1. Bina (onun hissəsi) xüsusi təchiz olunmalıdır.

Bu nə deməkdir? Fikrimizcə, vitrinlərin, sayğacların, rafların, soyuducu qurğuların (lazım olduqda) olması və s. Bir otağı bu şəkildə təchiz etmək çətin deyil, buna görə də bu şərt hər hansı bir otaq üçün mümkündür. Eyni zamanda, “avadanlığın” dərəcəsi ticarətin xarakterindən və vergi ödəyicisinin istəyindən asılı olaraq müəyyən edilir.

2. Bina (onun bir hissəsi) ticarət üçün nəzərdə tutulmalıdır.

Kimin “nəzərdə tutduğu” Vergi Məcəlləsində göstərilmir. Bununla belə, mövcud qanunvericilik bütün daşınmaz əmlak obyektlərinin məcburi kadastr və texniki uçotunu (inventarizasiyasını), habelə daşınmaz əmlak obyektlərinə hüquqların və onunla aparılan əməliyyatların dövlət qeydiyyatını nəzərdə tutur (1 və 2-ci maddələr). federal qanun 21 iyul 1997-ci il tarixli, № 122-ФЗ “On dövlət qeydiyyatı daşınmaz əmlaka hüquqlar və onunla əməliyyatlar). Odur ki, əmlakın təyinatı binaya (tikinti) inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilməlidir. Vahidin saxlanması qaydaları dövlət reyestri Rusiya Federasiyası Hökumətinin 18 fevral 1998-ci il tarixli 219 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş daşınmaz əmlaka və onunla aparılan əməliyyatlara dair hüquqlar müəyyən edilir ki, hüquqların dövlət qeydiyyatı şəhadətnaməsinə digər şeylərlə yanaşı, daşınmaz əmlakın təsviri də daxil edilməlidir. hüquq obyekti (Qaydaların 74-cü bəndi).

Vahid Dövlət Reyestrinin daşınmaz əmlak obyektinin təsviri obyektin əsas məqsədi göstərilməklə aparıldığından, məsələn: yaşayış, qeyri-yaşayış binası, sənaye, anbar, ticarət obyektləri və s. (Qaydaların 30-cu bəndi), şəhadətnamədə obyektin təyinatının göstəriləcəyini güman etmək olar.

Texniki inventar sənədlərinə (qeydiyyat şəhadətnaməsi, izahat və s.) gəldikdə isə, onlarda əmlakın təyinatının göstərilməsi məcburidir.

Yuxarıda deyilənlərdən belə nəticəyə gələ bilərik ki, daşınmaz əmlakın məqsədi həmişə əvvəlcədən müəyyən edilir. Daxili quraşdırma ilə dəyişdirilə bilməz. kommersiya avadanlıqları və ya istifadə məqsədi kimi ticarəti göstərən icarə müqaviləsi.

Görünür, Maliyyə Nazirliyi vergi ödəyicisinin Rabitə Evinin binasında bu məqsədlə icarəyə götürülmüş (bina növü) pərakəndə ticarət zamanı fiziki göstəricinin seçilməsi ilə bağlı sualını cavablandırarkən oxşar əsaslandırmanı rəhbər tutmuşdur. sənədlərə əsasən sənaye kimi müəyyən edilir).

Maliyyə Nazirliyinin izah etdiyi kimi, əgər hüquq və inventar sənədlərində belə bir otaq xüsusi təchiz olunmuş və ticarət üçün nəzərdə tutulmuş binanın bir hissəsi kimi fərqləndirilmirsə, o zaman bu obyekt qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsinin obyekti və fiziki göstərici "ticarət yeri" UTII hesablamaq üçün istifadə edilməlidir (bax məktub Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 mart 2004-cü il tarixli No 04-05-12/16).

Baş maliyyə idarəsinin yeni vəzifəsi aşağıdakı kimidir.

Binanın texniki pasportu yalnız işğal olunmuş ərazini təsdiq edən sənəddir, lakin binaların statusu onun faktiki istifadəsi şərtlərinə əsasən müəyyən edilir. Buna görə də, binalar qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektlərinə yalnız müəyyən edilmiş Ch-yə uyğun gəlmədiyi təqdirdə aid edilə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3 mağaza anlayışına (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31.08.2004-cü il tarixli 03-06-05-05/02 nömrəli məktublarına, 01.09.2004-cü il tarixli, № 03 məktublarına baxın. –06–05–05/03, 06.09.2004-cü il tarixli, No 03–06– 05–04/13, 15 oktyabr 2004-cü il tarixli, No 03–06–05–05/11).

Bununla belə, “ticarət üçün nəzərdə tutulmuşdur” meyarı Sənətdə verilmiş mağazanın tərifində də mövcuddur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27. Buna görə də, binaların statusunun yalnız istifadə şərtləri əsasında müəyyən edilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə ziddir.

Qeyd etmək lazımdır ki, qeyri-stasionar paylayıcı şəbəkədən ticarət edərkən "ticarət yeri" göstəricisindən istifadə edən "imputers" Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 26 mart 2004-cü il tarixli yuxarıdakı məktubuna istinad etmək hüququna malikdir. 04-05-12 / 16 nömrəli (vergi ödəyiciləri üçün daha əlverişli mövqe ehtiva edir). Alt uyğun olaraq. 3 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 111-i, Maliyyə Nazirliyinin yazılı izahatlarının həyata keçirilməsi vergi ödəyicisini vergi öhdəliyindən azad edən bir haldır. Deməli, ən azı bu məktub cərimədən azad olunacaq, lakin əlavə vergi və cərimələr məhkəmələrin hansı mövqedə olacağından asılıdır.

Buna baxmayaraq, bu məsələdə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin yeni mövqeyini rəhbər tutsaq, bu məqsədlər üçün nəzərdə tutulmayan bir otaqdan ticarət edərkən fiziki göstəricinin seçimi mağazanın digər əlamətlərinə əsasən aparılmalıdır:

Binalar malların satışı və müştərilərə xidmətlərin göstərilməsi üçün xüsusi təchiz olunmalıdır;

Binalar ticarət, kommunal, inzibati və abadlıq binaları, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün otaqlarla təmin edilməlidir.

Bundan əlavə, "stasionar ticarət şəbəkəsi" anlayışından aşağıdakı kimi, binaların ticarət meydançası olmalıdır.

Fikrimizcə, Maliyyə Nazirliyinin bu məsələnin belə şərhindən çıxış etsək belə vahid vergi ofisdən ticarət edərkən, hələ də "ticarət yeri" göstəricisindən istifadə edərək hesablamaq lazımdır. Anbardan və ya sənədlərə uyğun olaraq ticarət üçün nəzərdə tutulmayan digər otaqlardan ticarətə gəldikdə, burada hər şey bu binaların mağazanın xüsusiyyətlərinə necə uyğun gəlməsindən asılıdır.

İncəsənətdə "ticarət yeri" anlayışının tərifi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27 (alqı-satqı əməliyyatlarının aparılması üçün istifadə olunan yer). Lakin o, elə tərtib edilmişdir ki, müxtəlif yozumlara səbəb olur.

Başlayaq ki, əməliyyat mülki hüquq institutudur. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində istifadə olunan Rusiya Federasiyasının mülki, ailə və digər qanunvericilik sahələrinin təsisatları, anlayışları və terminləri, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində istifadə edildiyi mənada tətbiq olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, bu qanunvericilik sahələri.

Alqı-satqı əməliyyatına (daha doğrusu, müqaviləyə əsasən) bir tərəf (satıcı) əmlakı digər tərəfə (alıcıya) təhvil verməyi öhdəsinə götürür və alıcı bu şeyi qəbul etməyi və bunun üçün müəyyən pul ödəməyi öhdəsinə götürür. bu (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 454-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Mülki qanun əməliyyatın yerini müəyyən etmir. Bu tərifin müəllifi əqd yeri haqqında danışarkən, görünür, tərəflərin müqavilə üzrə öhdəliklərini yerinə yetirdiyi yeri nəzərdə tuturdu. Alqı-satqı nağd pulla həyata keçirildiyi üçün müqavilə üzrə öhdəliklərin icrası yeri satıcının satış məntəqəsi hesab edilməlidir.

Sual yaranır: ticarət yerlərinin sayını necə hesablamaq olar? Bir sahibkarın özü öz köşkündə işləyirsə, deməli hər şey göz qabağındadır. Və üç işçi üç piştaxtada işləyirsə və pul birindən keçərsə kassa aparatı? Əməliyyatın yeri nə hesab olunur - kassir yoxsa sayğac? Kassada alıcı əməliyyat üzrə öhdəliklərini, kassada isə satıcı yerinə yetirir.

Bu tərifin praktiki şərhi, fikrimizcə, ticarət yerinin satıcının iş yeri olmasıdır. Bununla belə, başqa bir baxış bucağı da mümkündür.

Pərakəndə ticarət sahəsi ilə bağlı digər problem ondan ibarətdir ki, binaların sahibləri tez-tez icarə müqaviləsində "ticarət sahəsi" terminindən istifadə edirlər, beləliklə, bazarda və ya başqa bir pərakəndə ticarət obyektində xüsusi ticarət məntəqəsini ifadə edirlər. Belə bir razılaşmanı görən vergi orqanları isə onun əsasında ticarət yerlərinin sayı barədə nəticə çıxarırlar.

Məsələn, Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidməti, ticarət sayğacını icarəyə götürən fərdi sahibkarın müqaviləyə uyğun olaraq iki standart ticarət yeri üçün icarə haqqı ödədiyi bir vəziyyəti nəzərdən keçirdi (çünki bu sayğac, bazar administrasiyasının hesablamalarına görə, icazə verdi. iki satıcının işi). Ancaq sahibkar tək işləyirdi və buna görə də UTII-ni bir ticarət yeri üçün hesabladı.

İcarə müqaviləsini rəhbər tutaraq vergi orqanı vergi ödəyicisindən əlavə UTII ödəməsini tələb etdi, lakin məhkəmə sahibkarı dəstəklədi. Federal Antiinhisar Xidmətinin qeyd etdiyi kimi, bu halda, bir sayğacın ticarət sahəsindən istifadəyə görə icarəçidən alınan haqqın məbləği UTII vergitutma obyekti olan ticarət yerlərinin sayının müəyyənedici göstəricisi ola bilməz. (bax: 05.08.2004-cü il tarixli, A54-1153 / 04-C2 nömrəli Qərar).

Oxşar qərarlar Volqa rayonunun Federal Antiinhisar Xidməti tərəfindən qəbul edilmişdir (bax: 09.12.2004-cü il tarixli A12-19074/04-C25 və 25.04.2002-ci il tarixli A06-1376u-19k/01 nömrəli qərarlar).

2006-cı il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən UTII-yə dəyişikliklər

21 iyul 2005-ci il tarixli 101-FZ nömrəli Federal Qanun UTII-nin ödənilməsinə köçürülən biznes fəaliyyəti növlərini genişləndirdi.

Eyni zamanda, yenidən Sənətin 2.1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-sı göstərir ki, bu maddədə göstərilən fəaliyyət növləri sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi (müqavilə) çərçivəsində həyata keçirilirsə. birgə fəaliyyətlər), onda onlar UTII-yə çevrilə bilməzlər.

Digər tərəfdən, UTII ödəyiciləri ilə vergi orqanları arasında mübahisəli məsələlər aşağıdakılar baxımından aradan qaldırıldı:

Pərakəndə ticarət müəssisələrinin keçidi barədə qərar qəbul edilərkən ərazinin hesablanması və iaşə UTII-də, yəni sahə hər bir obyekt üçün ayrıca müəyyən edilir;

Pərakəndə ticarət anlayışının tərifləri: alqı-satqı müqavilələri əsasında malların satışı (o cümlədən nağd pulla, habelə ödəniş kartlarından istifadə etməklə) ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyəti;

Sərnişinlərin və yüklərin daşınması üzrə xidmət göstərən avtomobil nəqliyyatı təşkilatlarının vergiyə cəlb edilməsi. Avtomobil nəqliyyatı təşkilatları 20-dən çox olmayan nəqliyyat vasitəsinə mülkiyyət hüququ və ya başqa hüquq (istifadə, sahiblik və/və ya sərəncam) sahib olduqları halda UTII-yə keçə bilərlər;

İaşə xidmətlərinin tərifləri: bunlara kulinariya məhsulları və qənnadı məmulatlarının istehsalı, istehlak və satış üçün şəraitin yaradılması daxildir. istehsal məhsulları, satın alınan mallar, habelə istirahət fəaliyyəti;

Ziyarətçilərə xidmət göstərmək üçün zalı olmayan ictimai iaşə təşkilatlarının UTII-yə köçürülməsi.

01.01.2006 tarixindən etibarən ictimai iaşə xidmətləri göstərən köşklərin, çadırların, avtomatların və digər oxşar obyektlərin sahibləri UTII ödəyəcəklər.

21.07.2005-ci il tarixli 101-FZ saylı Qanun ayrıca UTII ödəyiciləri kimi təşkilatların yük maşınları və minik avtomobilləri, habelə ictimai nəqliyyat (avtobuslar, tramvaylar, trolleybuslar), su nəqliyyatı (çay gəmiləri) və hətta reklam verən təşkilatlar kimi təqdim edilmişdir. qoşqular, yarımqoşqular, həlledici qoşqular. Eyni zamanda, məlumatın yerləşdirildiyi və ya yerləşdiyi yer reklam lövhələri, lövhələr və elektron displeylər gövdələrin damı və yan səthləridir və hər birindən əsas gəlir nəqliyyat vasitəsi- 10 min rubl.

2006-cı ildən başlayaraq, aşağıdakılar da UTII-yə köçürülür:

Vətəndaşların müvəqqəti yerləşdirilməsi və yaşaması üçün xidmətlər, yəni otel işi, lakin unutmayın ki, yataqxanaların ümumi sahəsi 500 kvadratmetrdən çox olmamalıdır. m;

Ziyarətçilərə xidmət üçün zalı olmayan bazarlarda və digər ticarət yerlərində ticarət yerlərinin müvəqqəti istifadəsinin təmin edilməsi üzrə fəaliyyət. UTII-nin hesablanması prinsipi qeyri-stasionar pərakəndə ticarətdə olduğu kimi eynidır və ticarət yeri əsas gəlirliliyin göstəricisi kimi qəbul edilir.

Siz mühasibsiniz, amma direktor sizə qiymət vermir? Onun pulunu boş yerə xərclədiyinizi və vergiləri çox ödədiyinizi düşünürsünüz?

Rəhbərliyin gözündə dəyərli mütəxəssis olun. Debitor borcları ilə işləməyi öyrənin.

Kargüzarlıq Tədris Mərkəzinin yenisi var.

Təlim tam distantdır, biz sertifikat veririk.

Fərdi sahibkar pərakəndə ticarətlə məşğul olmağı planlaşdırırsa, onun üçün ən əlverişli vergi rejimlərindən biri UTII olacaqdır. Bu rejim sizə kassa aparatlarından istifadə etmədən, texniki xidmət göstərmədən iş aparmağa imkan verir Maliyyə hesabatları. Yoxlamağınızdan əmin olun. O, azad edir fərdi gəlir vergisi ödənişləri və ƏDV. UTII-yə keçmək üçün aşağıdakı tələbləri nəzərə almalısınız:

• fərdi sahibkar tərəfindən işə götürülən işçilərin sayı 100 nəfərdən çox olmamalıdır;
• Maksimum icazə verilən satış sahəsi 150 kv. m.

UTII istifadə edən bir iş adamı ona hesablanmış gəlirin 15% -ni dövlətə ödəyir. Pərakəndə satış üçün hesablanmış gəlir satış sahəsi, əsas gəlir və xüsusi əmsallar nəzərə alınmaqla hesablanır.

Əvvəlcə “alış-veriş məkanı” anlayışına nələrin daxil olduğunu nəzərdən keçirək:

• malların nümayişi üçün rəflərin, piştaxtaların və vitrinlərin yerləşdiyi otağın hissəsi;
• müştərilərə xidmət üçün yer (piyada keçidləri, satıcıların iş yerləri və s.);
• alıcılarla hesablaşmalar üçün nəzərdə tutulmuş binaların bir hissəsi.

Əhəmiyyətli: kommunal, inzibati və anbar binaları ticarət sahəsinə aid deyil və vahid vergi ödəyərkən nəzərə alınmır.

Fərdi sahibkarın pərakəndə satış yerindən ödəməli olduğu vergini hesablamaq üçün siz də bilməlisiniz əsas gəlir və K1 (əmsal-deflyator) və K2 (korreksiya əmsalı) əmsalları. Bu göstəricilər həmişə Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında aydınlaşdırıla bilər. 2016-cı ildə pərakəndə ticarət üçün əsas gəlirlilik ayda 1800 rubl, K1 göstəricisi 1,798-dir. Tənzimləmə əmsalına gəldikdə, onun dəyəri hər bir konkret bölgə üçün bələdiyyə orqanları tərəfindən müəyyən edilir və o, 0,005-dən az və 1-dən çox ola bilməz. Vergi bazasının hesablanmasının rahatlığı üçün xüsusi bir düstur tətbiq edə bilərsiniz,

Məlum məlumatları düsturla əvəz edərək, eyni hesablanmış gəliri (vergi bazası) alırıq, bundan sonra 15% -ni UTII olaraq dövlət xəzinəsinə köçürürük.

Əhəmiyyətli: UTII-ni tətbiq edən fərdi sahibkar hüquqi əsaslar vergi endirimindən yararlana bilər. Vergi məbləği fərdi sahibkarın işçiləri üçün ödədiyi sığorta haqlarının məbləği ilə azaldıla bilər. Çıxarma UTII-nin 50% -dən çox ola bilməz.

World of Business veb saytının komandası bütün oxuculara Tənbəl İnvestor Kursunu keçməyi tövsiyə edir, burada şəxsi maliyyənizi necə qaydaya salmağı və əldə etməyi öyrənəcəksiniz. passiv gəlir. Heç bir şirnikləndirmə yoxdur, yalnız praktik investordan yüksək keyfiyyətli məlumat (daşınmaz əmlakdan kriptovalyutaya qədər). Təlimin ilk həftəsi pulsuzdur! Pulsuz bir həftəlik təlim üçün qeydiyyatdan keçin

Fərdi sahibkarlar üçün pərakəndə satış vergisi

UTII-yə əlavə olaraq, pərakəndə ticarətdə çalışan sahibkarlar digər vergi rejimlərindən istifadə edə bilərlər. Çox vaxt IP USN-yə üstünlük verir. Bunun səbəbləri var: DOS ilə müqayisədə çətin deyil, hesabat sistemi və daha az miqdarda vergi. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərkən vergitutmanın 2 variantı var:

• obyekt fərdi sahibkarın gəliridir və 6% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir;
• obyekt İP-nin mənfəətidir, dərəcəsi 15% -dir.

Xərcləri çox yüksək olmayan (60% -dən çox olmayan) sahibkarlar üçün ən yaxşı həll birinci variantı seçmək olardı. Bununla belə, pərakəndə ticarətdə xərclərin faizi adətən kifayət qədər yüksəkdir, buna görə də fərdi sahibkarlar çox vaxt sadələşdirilmiş gəlir vergisi sisteminə “Gəlir-Xərclər” müraciət edirlər. Müvafiq olaraq, fərdi sahibkarın pərakəndə ticarət üçün ödədiyi vergi, bu halda, onun mənfəətinin 15% -ni təşkil edir.

Bütün mövcud xərclərin sənədləşdirilməli, başqa sözlə, sübuta yetirilməli olduğunu başa düşmək vacibdir. Bunun üçün var bir sistem.

2016-cı ildə ƏM satış vergisi

2014-cü ildə Rusiya Federasiyasının Maliyyə Naziri çoxdan unudulmuş malları qaytarmaq ideyası ilə çıxış etdi. satış vergisi. Onun təqdim etdiyi qanun layihəsinin məqsədi regionların əlavə maliyyələşdirilməsi idi, çünki A.Siluanov satış vergisi yaratmaq hüququnun regional hakimiyyət orqanlarına verilməsini təklif etdi. Artıq 2015-ci ildə 3% vergi dərəcəsi ilə bölgələrə 200 milyard rubla qədər gəlir gətirə biləcəyi güman edilirdi. Amma hökumət bu ideyadan vaz keçib, imtinanı sahibkarların kölgəyə getməsi, xərclərin azaldılması və nəhayət, qiymətlərin artmasının qaçılmazlığı ilə əsaslandırıb. Qanun layihəsi rədd edildi. Beləliklə, 2016-cı ildə ƏM satış vergisi ödənilməməlidir.

Topdansatış ticarətini həyata keçirən fərdi sahibkar hansı vergiləri ödəyir?

Çox vaxt pərakəndə ticarətlə yanaşı, malları toplu satan və ya yalnız topdan ticarət ci. Bu halda ümumi vergi sisteminə üstünlük veriləcək. Hər şey ƏDV-yə aiddir. Topdan satıcılarla əməkdaşlıq edən şirkətlərin əksəriyyəti bu vergiyə cəlb olunur. Onların topdansatış sahibkardan mal alarkən ödədikləri “giriş ƏDV” məbləğində ƏDV-ni azaltmaları mümkündür. Müvafiq olaraq, topdansatış ticarəti ilə məşğul olan fərdi sahibkar xüsusi vergi rejimlərindən birini tətbiq edərsə və ƏDV ödəyicisi deyilsə, o, xeyli müştəri itirə bilər.

Topdansatış ticarəti ilə məşğul olan fərdi sahibkar olduqda , DOS üçün işləyir, o, aşağıdakı vergiləri ödəyir:

• fərdi gəlir vergisi, bu, biznesin ona gətirdiyi gəlirin 13% -ni təşkil edir;
• 18% dərəcəsi ilə ƏDV (2015-ci ildə bu dəyər dəyişməz qalıb);
• əmlak vergisi.

Bundan əlavə, fərdi sahibkar işəgötürəndirsə, o zaman işçilərinin maaşından xəzinədarlığa fərdi gəlir vergisini tutmağa və ödəməyə borcludur.

Yekun olaraq vurğulamaq istərdim ki, tamamilə hamıya uyğun olan universal vergi rejimi yoxdur. Bəzi müəssisələr üçün faydalı və əlverişli olan digərləri üçün qəbuledilməz ola bilər. Biznesiniz üçün düzgün variantı seçmək üçün fəaliyyətinizin bütün aspektlərini diqqətlə təhlil etməlisiniz. Düzgün seçilmiş vergi sistemi ticarətlə məşğul olan fərdi sahibkara xərclərini optimallaşdırmağa kömək edəcəkdir.

UTII hesablanarkən çıxışın qarşısındakı sahəni nəzərə almaq lazımdırmı?

Pilləkənin sahəsi "hesablanmış" verginin hesablanmasına daxildirmi?

Bir neçə tacir tərəfindən icarəyə götürülmüş zalın sahəsi necə nəzərə alınır?

Pərakəndə ticarət UTII-yə keçirilə bilər. Ticarət fəaliyyəti ticarət sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan mağazalar və pavilyonlar vasitəsilə həyata keçirilə bilər. m hər bir ticarət obyekti üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 6-cı yarımbəndi) və ya ticarət meydançaları olmayan stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri, habelə qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri vasitəsilə (yarımbənd) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 7-ci bəndinin 2-ci bəndi). Eyni zamanda, “hesablanmış” vergi “satış sahəsi” fiziki göstəricisi və ya “ticarət yeri” göstəricisi əsasında hesablanacaqdır. Xatırladaq ki, ticarət yerinin sahəsi 5 kvadratmetrdən çox olarsa. m, sonra UTII əraziyə görə ödənilməlidir.

Ticarət meydançasının sahəsi inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilir. Bu cür sənədlər paylayıcı şəbəkənin obyekti üçün ƏM-də mövcud olan, binaların təyinatı, dizayn xüsusiyyətləri və yerləşdirilməsi haqqında məlumatları, obyektdən istifadə hüququnu təsdiq edən məlumatları ehtiva edən hər hansı sənədlər hesab olunur. Məsələn, alqı-satqı və ya icarə müqaviləsi, texniki pasport, planlar, diaqramlar, izahatlar, açıq ərazidə ziyarətçilərə xidmət etmək hüququ üçün icazə.

UTII məqsədləri üçün ticarət meydançasının sahəsinə mağazanın bir hissəsi, malların yerləşdirilməsi, nümayişi, nağd hesablaşmaların aparılması və müştərilərə xidmət üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıqların yerləşdiyi pavilyon (açıq sahə) daxildir. kassa aparatları və kassalar, xidmət personalı üçün iş yerlərinin sahəsi, habelə müştərilər üçün keçid sahəsi. Satış sahəsinin sahəsinə həmçinin satış sahəsinin icarəyə verilmiş hissəsi də daxildir. Müştəri xidməti göstərilməyən kommunal, inzibati və abadlıq obyektlərinin, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün yerlərin sahəsi ticarət meydançasının sahəsinə aid edilmir. UTII üzrə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 326.27-ci maddəsi).

Qanun alıcıların daxili keçidlərinə, yəni pəncərələr arasındakı keçidlərə, kassa aparatlarına keçidlərə və s. Ticarət meydançasının (ticarət yerinin) sahəsini təyin edərkən müştərilər üçün xarici keçidlərin sahəsini nəzərə almaq lazımdırmı?

Mağazanın ətrafı

UTII-nin hesablanması birbaşa çıxışa bitişik ərazini nəzərə alırmı? Məsələn, tacir bazarda satış nöqtəsini icarəyə götürür (malları nümayiş etdirmək və nümayiş etdirmək üçün nimçə). Bazar meydanından, struktur piştaxta ilə hasarlanıb, alıcıların birbaşa çıxışı var ticarət sahəsi yoxdur.

Tutaq ki, ticarət yerinin sahəsi 5 kvadratmetrdir. m, lakin icarə müqaviləsində ticarət yerinin özündən əlavə, satış nöqtəsinin qarşısındakı sahə göstərilir. Çox vaxt bazarın sərbəst sahəsi kirayəçilər arasında işğal edilmiş ticarət yerinin sahəsinə mütənasib olaraq bölünür. Ticarət nimçəsinin tutduğu sahəyə əlavə olaraq, nimçənin qarşısındakı ərazinin müəyyən hissəsi kirayəçiyə verilir. Alıcılar üçün keçid sahəsi bazarın ümumi sahəsi olmasına baxmayaraq, müqaviləyə əsasən o, iş adamına verilib. UTII sənədlərdə göstərilən əraziyə əsasən hesablanır, yəni keçidlərin sahəsi də nəzərə alınmalıdır.

Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 may 2009-cu il tarixli 03-11-09 / 185 saylı məktubunda edilən nəticədir. Məlum oldu ki, UTII "ticarət yerindən" deyil, "sahə" əsasında ödənilməli olacaq, çünki limit 5 kvadratmetrdir. m-i keçib. Bunun əksini sübut etmək mümkün olmayacaq, çünki ərazi, ilk növbədə, hüquq sənədlərində (müqavilədə) göstərilib və onlara etibar etmək lazımdır, ikincisi, müştərilərə xidmət göstərərkən istifadə olunur - müştərilər sahibkarın satış məntəqəsinə gedə bilərlər.

Sahibkarın ticarət yerinin qarşısındakı ərazinin UTII-nin hesablanmasına daxil edilməsi qanunidir, Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsinin 11 may 2004-cü il tarixli F08-1934 / 2004-741A saylı qərarında deyilir.

Başqa bir vəziyyət: bir iş adamı konteyner icarəyə götürür. Müqavilə şərtlərinə əsasən, ümumi sahəsi 25 kv. m, ondan 20 kv. m bir konteyner tutur, 5 kv. m - konteyner qarşısında malların yerləşdirildiyi və müştərilərə xidmətin həyata keçirildiyi sahə. Ticarət yeri nə hesab olunur?

Sayt konteynerin qarşısındadırsa, UTII fiziki göstərici "ticarət yeri" əsasında hesablana bilər. Konteynerin özünün sahəsini və onun qarşısındakı ərazini ümumiləşdirsək, məhdudiyyət pozulur və vergi "satış sahəsi sahəsi" göstəricisi əsasında hesablanmalıdır. İş adamı üçün birinci variant daha sərfəlidir, amma müfəttişlər, onlardan sonra isə hakimlər ikinci variantın düzgünlüyünü göstərirlər.

Vergi məcəlləsində ticarət yerinin sahəsinin bölüşdürülməsi üçün heç bir qayda yoxdur. Müqavilənin şərtlərinə görə, iş adamı 25 kv. m, ondan UTII ödəməlidir. Müqavilədə konteynerin yalnız malların saxlanması və satışa hazırlanması üçün istifadə edildiyi və müştəri xidmətlərinin yalnız konteynerin qarşısındakı ərazidə aparıldığı göstərilsə belə, "ticarət yeri" əsasında UTII hesablamaq mümkün olmayacaq. göstərici.

Həqiqətən, kommunal, anbar, inzibati və digər yardımçı binaların ticarət meydançası ərazisində UTII-nin hesablanmasına daxil edilməməsi qaydası var. Lakin bu, yalnız sabit şəbəkə obyektlərinə aiddir. Konteynerdən və qarşısındakı açıq sahədən ibarət ticarət yeri bir deyil.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi qeyd edir ki, məcəllə ticarət yerinin sahəsinin malların saxlandığı və ya satışqabağı hazırlıq aparıldığı əraziyə görə azaldılmasını nəzərdə tutmur (17 iyul 2008-ci il tarixli məktub 03-11-04 / 3/328). Üstəlik, tacir müstəqil olaraq ərazinin bir hissəsini kommunal otaqlar kimi təyin edərsə, bu UTII-nin hesablanmasına təsir göstərməyəcəkdir. Vergi bütün satış məntəqəsinin ərazisindən ödənilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 avqust 2009-cu il tarixli 03-11-09 / 274 nömrəli məktubu).

Maliyyə departamentinin başqa bir məktubunda, sahibkarın 30 kv.m sahəsi olan ticarət yerini icarəyə götürdüyü bir vəziyyət nəzərdən keçirilir. m, 20 kv. m-i alıcılar üçün binanın bir hissəsindən digərinə keçiddir. Və bu halda, UTII hesablanarkən, bütün sahə nəzərə alınmalıdır. Ticarət yerinin sahəsinin alıcılar üçün keçid sahəsi ilə azaldılması nəzərdə tutulmur (21 mart 2008-ci il tarixli 03-11-05 / 67 nömrəli məktub).

Mağazanın giriş sahəsi UTII-də nəzərə alınırmı?

Mağazanın giriş sahəsi haqqında nə demək olar? Yalnız bir neçə metr olsa belə, mən onları UTII-nin müəyyən edildiyi ərazidən çıxarmaq istərdim.

Cavab yenə də obyektin sənədlərindən asılıdır. Rusiya Maliyyə Nazirliyi, 15 may 2007-ci il tarixli 03-11-04 / 3/159 nömrəli məktubda göstərir: əgər giriş sahəsi ticarət meydançasının ümumi sahəsinə daxildirsə, o zaman UTII hesablanarkən nəzərə alınmalıdır. Obyektin bu hissəsini hesablamadan çıxarmaq çətindir. Məlumat vərəqində və ya digər sənəddə bu sahə ticarət meydançasının ərazisinə daxil edilməsə belə, çox güman ki, hesablamaya daxil olan ziyarətçilər üçün keçid sahəsi kimi təyin ediləcəkdir.

İndi şöbələr arasında keçidlərin sahəsi haqqında bir neçə kəlmə. Əgər tacir obyektə tam sahibdirsə, məsələn, bir iş adamı bir neçə şöbəyə bölünmüş zalı icarəyə götürürsə, bütün sahə nəzərə alınmalıdır. Əlbəttə ki, kommunal və digər köməkçi binalar istisna olmaqla. Bir iş adamı ticarət meydançasını icarəyə götürürsə, koridor sahəsi müqavilə şərtlərinə uyğun olaraq ona verilmirsə, UTII yalnız icarəyə götürülmüş ərazidən ödənilir. Müfəttişlik hesablamaya alıcılar üçün keçidlər daxil etməklə əlavə vergi tutmağa cəhd edə bilər. Binanın izahatına görə keçidlər alış-veriş sahəsinə aid olsa da, müqavilə şərtlərinə əsasən yalnız zal tacirə verilsə belə, məhkəmə icarə müqaviləsinə əsaslanacaq və UTII əsas götürərək hesablayacaq. ərazi IP-nin istifadəsinə verilmişdir (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Arbitraj Məhkəməsinin 4 fevral 2008-ci il tarixli A56-2078/2007 saylı qərarı).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 yanvar 2009-cu il tarixli 03-11-06 / 3/05 nömrəli məktubundan da oxşar nəticəyə gəlmək olar ki, bu da ticarət mərtəbəsinin müxtəlif kirayəçilərə icarəyə verilməsi vəziyyətini nəzərdən keçirir. UTII, icarə müqaviləsi əsasında müəyyən edilmiş alıcılar üçün keçidlər də daxil olmaqla, ticarət meydançasının icarəyə götürülmüş sahəsinin ölçüsünə əsasən hesablanmalıdır. Belə çıxır ki, müqaviləyə əsasən keçid sahələri icarəyə verilmirsə, onların nəzərə alınmasına ehtiyac yoxdur. Buna görə də, alıcılar üçün keçid sahəsi daxil deyil, yalnız pərakəndə satış sahəsini tacirə təhvil vermək üçün müqavilə əsasında ev sahibi ilə danışıqlar aparmağa cəhd edə bilərsiniz, lakin bunun üçün ayrıca ödəyin və ya sadəcə proporsional olaraq icarə haqqını artırın.

Mağazada mübahisə doğuran digər yer isə ticarət mərtəbələri arasındakı pilləkənlərdir. İcarə müqaviləsi ilə tacirə təhvil verildiyi təqdirdə UTII hesablanarkən də nəzərə alınmalıdır. Ticarət mərkəzində yerləşən pavilyonlar üçün pilləkən ümumidirsə və bu, müqavilədə göstərilməyibsə, o zaman onu nəzərə almaq lazım deyil.

Məsələn, Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsinin 11 may 2004-cü il tarixli F08-1934 / 2004-741A saylı qərarında hakimlər razılaşdılar ki, birbaşa çıxışın qarşısındakı sahə hesablamaya daxil edilməlidir. "hesablanmış" vergi, lakin sahibkarın istifadə etdiyi əraziyə pilləkən sahəsinin bir hissəsi ticarət fəaliyyəti, UTII-nin hesablanmasından məhkəmə xaric etdi.

Tutaq ki, bir iş adamı eyni binanın müxtəlif mərtəbələrində yerləşən ticarət mərtəbələrinin sahibidir. Bu halda müqavilədə ərazilərin mülkiyyəti dəqiq göstərilməlidir. Sənədlərə görə, müxtəlif mərtəbələrdə yerləşən ticarət mərtəbələri stasionar ticarət şəbəkəsinin eyni obyektinə aiddirsə, o zaman zalların ümumi sahəsi zalların sahəsi nəzərə alınmaqla müəyyən edilməlidir. pilləkənlər. Burada 150 kvadratmetrlik limit pozula bilər. m və sonra tacir UTII-də işləmək hüququnu itirəcək.

Sənədlərə uyğun olaraq ticarət mərtəbələri müxtəlif ticarət obyektlərinə aid olacaqsa, UTII hesablanarkən sahələr ayrıca nəzərə alınır, onların ümumiləşdirilməsinə ehtiyac yoxdur. Bu vəziyyətdə, pilləkənin iki salondan hansına aid olduğuna qərar vermək lazımdır. Hesablamadan xaric edilə bilmədiyi üçün onun sahəsini salonlardan birinə aid etmək və ya bölmək lazımdır.

Zalların sahəsinin ayrıca uçota alınması üçün pərakəndə satış sahəsinin sənədlərə uyğun bölünməsi ilə yanaşı, hər bir obyekt üçün ayrıca uçotun təşkili lazımdır. Fərdi sahibkar kassa aparatlarından istifadə edərək hesablamalar aparırsa, o zaman hər bir zalın öz kassa aparatı olmalıdır, o zaman "imputasiya" hüququnu təyin edərkən sahəni yekunlaşdırmaq olmaz.

Məhkəmə təcrübəsi göstərir ki, alıcılar üçün keçidləri ticarət meydançasına (ticarət yerinə) aid edərkən əsas rolu icarə müqaviləsinin şərtləri oynayır. Ev sahibi koridorların sahəsini ticarət meydançasının ərazisinə daxil edibsə, hesablanmış gəlirə vahid vergi hesablanarkən bu göstərici nəzərə alınmalıdır.

05.07.2016

Ölkə iqtisadiyyatında baş verən “böhran dövrü” iş adamlarını qanuni vergi endirimləri haqqında düşünməyə vadar edir. Bir sahibkar ticarət fəaliyyəti ilə məşğuldursa və UTII tətbiq edirsə, "vahid" verginin məbləği birbaşa ticarət sahəsindən asılıdır. Necə daha az sahə vergi nə qədər azdır. Ticarət meydançasında müvəqqəti strukturlar istifadə edilərsə, UTII-ni azaltmaq mümkündürmü?

Mübahisə üçün əsaslar

Müfəttişlik tərəfindən iş qadınının yerində vergi yoxlaması aparılıb. Belə bir yoxlamanın nəticələrinə əsasən, iş qadınının vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi və ondan ümumi məbləği 11 milyon rubldan çox olan əlavə vergilər, cərimələr və cərimələrin tutulması barədə qərar qəbul edildi. Şəxsi gəlir vergisinin, ƏDV-nin, müvafiq cərimələrin, cərimələrin əlavə hesablanması üçün əsas vergi orqanının xüsusi UTII rejiminin yoxlanılan dövründə vergi ödəyicisinin qanunsuz istifadəsi ilə bağlı rəyi olmuşdur. Sahibkar rəhbərlik etmişdir kommersiya fəaliyyəti, yəni - 150 kvadratmetrdən çox sahədə pərakəndə ticarət. m, lakin eyni zamanda UTII-ni vergi sistemi kimi istifadə etdi. Yoxlamanın qərarı ilə razılaşmayan iş qadını məhkəməyə etiraz edib.

Vergi ödəyicisinin mövqeyi

Sahibkar iki qeyri-yaşayış sahəsini icarəyə götürüb: biri sahəsi 104 kv. m, digəri - 163 kv. m.Hər iki bina ümumi sahəsi 730,5 kv.m olan böyük ticarət meydançasının bir hissəsi idi. m.

Sahibkar ikisinin kiçik otağından ticarət meydançası kimi istifadə edib, daha böyük otaq isə anbar kimi təşkil edilib. Eyni zamanda, ticarət meydançası anbardan qeyri-daimi arakəsmələrlə və rəflərlə hasarlanıb. Bunu təsdiqləmək üçün iş qadını icarə müqavilələrinə əlavələr təqdim edib ki, bu da icarəyə veriləcək ərazini qrafik şəkildə əks etdirir və ticarət zəmini anbardan ayıran müvəqqəti arakəsmələri göstərir.

Beləliklə, iş qadınının sözlərinə görə, o, qanuni olaraq ticarət meydançasının sahəsinə (104 kv. M) əsaslanan xüsusi UTII rejimini tətbiq edib və əlavə vergilər etibarsız hesab edilməlidir.

Vergi orqanının mövqeyi

Yoxlama iddia edir ki, fərdi sahibkar 150 kvadratmetrdən çox sahədə ticarət fəaliyyəti həyata keçirib. m və bunu dəstəkləmək üçün aşağıdakı arqumentləri gətirir.

1. IFTS yoxlama zamanı sahibkarın rəhbəri iş qadınının həyat yoldaşı olan ev sahibi ilə qarşılıqlı asılılığını müəyyən edib ki, bu da ticarət üçün istifadə olunan real sahənin gizlədilməsi faktının olması deməkdir.
2. 150 kvadratmetrdən artıq ərazidə pərakəndə ticarətin aparılması. m, şahidlərin ifadələri ilə təsdiqlənir, yəni: satış köməkçiləri, kassirlər, mühasiblər, anbardarlar və yükləyicilər - həm işdən çıxarılan, həm də vergi ödəyicisi üçün işləyənlər.
3. Döşəmə planının izahı ilə texniki pasporta görə, iş qadını 22 nömrəli, yəni "ticarət mərtəbəsi" mənasını verən otağı icarəyə götürüb. “Ticarət zalının” ümumi sahəsi izahata görə 730,5 kv. m.Eyni zamanda zalın ərazisini ayıran əsas divar yoxdur. Texniki pasportda satış şöbələrinin mərtəbədə yerləşməsi haqqında da məlumat yoxdur, izahatda ticarət mərtəbəsinin sahəsi mağaza və ya şöbələrin sahələrini ayırd etmədən binanın bütün mərtəbəsinə nisbətdə müəyyən edilir.

Bu arqumentlər 150 kvadratmetrdən çox sahədə ticarət fəaliyyəti həyata keçirildiyi üçün yoxlanılan dövrdə sahibkar tərəfindən hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemindən qanunsuz istifadəni təsdiqləyir. m Beləliklə, yoxlama haqlı olaraq iş qadınına fərdi gəlir vergisi, ƏDV, cərimələr və cərimələr qoydu.

Məhkəmə qərar verdi

Qərbi Sibir Dairəsinin Arbitraj Məhkəməsinin qərarı
22 aprel 2016-cı il tarixli, F04-1037 / 2016-cı işdə, A70-6147 / 2015

Müəyyən fəaliyyət növləri üçün UTII şəklində vergitutma sistemi hər bir ticarət təşkilatının obyekti üçün ticarət meydançasının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan mağazalar və pavilyonlar vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarətə tətbiq edilir (6-cı yarımbənd, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndi).

Hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi hesablanarkən sahibkarlıq fəaliyyətinin növünü və ayda əsas gəlirliliyi xarakterizə edən fiziki göstəricilər istifadə olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi). Ticarət meydançaları olan stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarət üçün fiziki göstərici ticarət meydançasının kvadrat metrlə sahəsidir.

Ticarət meydançasının ərazisi - mağazanın, malların nümayişi, nümayiş etdirilməsi, kassa hesablaşmalarının aparılması və müştərilərə xidmət göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıqlarla əhatə olunmuş hissəsi, kassa aparatlarının və kassaların sahəsi, xidmət personalı üçün iş yerlərinin sahəsi, habelə alıcılar üçün keçidlər sahəsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi).

Satış sahəsinin sahəsinə həmçinin satış sahəsinin icarəyə verilmiş hissəsi də daxildir.

Müştəri xidməti göstərilməyən yardımçı, inzibati və abadlıq obyektlərinin, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün yerlərin sahəsi ticarət meydançasının ərazisinə aid edilmir.

Ticarət meydançasının sahəsi inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilir.

İş materiallarına əsasən, ev sahibi sahibkara qeyri-yaşayış sahəsinə müvəqqəti sahiblik və istifadəyə görə 104 kv. m.

Məhkəmələr müəyyən edib ki, ƏM malların saxlanması üçün başqa otaqdan istifadə edib; Bunun üçün o, ümumi sahəsi 163 kv.m olan binaların bir hissəsi üçün başqa bir icarə müqaviləsi bağladı. m, sərhədləri icarə müqaviləsinə əlavədə binaların planında göstərilmişdir.

Eyni zamanda, pərakəndə ticarət üçün istifadə edilən binaların bir hissəsi malların saxlanması üçün istifadə olunan binaların bir hissəsindən qeyri-daimi arakəsmələr və raflarla hasara alınıb.

Mərtəbə planında icarəyə veriləcək sahə qrafik olaraq göstərilir, habelə müvəqqəti arakəsmələr göstərilir ki, bu da ticarət meydançasının icarəyə götürülmüş sahəsini fərdiləşdirməyə imkan verir.

Məhkəmə yoxlamanın qərarını qanunsuz hesab edərək bəzi məqamlara diqqət çəkib:

• müvəqqəti arakəsmələrin (alçıpandan hazırlanmış) və rəflərin olması hər iki otağın bir-birindən ayrılmadığını göstərmir;
• mərtəbə planına əsasən icarəyə götürülmüş bütün sahənin istifadəsi barədə nəticə çıxarmaq mümkün deyil, çünki o, mağaza və ya şöbələrin sahələrini vurğulamadan bütün binaya aid məlumatları ehtiva edir;
• əslində, ümumi sahəsi 730,5 kv. m, binanın sahibi tərəfindən quraşdırılmış yıxılan (qeyri-kapital) arakəsmələrlə bir-birindən ayrılan, struktur cəhətdən ayrı bölmələr olan bir neçə otaqdan ibarət idi;
• binalara dair izahatlar əlavə vergi hesablanması üçün əsas ola bilməz, çünki bu sənədlər vergi ödəyicisinin icarə müqavilələrində göstərilməyən pərakəndə satış sahəsindən istifadə etmək hüququna malik olduğunu göstərmir;
• texniki pasportun izahatında icarəyə götürülmüş bina müvəqqəti arakəsmələrlə ayrıldığı üçün göstərilmir;
• icarəçi tərəfindən müvəqqəti arakəsmələrin quraşdırılması faktı şahid ifadəsi ilə təsdiqlənir.

Hakimlər qeyd edirlər ki, ticarət mərkəzinin hər iki mərtəbəsindəki ticarət meydançasının bütövlükdə istifadəyə verilməsi faktını qeydə alan vergi orqanının iş materiallarına təqdim etdiyi ticarət obyektlərinə baxış, ölçü və fotoşəkillər sübut ola bilməz, çünki onlar 2014-cü ildə alınıb. Müfəttişliyin əlavə vergi hesablanması barədə qərar qəbul etdiyi yoxlanılan dövr 2010-2012-ci illər ilə məhdudlaşır.

Arbitrlər vergilərin, cərimələrin və cərimələrin əlavə hesablanması haqqında vergi orqanının qərarını tanıdılar. ümumi sistem vergi tutulması qanunsuzdur. Hakimlər belə nəticəyə gəldilər ki, ticarət mərtəbəsi bir-birindən yıxılan müvəqqəti arakəsmələrlə ayrılmış bir neçə otaqdan ibarətdirsə və hasarlanmış otağın bir hissəsi ticarət üçün istifadə edilmirsə, UTII istifadə olunan mərtəbə sahəsinin ölçüsünə əsasən hesablanır. .

Pərakəndə ticarətə münasibətdə aşağıdakı fiziki göstəricilərdən birini istifadə etmək mümkündür: ticarət yeri, ticarət meydançası, ticarət yerinin sahəsi. Məqalədən bu fiziki göstəricilərin hər birini hansı hallarda tətbiq edəcəyinizi və onları necə təyin edəcəyinizi öyrənəcəksiniz.

Əvvəla, qeyd edirik ki, fiziki göstərici müəyyən bir növ "ifadə olunan" fəaliyyət növü ilə xarakterizə olunur. Ona görə də onun düzgün müəyyən edilməsi büdcəyə ödənilməli olan vahid verginin məbləğinə birbaşa təsir göstərir. Bununla belə, bütün "məlumatlı" fəaliyyətlərə münasibətdə bunu etmək asandır. Belə fəaliyyətlərdən biri pərakəndə satışdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinin müddəalarına uyğun olaraq, vahid vergi ilə təşkilatlar və pərakəndə satıcılar aşağıdakı fiziki göstəricilərdən birini tətbiq etməlidirlər:

- ticarət meydançasının sahəsi (kvadrat metrlə);
- ticarət yerlərinin sayı;
- ticarət yerinin sahəsi (kvadrat metrlə);
- işçilərin, o cümlədən fərdi sahibkarların sayı;
- avtomatların sayı.

Bir qayda olaraq, son iki fiziki göstərici ilə heç bir çətinlik yoxdur, lakin qalanları daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Satış mərtəbəsi sahəsi

"Satış sahəsi (kvadrat metrlə)" fiziki göstəricisi təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ticarət meydançaları olan stasionar ticarət şəbəkəsi obyektləri vasitəsilə pərakəndə ticarət apardıqda istifadə olunur.

UTII ödəmək üçün ticarət meydançasının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmamalıdır. m. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi, ticarət meydançasının sahəsinə aşağıdakıları əhatə etdiyini müəyyən edir:

- mağazanın, malların nümayişi, nümayiş etdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıqların yerləşdiyi pavilyonun (açıq meydança) bir hissəsi;
- nağd hesablaşmalar və müştərilərə xidmət üçün istifadə olunan sahə;
— kassa aparatlarının və kassaların sahəsi;
— xidmət işçilərinin iş yerlərinin sahəsi;
— alıcılar üçün keçid sahəsi.

Həmçinin, ticarət meydançasının sahəsinə ticarət mərtəbəsinin icarəyə götürülmüş sahəsi də daxildir. Lakin müştəri xidməti göstərilməyən yardımçı, inzibati və abadlıq binalarının sahəsi, malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün yerlərin sahəsi bu sahəyə daxil deyil. UTII ödəmək üçün ticarət meydançası.

Ticarət meydançasının sahəsi inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilir. Belə sənədlər qeyri-yaşayış sahəsinin alqı-satqısı müqaviləsi, qeyri-yaşayış sahəsinin texniki pasportu, qeyri-yaşayış sahəsinin və ya onun bir hissəsinin (hissələrinin) planları, diaqramları, izahatları, (alt icarəsi) və ya onun bir hissəsinin (hissələrinin) icarəyə verilməsi hüququna icazə ola bilər. açıq ərazidə qonaqlara xidmət göstərmək və s.

Deyəsən, hər şey sadədir. Ticarət meydançasının sahəsini göstərən sənədlər var, bunlar nəzərə alınmalıdır. Ancaq praktikada, məsələn, bir hissəsini anbara çevirməklə, özləri ticarət meydançasının sahəsini dəyişdirdikləri zaman bir vəziyyət yaranır. Və nəticədə daha kiçik əraziyə əsaslanan vahid vergi hesab edirlər.

Maliyyəçilər hesab edirlər ki, bu, heç vaxt edilməməlidir. UTII-ni yalnız inventar və hüquq sənədlərində göstərilən ticarət meydançasının sahəsinin ölçüsündən istifadə edərək hesablamaq lazımdır. Və əslində bir təşkilat və ya fərdi sahibkar tərəfindən pərakəndə ticarət mərtəbəsini saxlamaq üçün istifadə olunur, fərqi yoxdur. Belə bir nəticə, məsələn, 07.03.2013-cü il tarixli, 03-11-11/94 nömrəli məktubda var.

Hakimlər əsasən vergi ödəyicilərinin tərəfini tuturlar və işlərə baxarkən ticarət meydançasının faktiki sahəsini tapırlar. Beləliklə, Volqa Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 24 dekabr 2012-ci il tarixli A57-9062/2012 nömrəli qərarı ilə arbitrlər ticarət meydançasının ümumi sahəsinin ticarət sahəsinə və əraziyə bölündüyünü müəyyən etdilər. vitrinlərlə yardım otağı. Malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması yerində, arxa otaqlarda malların düzülməsi, nümayiş etdirilməsi, nağd ödənişlərin aparılması üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıq yox idi. Göstərilən yerlərdə xidmət aparılmayıb, alıcıların girişi qadağan edilib. Bununla əlaqədar olaraq, arbitrlər belə bir nəticəyə gəldilər ki, malların satışı üçün vergi ödəyicisi yalnız ticarət sahəsindən istifadə etdi və bu sahədən qanuni olaraq UTII hesabladı.

Bənzər bir nəticə Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 15 iyun 2012-ci il tarixli A35-3273/2011 nömrəli və Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 08 oktyabr 2012-ci il tarixli F09-9981/11 nömrəli qərarlarında da var. , 26 yanvar 2011-ci il tarixli, F09-10943/10-С3.

Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, 13.10.2009-cu il tarixli, A78-3625 / 08 nömrəli qərarında, ərazilərin "satış sahəsi" kimi təsnifləşdirilməsinin və vahid verginin uçotunun məcburi əlamətinin faktiki olduğunu göstərdi. ticarətin həyata keçirilməsində bu sahələrdən istifadə. Və “vnemensçik”in pərakəndə ticarət üçün böyük bir ərazidən istifadə etdiyini sübut etmək yükü vergi orqanlarının üzərinə düşür.

Oxşar nəticələr Volqa dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 11 aprel 2012-ci il tarixli A57-3313 / 2011, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 18 oktyabr 2010-cu il tarixli A45-7149 / 20 nömrəli qərarlarında da var. , Uzaq Şərq Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 15 iyul 2011-ci il tarixli F03-2543 / 2011 nömrəli və Moskva rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 04/01/2010-cu il tarixli КА-А41 / 2694-10 nömrəli.

Bununla belə, qeyd etmək lazımdır ki, var hökmlər, arbitrlər yalnız inventar və hüquq sənədlərini nəzərə aldılar. Eyni zamanda qeyd etdilər ki, bu cür sənədlər səlahiyyətli orqanlar (məsələn, BTI orqanları) tərəfindən tərtib edilməlidir. Volqa-Vyatka rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 6 avqust 2012-ci il tarixli A29-6075 / 2011 saylı qərarında (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 19 dekabr 2012-ci il tarixli VAS-16459 saylı Qətnaməsi ilə qüvvədə saxlanılmışdır. / 12), arbitrlər üçüncü tərəf fərdi sahibkar tərəfindən tərtib edilmiş mərtəbə planını ticarət mərtəbəsinin ərazisindəki dəyişikliyin sübutu kimi qəbul etməkdən imtina etdilər.

Eyni nəticələr Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 5 mart 2011-ci il tarixli A66-6259 / 2010, habelə Şərqi Sibir Dairəsinin FAS-ın 24 fevral 2012-ci il tarixli № 333-cü qərarlarında da tapıla bilər. A74-3677 / 2010 və 13 may 2009-cu il tarixli A78-4725 / 08-S3-22/186-F02-2154/09.

Beləliklə, kənardan iddiaların qarşısını almaq üçün satış sahəsinə vaxtında dəyişiklik etməyi tövsiyə edirik ki, BTI məlumatlarına uyğun olsun. Bundan əlavə, inventar sənədlərindəki məlumatlar hüquq sənədlərindəki məlumatlara uyğun olmalıdır.

Misal 1
MMC "Çay plantasiyaları", UTII şəklində istifadə edərək, pərakəndə ticarəti həyata keçirir müxtəlif növlərümumi sahəsi 160 kv.m olan mağaza vasitəsilə çay və kofe. m.Mağaza şəhərdə yerləşir (Oktyabr rayonu). İnventar planına uyğun olaraq ticarət meydançasının sahəsi 100 kvadratmetrdir. m, ərazinin qalan hissəsini inzibati və anbar obyektləri tutur. 2014-cü ilin IV rübü üçün büdcəyə ödənilməli olan UTII məbləğini hesablayaq.

Ticarət mərtəbələri olan stasionar ticarət şəbəkəsi obyektləri vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarət üçün əsas gəlirlilik 1800 rubl təşkil edir. hər ay üçün. Fiziki göstərici ticarət meydançasının sahəsidir (kvadrat metrlə). Bu vəziyyətdə 100 kv. m. 2014-cü ildə K1 əmsalı 1.672 (Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin əmri) 7 noyabr 2013-cü il tarixli, 652 nömrəli).

Kirov Şəhər Dumasının 28 noyabr 2007-ci il tarixli 9/4 nömrəli qərarına (28 noyabr 2012-ci il tarixli 8/4 nömrəli qərarla dəyişikliklərlə) stasionar ticarət şəbəkəsi vasitəsilə pərakəndə ticarətə münasibətdə K2 dəyəri rayonda ticarət mərtəbələri olan obyektlər 0,44 (ərzaq malları üçün).

Beləliklə, 2014-cü ilin 4-cü rübünün nəticələrinə görə büdcəyə ödənilməli olan UTII məbləği:
1800 rub. × (100 kv. m + 100 kv. m + 100 kv. m) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59,590,08 rubl.

Bütün vahidlərdə - 59 590 rubl.

Şirkət UTII-nin bu məbləğini ödənilmiş töhfələr və işçilərə ödənilən müvəqqəti əlillik müavinətləri ilə azaltmaq hüququna malikdir, lakin 50% -dən çox deyil.

Ticarət sahəsi

Ticarət meydançaları olmayan stasionar paylayıcı şəbəkə obyektləri, habelə qeyri-stasionar paylayıcı şəbəkənin obyektləri vasitəsilə pərakəndə ticarət apararkən aşağıdakı fiziki göstəricilərdən istifadə olunur:

- ticarət yerlərinin sayı;
- ticarət yerinin sahəsi (kvadrat metrlə).

UTII-ni hesablamaq üçün hansı fiziki göstəricidən istifadə ediləcəyinin seçimi ticarət yerinin sahəsindən asılıdır. Ticarət yerinin sahəsi 5 kv.m-dən çox olmadıqda. m, onda 5 kv.m-dən çox olduqda "ticarət yerlərinin sayı" fiziki göstəricisi istifadə olunur. m, sonra "ticarət meydançasının sahəsi". Bu barədə - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndi.

Əvvəlcə ticarət yerinin sahəsini necə təyin edəcəyimizi nəzərdən keçirək. Və dərhal qeyd edirik ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bu barədə heç nə demir. Buna görə də aydınlıq gətirmək üçün tənzimləyici orqanlara müraciət edirik. Belə ki, şöbənin mütəxəssisləri qeyd edirlər ki, ticarət yerinin sahəsi, eləcə də ticarət meydançasının sahəsi inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilməlidir. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08.08.2012-ci il tarixli, 03-11-11 / 231 nömrəli, 05.03.2012-ci il tarixli, 03-11-11 / 68 nömrəli, 26.12.2011-ci il tarixli, 03-11 nömrəli məktublarında deyilir. -11 / 320, 08.10.2009-cu il tarixli, 03-11-09/274 nömrəli və 26 may 2009-cu il tarixli, 03-11-09/18 nömrəli. Maliyyəçilər və vergi mütəxəssisləri ilə razılaşın (27 iyul 2009-cu il tarixli məktub No 3-2-12 / 83).

Qeyd edək ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəsli, "təsdiqlənmiş" pərakəndə ticarət məqsədləri üçün istifadə edilən ticarət yerinin sahəsinin ölçüsünə dair heç bir məhdudiyyət yoxdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və müştərilərə xidmət göstərilmədikdə, malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün binaların sahəsi ilə ticarət yerinin sahəsinin azaldılması. Rusiya Maliyyə Nazirliyi 05.03.2012-ci il tarixli 03-11-11/68 nömrəli, 26.12.2011-ci il tarixli 03-11-11/320 nömrəli, 22.12.2009-cu il tarixli, 03-11- nömrəli məktublarında buna diqqət çəkmişdir. 09/410, 10.08.2009-cu il tarixli, 03-11-09/274 nömrəli və 26 may 2009-cu il tarixli, 03-11-09/185 nömrəli. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25.06.2009-cu il tarixli № ШС-22-3 / məktubuna da baxın. [email protected]

Hakimlərə gəlincə, onlar tənzimləyici orqanlarla tam razıdırlar. Məsələn, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 29 may 2012-ci il tarixli A05-10400/2011 nömrəli qərarında arbitrlər ticarət yeri kimi tanınan obyekt vasitəsilə pərakəndə satış zamanı fiziki göstəricinin "alış-veriş sahəsi” malların qəbulu və saxlanması üçün istifadə edilənlər də daxil olmaqla, bu ticarət obyektinə aid olan bütün sahələr daxildir. Oxşar nəticələr Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 14 iyun 2011-ci il tarixli 417/11 saylı, Volqa-Vyatka rayonunun FAS-ın 16 may 2012-ci il tarixli A79-6987/2011, A11 saylı qərarlarını ehtiva edir. 13 fevral 2012-ci il tarixli -8979/2010, Moskva rayonunun 10 fevral 2012-ci il tarixli A41-31817/10 nömrəli FAS, 11 mart 2011-ci il tarixli, A62-4419/2010 nömrəli Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidməti və Federal Antiinhisar Volqa rayonunun xidməti 9 fevral 2010-cu il tarixli No А12-16000/2009.

Nə ticarət bir neçə sonra həyata keçirilir ticarət obyektləri eyni binada olanlar? Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəsli buna icazə vermir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 dekabr 2010-cu il tarixli 03-11-11 / 335 nömrəli məktublarında və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 iyul 2010-cu il tarixli No ShS-37-3 / [email protected] bildirir ki, əgər pərakəndə ticarət bir neçə istifadə etməklə həyata keçirilir ticarət obyektləri, eyni mağazaya (pavilyona) aid olan və eyni binada yerləşən, sonra UTII miqdarını hesablayarkən, bütün ticarət mərtəbələrinin sahəsi yekunlaşdırılmalıdır. Pərakəndə ticarət eyni binada yerləşən, lakin müstəqil mağazalar (pavilyonlar) olan bir neçə ticarət obyektindən istifadə etməklə həyata keçirilirsə, onda UTII məbləğini hesablayarkən, hər bir mağaza üçün ticarət mərtəbəsinin sahəsi (pavilyon) ) inventar və hüquq sənədlərinə görə ayrıca nəzərə alınır.

Məsələn, "ticarət yerinin sahəsi" fiziki göstəricisindən istifadə edərək UTII-nin hesablanması prosedurunu nəzərdən keçirin.

Misal 2
Nümunə 1-in şərtlərindən istifadə edək və fərz edək ki, şirkət 5,9 kvadratmetr sahəsi olan ticarət yeri vasitəsilə müxtəlif növ çay və qəhvə pərakəndə satışını həyata keçirir. m, ticarət mərkəzində yerləşir. Alış-veriş mərkəzi Kirov şəhərində (Novovyatsky rayonu) yerləşir. Bu halda malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün ayrıca otaqlar nəzərdə tutulmur. Mallar ticarət yeri olan vitrində saxlanılır. 2014-cü ilin IV rübü üçün büdcəyə ödənilməli olan UTII məbləğini hesablayaq.

Bu vəziyyətdə əsas gəlir 1800 rubl təşkil edir. hər ay üçün. “Ticarət yerinin sahəsi (kvadrat metrlə)” fiziki göstəricisi 5,9 kvadratmetrdir. m. Ticarət yerinin sahəsi 5 kvadratmetrdən çox olan qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsi obyektləri vasitəsilə pərakəndə ticarətə münasibətdə K2 dəyəri. m, Novovyatsky rayonu ərazisində 0,27 (ərzaq məhsulları üçün) təşkil edir.

2014-cü ilin IV rübünün nəticələrinə görə büdcəyə ödənilməli olan UTII məbləği:
1800 rub. × (5,9 kv.m + 5,9 kv.m + 5,9 kv.m) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rubl.

Bütün vahidlərdə - 2157 rubl.

İndi başqa bir misala baxaq və qeyd edək ki, eyni fiziki göstəricidən müxtəlif hallarda istifadə edərkən vergi məbləği əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənə bilər. Buna görə də təşkilatlar və tacirlər ticarət fəaliyyətlərini planlaşdırarkən ticarət obyektinin seçiminə diqqətlə yanaşmalıdırlar.

Misal 3
Vergi sistemini UTII şəklində tətbiq edən MasterOk MMC pərakəndə ticarəti həyata keçirir Tikinti materiallari. Bu fəaliyyət üçün şirkət tikinti bazarında ümumi sahəsi 80 kvadratmetr olan pavilyon icarəyə götürüb. m.Eyni zamanda pavilyonun daxilində alıcıların ödəniş etdiyi və mal qəbul etdiyi piştaxta quraşdırılıb. Sayğac 6 kvadratmetr sahəni tutur. m.Məhsulun özü pavilyonda saxlanılır, alıcıların nəzərdən keçirmək üçün ona pulsuz girişi var. Tikinti bazarı Kirov şəhərində (Leninsky rayonu) yerləşir. 2014-cü ilin IV rübü üçün büdcəyə ödənilməli olan UTII məbləğini hesablayaq.

Bu fəaliyyət növü üçün əsas gəlirlilik 1800 rubl təşkil edir. hər ay üçün. Bu halda "ticarət yerinin sahəsi (kvadrat metrlə)" fiziki göstəricisi 80 kvadratmetr olacaqdır. m. Qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsi obyektləri vasitəsilə pərakəndə ticarətə münasibətdə K2 dəyəri, ticarət yerinin sahəsi 5 kvadratmetrdən çox olan. m, rayonda 0,35 (qeyri-ərzaq məhsulları üzrə).

2014-cü ilin II rübünün nəticələrinə görə büdcəyə ödənilməli olan UTII məbləği:
1800 rub. × (80 kv. m + 80 kv. m + 80 kv. m) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37,920,96 rubl.

Bütün vahidlərdə - 37 921 rubl.

Şirkət UTII-nin bu məbləğini ödənişli şəkildə azaltmaq hüququna malikdir sığorta haqları və işçilərə verilən xəstəlik müavinətləri, lakin 50%-dən çox olmamalıdır.

Ticarət yerlərinin sayı

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsində ticarət yeri əməliyyatlar üçün istifadə olunan yer kimi müəyyən edilir. pərakəndə alqı-satqı. Bunlara daxildir:

- binalar, tikililər, tikililər (onların bir hissəsi) və ya pərakəndə alqı-satqı əməliyyatları üçün istifadə edilən;
- pərakəndə ticarət təşkilatının ticarət meydançaları olmayan obyektləri (çadırlar, köşklər, köşklər, yeşiklər, konteynerlər və digər obyektlər, o cümlədən binalarda, tikililərdə və tikililərdə yerləşənlər);
— piştaxtalar, stollar, nimçələr (o cümlədən torpaq sahələrində olanlar);
— torpaq, ticarət mərtəbələri, piştaxtalar, stollar, nimçələr və digər obyektləri olmayan pərakəndə ticarət təşkilatı obyektlərinin yerləşdirilməsi üçün istifadə olunur.

Göründüyü kimi, konkret fiziki xüsusiyyətlər və ya ticarət yeri üçün minimum tələblər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilməmişdir. 07/05/2005-ci il tarixli 03-11-04 / 3/2 nömrəli məktubda maliyyəçilər qeyd etdilər ki, mallar anbardan buraxılarsa və alıcı və satıcı şirkətin ofisində məskunlaşırsa, o zaman sayı ticarət yerləri satışda iştirak edən işçilərin sayı ilə müəyyən edilməlidir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi 29 mart 2006-cı il tarixli 03-11-04/3/169 nömrəli məktubda vergi ödəyicisinin yüngül konstruksiyalarla hasarlanmış ayrı-ayrı bölmələr şəklində ticarət yerlərini icarəyə götürdüyü vəziyyəti nəzərdən keçirdi. ərzaq məhsullarının satışı üçün sayğacların forması. Bu halda, maliyyəçilər icarəyə verilən ayrı-ayrı bölmələrin sayına əsasən ticarət yerlərinin sayını müəyyən etməyi tövsiyə ediblər. Əgər piştaxtaların arxasındakı ticarət yerləri məhsulların çəkisi üçün tərəzilərlə təchiz olunubsa, o zaman piştaxtaların arxasındakı ticarət yerlərinin sayı onların üzərində qoyulan tərəzilərin sayına görə müəyyən edilməlidir.

Maliyyə idarəsinin əməkdaşları 02.07.2007-ci il tarixli, 03-11-04/3/247 nömrəli digər məktubda qeyd etmişlər ki, qapalı bazarın binasında piştaxtaların arxasında stasionar ticarət yerlərini icarəyə götürən vergi ödəyiciləri ticarət yerlərinin sayını icarə əsasında müəyyən etməlidirlər. müqavilələr. Oxşar nəticə maliyyə departamentinin 08/06/2010-cu il tarixli 03-11-10/110 nömrəli məktubunda da var.

Hakimlər də öz növbəsində bütün faktiki hallara diqqət yetirirlər. Beləliklə, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, 12 aprel 2007-ci il tarixli F04-2192/2007 (33335-A75-19) nömrəli qərarında ticarət yerinin satınalma və satınalmaların başa çatdırılması üçün istifadə olunan yer kimi müəyyən edildiyini göstərdi. satış əməliyyatları.

GOST R 51303-99-a uyğun olaraq “Ticarət. Terminlər və təriflər ”(Rusiya Dövlət Standartının 11.08.99-cu il tarixli 242-st qərarı ilə təsdiq edilmişdir), pərakəndə ticarətdə ticarət yeri satıcı ilə alıcı arasında birbaşa qarşılıqlı əlaqə üçün xüsusi təchiz olunmuş yer kimi başa düşülməlidir. pərakəndə alqı-satqı müqaviləsinə uyğun olaraq malların təhvil verilməsi. Belə bir yer müəyyən məkan izolyasiyasının və ticarət avadanlığının olması, eləcə də ticarət xidmətlərinin göstərilməsində satıcı ilə alıcı arasında birbaşa əlaqənin mümkünlüyü ilə xarakterizə olunur.

Beləliklə, arbitrlər belə bir nəticəyə gəliblər ki, bir-birinin yanında yerləşən bir neçə ticarət yeri bir ticarət məntəqəsi kimi istifadə edilə bilər. Bununla belə, aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir: onların arasında daxili arakəsmələr yoxdur, vahid mal çeşidi, ümumi CCP, bir sayğac və (və ya) satıcı var. Oxşar nəticələr Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 noyabr 2007-ci il tarixli F09-9383 / 07-S3, Volqa rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 5 aprel 2007-ci il tarixli A12-16770 / qərarlarında da var. 06 və Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 16 yanvar 2007-ci il tarixli F08-6177 / 2006- 2527A.

Buna görə də, yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, "spoofer" üçün ticarət yerlərinin sayı müəyyən bir vəziyyətə əsasən müəyyən edilməlidir. Bununla belə, UTII vergi ödəyicisi öz mövqeyini müvafiq sənədlərlə təsdiqləməyə hazır olmalıdır. İstifadə olunan ticarət yerlərinin sayına dair hər hansı bir sübut olmadığından, hakimlər bunu dəstəkləməyə bilər (bax, məsələn, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 22 mart 2007-ci il tarixli A56-34563 nömrəli qərarı). / 2006).

Misal 4
Vergi sistemini UTII formasında tətbiq edən Tea World MMC müxtəlif çay növlərinin pərakəndə satışını həyata keçirir. satış nöqtələri Moskva vilayətində bir neçə mağazada yerləşən sayğaclar şəklində. Sayğacların sayı - 5 ədəd, hər bir sahəsi 4,9 kvadratmetrdir. m 2014-cü ilin IV rübü üçün büdcəyə ödənilməli olan UTII məbləğini hesablayaq.

Bu tip pərakəndə ticarət üçün əsas gəlirlilik 9000 rubl təşkil edir. hər ay üçün. Fiziki göstərici "ticarət yerlərinin sayı" 5-ə bərabərdir. Kolomna şəhərinin Deputatlar Şurasının 13 oktyabr 2005-ci il tarixli 58-RS nömrəli qərarına əsasən (oktyabr tarixli, 16-RS nömrəli qərarla redaktə edilmiş) 31, 2012), ticarət yerinin sahəsi 5 kvadratmetrdən çox olmayan qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsi obyektləri vasitəsilə pərakəndə ticarətə münasibətdə K2 dəyəri. m, 0,8-dir.

2014-cü ilin 4-cü rübünün nəticələrinə görə büdcəyə ödənilməli olan UTII məbləği:
9000 rub. × (5 ədəd + 5 ədəd + 5 ədəd) × 1.672 × 0.8 × 15% = 27.086.40 RUB

Bütün vahidlərdə - 27 086 rubl.

Təşkilat həmçinin UTII-nin bu məbləğini ödənilmiş sığorta haqları və işçilərə ödənilən müvəqqəti əlillik müavinətləri ilə azaltmaq hüququna malikdir, lakin 50% -dən çox deyil.