Предусмотренная трудовым законодательством дополнительная компенсация за расторжение трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении не облагается страховыми взносами в полном размере.
Данная выплата не относится к выходному пособию, которое не включается в базу для начисления страховых взносов в размере трехкратного среднемесячного заработка увольняемого работника (шестикратного заработка - для «северных» работников). К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 11.02.16 № 17-3/В-56 .
В подпункте «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ сказано, что страховые взносы не начисляются на установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников. Исключение составляют, в частности, выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднемесячного заработка работника (шестикратный размер - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Причем такой порядок применяется независимо от основания, по которому производится увольнение (письмо Минтруда от 24.09.14 № 17-3/В-448).
У страхователя, обратившегося в Минтруд, возник вопрос: включается ли в указанный лимит (то есть в трехкратный или шестикратный размер среднемесячного заработка) дополнительная компенсация за досрочное увольнение работника, предупрежденного об увольнении с связи с сокращением штата? Нет, не включается, разъясняется в комментируемом письме от 11.02.16 № 17-3/В-56.
Напомним, что при увольнении работника в связи с сокращением штата работодатель должен выплатить ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) (ст. 178 ТК РФ). В соответствии со статьей 180 Трудового кодекса работодатель обязан предупредить работника об увольнении в связи с ликвидацией компании, сокращением численности или штата как минимум за два месяца. При этом с согласия сотрудника трудовые отношения с ним могут быть прекращены и до указанного срока. В этом случае работнику выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка. Она рассчитывается пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения об увольнении (ст. 180 ТК РФ).
Таким образом, на практике возможна следующая ситуация. Работник уволен до истечения срока предупреждения о сокращении штата. Соответственно, ему выплачено не только выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, но и дополнительная компенсация за досрочное увольнение.
Из комментируемого письма Минтруда следует, что в описанной выше ситуации к выплатам, освобождаемым от обложения взносами в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (или шестикратный) размер среднемесячного заработка, относятся только:
— выходное пособие, выплачиваемое в связи с сокращением штата;
— среднемесячный заработок на период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ).
Что касается дополнительной компенсации за досрочное увольнение (ст. 180 ТК РФ), то такая компенсация не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым взносами в части, не превышающей в целом трехкратный (или шестикратный) размер среднего заработка. Указанная дополнительная компенсация не облагается страховыми взносами в силу подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ в полном размере.
В российском законодательстве предусмотрено два вида обязательных выплат работнику в случае его увольнения. Таковыми являются: заработная плата за отработанный период; возмещение материальных средств за неиспользованный основной отпуск. К дополнительным компенсациям при увольнении по сокращению штатов либо прекращении деятельности субъекта хозяйствования следует причислить: выплаты при расторжении трудового контракта раньше окончания срока его действия; выходное пособие; ежемесячная помощь на период нового трудоустройства сотрудника.
Претендовать на дополнительные выплаты могут не все, а только граждане, осуществляющие трудовую деятельность на основании бессрочного трудового договора (далее ТД); а также работники, уволенные раньше окончания срочного контракта. Совместители, сезонные работники, а также сотрудники, ТД с которыми заключен менее чем на два месяца, имеют ограниченные права.
Кодекс законов о труде (далее - КЗоТ) обязывает работодателей уведомить своих сотрудников об увольнении при сокращении численности штата компании либо ликвидации организации за два календарных месяца. Работник должен подписать ведомость, в которой будет четко указан последний рабочий день и причина прекращения трудовых отношений.
В свою очередь, работодатель обязан выплатить ему материальную компенсацию за неотработанное время с момента прекращения трудовых отношений и до момента истечения двух месяцев. Российское законодательство предоставило право руководителям и владельцам предприятий моделировать подобную ситуацию, трудящийся инициировать досрочное увольнение с выплатой материальных средств не может.Стороны могут договориться о расторжении контракта раньше указанного в законе срока. Сотрудник должен изложить письменное согласие на досрочное увольнение.
Сколько выплатят компенсации при досрочном расторжении ТД?
В основе расчета данного вида компенсационных выплат лежит средний заработок сотрудника за один трудо-день в последний отчетный календарный год. Чтобы рассчитать данный показатель необходимо подытожить общую сумму, выплаченную за год. В нее не должны войти все виды материальной помощи (на оздоровление, проезд, питание и т.п.) и командировочные. Годовалую зарплату разделить на количество фактически отработанных дней (без учета выходных и праздничных дней), в результате получим среднюю плату за один тредо-день. 62 дня – это максимальное количество дней, которые могут быть компенсированы сотруднику за досрочное увольнение.
Право на компенсационные выплаты при прекращении трудовых отношений раньше окончания действия ТД имеют следующие граждане:
- работающие, с которыми заключен бессрочный ТД;
- работники, выполняющие свои функциональные обязанности, на основании контракта с определенным временным промежутком(данные выплаты положены только в случае прекращения трудовых отношений раньше оговоренного срока).
Если ликвидация предприятия либо сокращение штатов припало на следующий день после истечения конечной даты ТД, то оснований для данных выплат нет. Продлевать срочный договор – это в первую очередь право работодателя, а не его обязанность.
Компенсация должна быть выплачена трудящемуся в последний рабочий день. Факт получения материальных средств необходимо зафиксировать подписью сотрудника в ведомости бухучета.
Кто не получит компенсационные выплаты за прекращение трудовых отношений раньше оговоренного контрактом срока?
Законодатель не предусматривает данные выплаты сезонным работникам, совместителям, а также сотрудникам, срочный договор с которыми заключен менее чем на два месяца. Все выше упомянутые правила распространяться на юридические лица.
В статье 307 КЗоТ законодатель наделил полномочиями устанавливать сроки предупреждения об увольнении, порядок и размеры начисления всех выплат физическое лицо (индивидуального предпринимателя) и трудящегося на свое усмотрение. Это означает, что если в ТД компенсация за досрочное увольнение, выходное пособие и т.п. выплаты не предусмотрены, то предприниматель не обязан выплачивать работнику что-либо.
КЗоТ гарантирует гражданам, подлежащим сокращению либо увольнению по причине ликвидации предприятия, выходное пособие (далее - ВП) в размере среднего заработка за один календарный месяц. Оно также положено всем трудящимся предприятия, даже если сотрудники временно нетрудоспособны (официально зарегистрирован больничный лист), находиться в декретном либо дополнительном отпуске. Для расчета данной суммы необходимо:годовалую зарплату за прошедший год без учета всех видов материальной помощи и компенсаций разделить на двенадцать месяцев.
Согласно статье 292 КЗоТ, работники, договор с которыми заключен менее чем на два календарных месяца, имеют право на ВП, если оно прописано в нормах ТД. Такой же порядок начисления выплат и для сотрудников, осуществляющих трудовую деятельность у индивидуального предпринимателя.
Сезонные работники вправе получить ВП в размере 2-х недельного среднего заработка.Соискатели могут смело требовать данные виды материальной помощи от своих руководителей.
Размеры ВП, ровным счетом, как и компенсационных выплат, а также материальной помощи на период трудоустройства, могут быть больше, нежели указаны в законодательстве. Этот нюанс должен быть зафиксирован в пунктах трудового либо коллективного договора и является обязательным для выполнения руководства предприятия.
Законодатель также обязал работодателей при сокращении штата либо ликвидации предприятия обеспечить уволенным работникам ежемесячные выплаты до момента нового трудоустройства. Их размер составляет средний заработок за один календарный месяц. ВП учитывается как оплата первого месяца в период безработицы.
Общее правило гласит, что работодатель должен оплатить два месяца после увольнения трудящегося. Это означает, что за первый месяц уволенный гражданин получит выходное пособие, а за второй – выплаты на период безработицы. Однако в каждом правиле есть свои исключения.
Уволенное лицо может претендовать на оплату трех месяцев с момента прекращения трудовых отношений, если:
● в двухнедельный срок бывший работник стал на учет в Центре занятости;
● по объективным причинам (независящим от человека) он не был трудоустроен в течение двух месяцев;
● есть соответствующая справка с биржи труда.
Независимо от обстоятельств, претендовать на оплату более длительного срока после расторжения трудовых отношений уволенный гражданин не может. Если бывший сотрудник трудоустроился раньше указанного времени, данный вид материальной помощи прекращается.
Особенности начисления материальной помощи на период трудоустройства работникам Крайнего Севера и местностей, приравненных к данному району
Для работников Крайнего Севера и аналогичных районов, существует особый порядок начисления выплат на период трудоустройства. В обязательном порядке уволенные сотрудники получат ежемесячные дотации в течение трех календарных месяцев. Выходное пособие, также как и в общем порядке, учитывается, как оплата первого месяца безработицы. Уволенные трудящиеся могут получить дополнительные выплаты за 4-й, 5-йи 6-й месяцы поиска нового места труда в случае:
● если в течение тридцати дней они зарегистрировались на бирже труда;
● на протяжении трех месяцев им не было представлено новое место работы;
● Центр занятости предоставил справку, подтверждающую первые два пункта.
Для получения всех выплат сотрудник, должен подтвердить отсутствие официального места работы. Новых записей в трудовой книжке данного работника за указанный период быть не должно – это и станет основанием для компенсаций.
Отсчет времени, предоставленного на трудоустройство, начинается со следующего дня после даты, указанной в приказе об увольнении сотрудника. Нерабочие дни (выходные и праздничные) также учитываются.
Все выплаты гражданам, проработавшим на предприятиях либо организациях, а также у ИП меньше шести календарных месяцев до момента увольнения либо сокращения, осуществляются по общим правилам, приведенным выше.
Спустя 60 дней после оглашения руководителем предприятия сотрудникам о прекращении хозяйственной деятельности, издается приказ о ликвидации организации. Все расчеты с бывшими сотрудниками юридические лица должны произвести до указанного момента. Если гражданин, не получил какие-либо выплаты и компенсации, предъявить претензии после ликвидации компании будет некому. В гражданском кодексе РФ (статье 61) сказано, что обязательства и права организации никому не переходят.
Несмотря на то, что Гражданский кодекс Российской Федерации гарантирует ликвидированной компании аннулирование своих обязательств, в том числе перед бывшими сотрудниками, произвести все необходимые выплаты и компенсации нужно в обязательном порядке. Уклонение от выдачи полагаемых материальных средств бывшим сотрудникам компании будет расценено как мошенничество.
Сотрудникам, которые подлежат увольнению по сокращению численности штатов компании либо в связи с прекращением деятельности субъекта хозяйствования подавать заявление по собственному желанию нельзя. В этом случае работник выступает инициатором прекращения трудовых отношений, а потому претендовать на какие-либо выплаты не может.
Индивидуальный предприниматель и гражданин, заключающие контракт, должны максимально детализировать все его пункты. Именно он станет гарантом выполнения своих обязательств обеим сторонами и основанием для восстановления нарушенных прав в судебном порядке. Отсутствие пунктов, регламентирующих компенсационные выплаты работнику при увольнении в связи с сокращением количества сотрудников либо при сдаче патента индивидуального предпринимателя, станет доминирующим обстоятельством при решении спорных моментов в суде.
Индивидуальные предприниматели, в отличие от предприятий и организации, несут ответственность перед партнерами и сотрудниками собственным имуществом. Это означает, что даже после сдачи патента, работник может получить все компенсационные выплаты, оговоренные в ТД, обратившись с гражданским иском в суд.
В Кодексе об административных нарушениях, действующем на территории Российской Федерации, предусмотрено два вида ответственности для юридических и физических лиц за лишение уволенных сотрудников компенсаций и выплат: штраф и временное прекращение деятельности. Сроки и размеры административных взысканий напрямую зависят от удержанных работодателем либо должностным лицом сумм.
Должностные лица, по вине которых не были выплачены компенсационные выплаты, могут понести дисциплинарную ответственность (выговор, понижение в должности и т.п.). За повторное аналогичное нарушение им грозит дисквалификациядо 3-х лет.
Чем выше сумма удержанных компенсаций, тем больше вероятности понести уголовную ответственность.
Работники, злоупотребляющими нормами законодательства, скрывающие свое трудоустройство также понесут ответственность перед работодателями и возместят все убытки.
Похожие записи:
Похожие записи не найдены.
Вопрос: Организацией проводятся мероприятия по сокращению штата. О предстоящем увольнении работники были предупреждены 1 июля - за два месяца до увольнения. Руководителем и одним из сокращаемых работников было достигнуто соглашение о том, что трудовой договор с ним будет расторгнут 31 июля - до истечения двухмесячного срока с выплатой выходного пособия и компенсации пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Засчитывается ли компенсация за досрочное увольнение (ст. 180 ТК РФ), в счет выходного пособия и среднего заработка, выплачиваемого на период трудоустройства на основании ст. 178 ТК РФ?
Ответ:
У работодателя отсутствуют основания для зачета компенсации, выплаченной работнику при досрочном увольнении в соответствии со ст. 180 ТК РФ в счет выходного пособия и среднего заработка, выплачиваемого на период трудоустройства по ст. 178 ТК РФ.
При расторжении трудового договора по сокращению штата до истечения срока предупреждения об увольнении с письменного согласия работника, выплата дополнительной компенсации в размере среднего заработка исчисленного, пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении не лишает работника права на сохранение среднего заработка на период трудоустройства в соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ.
Следовательно, в описанной ситуации работодатель обязан выплатить работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка и дополнительную компенсацию за увольнение до истечения срока уведомления. Дополнительная компенсация по ст. 180 ТК РФ рассчитывается следующим образом: по производственному календарю определяется количество рабочих дней, оставшихся до окончания срока. Первым днем будет день, следующий за днем увольнения работника, а последним - день истечения 2-месячного предупредительного срока.
Если трудовой договор с работником фактически расторгнут 31 июля и работнику выплачены компенсация (пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении) и выходное пособие в размере среднего месячного заработка, то по общему правилу средний заработок за ним сохраняется в течение двух месяцев со дня увольнения, то есть до 1 октября. При этом средний заработок за первый месяц (период с 1 августа по 31 августа) работнику не выплачивается, поскольку работнику выплачено выходное пособие, которое подлежит зачету в счет среднего заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Право на получение среднего заработка за второй месяц (период со 1 сентября по 1 октября) возникает у работника по окончании второго месяца, то есть 1 октября, если работник в этот период не трудоустроился, что подтверждается трудовой книжкой работника. Выплата производиться работодателем по окончании второго месяца с момента прекращения трудового договора в день выплаты заработной платы за соответствующий месяц.
Примечание: Для получения выплаты среднего заработка за 2-ой месяц трудоустройства работнику необходимо обратиться к работодателю с заявлением при подаче заявления предоставить трудовую книжку, в которой отсутствует запись о трудоустройстве (обычно помимо предъявления подлинника к заявлению прилагаются копия паспорта и копия трудовой книжки).
Средний заработок за третий месяц со дня увольнения сохранится за работником при соблюдении следующих условий: 1) работник встал на учет в службе занятости в течение двух недель со дня увольнения; 2) работник не трудоустроен; 3) служба занятости приняла решение о выплате среднего заработка за 3-ий месяц трудоустройства.
В настоящее время во многих учреждениях, находящихся в ведении Минкультуры, проходят мероприятия по сокращению штата и (или) численности персонала. О том, какие гарантии и компенсации полагаются работникам при проведении таких мероприятий и как правильно провести процедуру окончательного расчета с работниками, расскажем в статье.
Увольнение в связи с сокращением штата и (или) численности персонала относится к увольнению по инициативе работодателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Процедура сокращения штата (численности) предполагает выполнение определенных ТК РФ и другими нормативно-правовыми документами мероприятий, а также предоставление работникам ряда гарантий и компенсаций (см. таблицу).
| N п/п | Гарантии и компенсации при сокращении | Нормы законодательства |
| Гарантии | ||
| 1 | О предстоящем увольнении в связи с сокращением штата (численности) работники должны быть уведомлены (персонально и под подпись) не менее чем за два месяца до увольнения. Работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, необходимо предупредить о сокращении не менее чем за три календарных дня до увольнения, а работников, занятых на сезонных работах, — не менее чем за семь календарных дней | Статьи 180, 292, 296 ТК РФ |
| 2 | С письменного согласия работника возможно досрочное расторжение трудового договора (до истечения двухмесячного срока предупреждения) | Статья 180 ТК РФ |
| 3 | Работодатель обязан предложить увольняемому по сокращению штата (численности) работнику другую имеющуюся работу (вакантную должность) в том же учреждении, соответствующую его квалификации, либо вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом своего состояния здоровья. Увольнение допускается лишь в том случае, если перевод работника с его согласия на другую работу не представляется возможным | Статьи 81, 180 ТК РФ |
| 4 | Работники с более высокой производительностью труда и квалификацией имеют преимущественное право на оставление на работе. Если производительность труда и квалификация работников одинаковые, то предпочтение отдается:
— семейным — при наличии двух или более иждивенцев; — лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком; — работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание; — инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий по защите Отечества; — работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы. Коллективным договором могут быть предусмотрены и другие категории работников, пользующиеся преимущественным правом на оставление на работе |
Статья 179 ТК РФ |
| 5 | Не допускается расторжение трудового договора в связи с сокращением штата (численности) (за исключением случаев ликвидации учреждения) со следующими категориями лиц:
— беременными женщинами; — женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет; — одинокими матерями, воспитывающими ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или малолетнего ребенка — ребенка в возрасте до 14 лет, другими лицами, воспитывающими указанных детей без матери; — родителями (иными законными представителями ребенка), являющимися единственными кормильцами ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет либо единственными кормильцами ребенка в возрасте до трех лет в семье, воспитывающими трех и более малолетних детей, если другой родитель (иной законный представитель ребенка) не состоит в трудовых отношениях; — работниками в возрасте до 18 лет (уволить таких лиц можно только с согласия соответствующей государственной инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав); — работниками, находящимися на больничном или в отпуске (в том числе в отпуске по уходу за ребенком) |
Статьи 81, 261, 269 ТК РФ |
| 6 | Работодатель обязан о предстоящем сокращении штата (численности) персонала сообщить (в письменной форме) в органы службы занятости и выборному органу первичной профсоюзной организации не позднее чем за два месяца до начала проведения мероприятий по сокращению, а в случае, если решение о сокращении может привести к массовому увольнению работников — не позднее чем за три месяца до начала проведения соответствующих мероприятий. Критерии массового увольнения определяются в отраслевых и (или) территориальных соглашениях | Статьи 82, 180 ТК РФ, п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 |
| Компенсации | ||
| 7 | При расторжении трудового договора в связи с сокращением штата (численности) работнику (в том числе совместителю), помимо заработной платы за фактически отработанное время в месяце увольнения, выплачиваются:
— денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, рассчитанная исходя из среднего заработка, с учетом количества дней неиспользованного отпуска; — выходное пособие в размере среднего месячного заработка <*>. Выплата указанных сумм производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете |
Статьи 127, 140, 178 ТК РФ |
| 8 | На период трудоустройства за уволенным работником (за исключением совместителя) сохраняется средний месячный заработок (с зачетом выходного пособия), но не свыше двух месяцев <**> со дня увольнения, а для работников учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — не свыше трех месяцев <**> со дня увольнения. Основанием для данной выплаты служат представленные бывшим работником справка из службы занятости и трудовая книжка | Статьи 178, 318 ТК РФ |
| 9 | При досрочном расторжении трудового договора (до истечения двухмесячного срока предупреждения) в связи с сокращением штата (численности) работодатель обязан выплатить работнику дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении | Статья 180 ТК РФ |
Средний заработок для расчета компенсационных выплат
Компенсационные выплаты при увольнении по сокращению штата (численности) персонала рассчитываются исходя из средней заработной платы, порядок исчисления которой регламентирован ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
При исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, в частности (п. 2 Положения N 922):
1) заработная плата, начисленная работнику:
— по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
— за выполненную работу по сдельным расценкам;
— за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
2) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
3) заработная плата, выданная в неденежной форме;
4) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
5) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;
6) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
7) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
8) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
При исчислении среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в частности (п. 3 Положения N 922):
— материальная помощь (при рождении, усыновлении (удочерении) ребенка, в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в связи со смертью члена (членов) семьи работника и др.);
— стоимость питания, проезда, обучения;
— стоимость санаторно-курортного лечения;
— компенсация расходов на оплату коммунальных услуг.
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения N 922):
— за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
— работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
— сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
— работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
— работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
— работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
Для расчета среднего заработка работника применяется следующая формула (п. 9 Положения N 922):
Средний заработок = Средний дневной заработок x Количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
1. Средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск определяется следующим образом:
А) если расчетный период отработан работником полностью:
Средний дневной заработок = Заработная плата за расчетный период / 12 мес. / 29,3 кал. дн.;
Б) если расчетный период отработан работником не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922:
Средний дневной заработок = Заработная плата за расчетный период / ((29,3 кал. дн. x Количество полностью отработанных календарных месяцев в расчетном периоде) + Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце)),
Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце = 29,3 кал. дн. / Количество календарных дней этого месяца x Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
2. Средний дневной заработок для расчета других компенсационных выплат , которые полагаются работнику при сокращении, исчисляется следующим образом:
Среднедневной заработок = Заработная плата за отработанные дни в расчетном периоде / Количество фактически отработанных в этот период дней.
Порядок расчета выплат по сокращению
Заработная плата. Заработная плата при сокращении рассчитывается в обычном порядке пропорционально отработанному в месяце увольнения времени с учетом всех доплат и надбавок.
Компенсация за неиспользованный отпуск. Как уже было отмечено выше, расчет данной компенсации должен производиться исходя из среднедневного заработка работника и количества дней неиспользованного отпуска.
При определении количества дней неиспользованного отпуска необходимо руководствоваться не только положениями ТК РФ, но и Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР 30.04.1930 N 169, в части, не противоречащей ТК РФ, Письмом Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 N 4334-17, а также Рекомендациями <1>, Письмами <2> Роструда. Выделим основные моменты, на которые следует обратить внимание:
— каждый работник, проработавший в учреждении не менее 5,5 месяцев, имеет право получить очередной отпуск;
— очередной отпуск предоставляется один раз в рабочем году;
— право на следующий очередной отпуск в счет нового рабочего года возникает у работника по истечении 5,5 месяцев со дня окончания предыдущего рабочего года;
— работнику, отработавшему полный рабочий год, полагается полная компенсация за неиспользованный отпуск. При этом полный рабочий год исчисляется с даты приема сотрудника на работу и равен календарному году (12 месяцам);
— работник, проработавший в учреждении более одного года и увольняемый в связи с сокращением штата, вправе получить полную компенсацию за неиспользованный отпуск за последний рабочий год при условии, что он имеет в этом периоде 5,5 и более месяцев стажа, дающего право на отпуск;
— если рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца;
— пропорциональная компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц;
— округление количества календарных дней неиспользованного отпуска до целых дней надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника.
Выходное пособие. Расчет выходного пособия производится исходя из среднего дневного заработка работника и количества рабочих дней по графику работы в месяце, следующем за днем его увольнения (ст. 178 ТК РФ).
Поскольку течение сроков, с которыми связано прекращение трудовых отношений, начинается на следующий день после календарной даты, которой определено окончание трудовых отношений, отсчет количества дней, подлежащих оплате, нужно начинать со дня, следующего за днем увольнения (ст. 14 ТК РФ). К примеру, работник уволен 14 ноября. Отсчет количества дней, подлежащих оплате, следует производить с 15 ноября и до 14 декабря.
Средний месячный заработок за период трудоустройства. Средний месячный заработок сохраняется за работником начиная со дня, следующего за днем увольнения (ст. 14 ТК РФ). Выплаты прекращаются днем, предшествовавшим дню трудоустройства, либо днем истечения двухмесячного (трехмесячного — для «северян») срока со дня увольнения. За первый месяц сохранения среднего заработка на период трудоустройства работник получает выходное пособие, поэтому выплата за второй месяц периода трудоустройства рассчитывается с зачетом выходного пособия (ст. 178 ТК РФ).
Дополнительная компенсация в размере среднего заработка. Эта компенсация выплачивается наравне с другими выплатами, которые положены работнику по сокращению штата (численности) персонала. Размер дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений зависит от времени между фактической датой расторжения трудового договора и датой увольнения (ст. 178 ТК РФ).
Отсчет количества рабочих дней, подлежащих оплате, идет со дня, следующего за днем расторжения трудового договора, и заканчивается днем увольнения, который указан в уведомлении о сокращении штата (численности) (ст. 14 ТК РФ).
Пример. Работница учреждения культуры получила уведомление о предстоящем 17.10.2014 увольнении по сокращению штата. Должностной оклад работницы — 20 000 руб., график работы — 40-часовая рабочая неделя.
За расчетный период (с 01.10.2013 по 30.09.2014), который отработан полностью, в пользу работницы произведены следующие выплаты:
— заработная плата — 240 000 руб.;
— материальная помощь в связи со смертью члена семьи — 5000 руб.
Помимо основных выплат, которые положены по сокращению штата, работнице должна быть выплачена компенсация за 28 кал. дн. На новое место работы она устроилась 24.11.2014.
Рассчитаем выплаты, которые положены работнице в связи с увольнением по сокращению штата.
1. Заработная плата с 01.10.2014 по 17.10.2014 составит 11 304,35 руб. (20 000 / 23 раб. дн. x 13 раб. дн.).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск будет исчислена следующим образом.
Средний дневной заработок будет равен 682,59 руб. (240 000 руб. / 12 мес. / 29,3 кал. дн.).
Разовая премия к 8 Марта и материальная помощь в связи со смертью члена семьи не учитываются при расчете компенсации, так как не относятся к оплате труда (п. 3 Положения N 922).
Компенсация за неиспользованный отпуск будет равна 19 112,52 руб. (682,59 руб. x 28 кал. дн.).
Расчетный период (с 01.10.2013 по 30.09.2014) отработан полностью, в нем 248 раб. дн. (по производственному календарю), поэтому средний дневной заработок будет равен 967,74 руб. (240 000 руб. / 248 раб. дн.).
Оплачиваемый период равен 19 раб. дн. (с 18.10.2014 по 17.11.2014).
Сумма выходного пособия составит 18 387,06 руб. (967,74 руб. x 19 раб. дн).
4. Средний дневной заработок на период трудоустройства рассчитывается в том же порядке, что и при расчете выходного пособия.
На данный период приходится 23 раб. дн., за 19 из которых выплачено выходное пособие, поэтому оплате подлежат 4 раб. дн.
Средний заработок на период трудоустройства составит 3870,96 руб. (967,74 руб. x 4 раб. дн.).
НДФЛ и страховые взносы с выплат по сокращению
НДФЛ. Заработная плата за фактически отработанное время, которая выплачивается при увольнении, а также компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ на основании пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 и п. 3 ст. 217 НК РФ.
Выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсация за досрочное расторжение трудового договора, выплаченные в сумме, не превышающей трехкратный размер (шестикратный — для «северян») среднего месячного заработка, НДФЛ не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2013 N 03-04-05/16928, от 08.07.2013 N 03-04-05/26273).
Страховые взносы. Заработная плата за месяц увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск подлежат обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС, а также взносами на случай травматизма в общем порядке (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ <3>, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ <4>).
Что касается обложения страховыми взносами остальных компенсационных выплат по сокращению, то они в 2014 г. не подлежат обложению в полной сумме, а с 2015 г. будут облагаться страховыми взносами в части превышения трехкратного размера (шестикратного — для «северян») среднего месячного заработка (пп. «а» п. 3 ст. 2, пп. «а» п. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ).
Итак, выделим главное. Работнику при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата (численности) положены следующие выплаты:
— заработная плата за месяц увольнения;
— денежная компенсация за все неиспользованные отпуска;
— выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
— средний месячный заработок на период трудоустройства;
— дополнительная компенсация в размере среднего заработка (при досрочном расторжении трудового договора до истечения двухмесячного срока предупреждения).
Из указанных выплат в полном объеме подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами только заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск. Остальные компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом обращаем ваше внимание на то, что в 2015 г. суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части, превышающей в целом трехкратный размер (шестикратный — для «северян») среднего месячного заработка.
Увольнение - прекращение трудовых взаимоотношений между работодателем и сотрудником. По окончанию работ, всем сотрудникам должны выплатить заработную плату и иные платежи, предусмотренные коллективным договором.
Особенности выплат за дополнительный неиспользованный отпуск
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Полный расчет с гражданами должен производиться в последний трудовой день. Соответственно, этим же днем считается издание приказа, а также выдача трудовой книжки. И не важно на каком именно основании происходят данные действия.
Причиной для получения полного расчета становится факт увольнения. И не важно какое именно основание послужило причиной для выплаты компенсации.
Работодатель обязуется выплатить все положенные платежи в указанный промежуток времени. Иными словами, компания становится гарантом материального благополучия уволившегося.
Выплата такого типа становится компенсацией пропущенного периода отпуска и средств за отработанное время.
Работодатель может считать выполненными обязательствами только ту процедуру, при которой происходит выплата всех положенных денежных средств сотруднику.Также по окончанию выплат, компания обязуется уплатить все долговые обязательства перед внебюджетными фондами.
Если организация не выполняет свои обязательства, то ее привлекают к материальной ответственности или дисциплинарной. Возможно даже привлечение к гражданской или уголовной ответственности за некорректно произведенный расчет.
За какой период выплачивается после декрета и облагается ли НДФЛ
Оплата производится за весь период декретного отпуска, а затем после декрета производится окончательный расчет.
Все платежи в обязательном порядке облагаются НДФЛ, если это не компенсации ниже прожиточного минимума.
В Трудовом кодексе Российской Федерации устанавливаются конкретные виды денежной поддержки при процедуре увольнения.
А именно:
- оплата компенсации в случае сокращения штатной позиции;
- денежная компенсация, если увольнение производиться по соглашению сторон;
- компенсация по причине собственной инициативы работника;
- компенсация по причине временной или постоянной нетрудоспособности.
Соответственно, компания компенсирует все неиспользованные периоды отпуска, а также выплачивает выходное пособие.
При окончательной выплату учитывается форма оплаты и тарифная сетка, а также отработанное время. При наличии в коллективном договоре различных премий и надбавок, расчет производиться учитывая данную компенсацию.
Выдается полный расчет в последний день действия трудового договора в соответствии со статьей 140 Трудового кодекса России. Если расчет не выдан в представленный период, то он осуществляется в момент первого требования работника.
Может заключаться соответствующее соглашение. Благодаря ему можно уволиться по сокращению до истечения положенного периода времени. Но для этого необходимо заблаговременно известить работодателя в письменном виде.
Также нужно:
- уведомить сотрудника о начале данной процедуры, а также получить согласие письменного вида;
- выплатить компенсацию отпускных и других премий;
- выплата денежных средств за досрочное прекращение договора.
Компенсация по временному тарифу остается до завершения периода уведомления. Соответственно, человек получает денежные средства за неиспользованную путевку, заработную плату до того периода, пока он не прекратил свою трудовую деятельность.
На порядок исчисления напрямую влияет способ досрочного расторжения или написания соглашения. Если гражданин решается на увольнение по собственной инициативе, то временное пособие не выплачивается.
Но здесь имеется и исключительная ситуация. Например, если работодатель нарушает трудовой договор, то он обязуется уплатить временное пособие. Если гражданин лишается дохода по причине сокращения штата, то в обязательном порядке выплачивается выходное пособие.
Ведь человек не виноват в таком исходе событий, соответственно государство обеспечивает необходимыми льготами до нового места трудоустройства. Нередко происходит ситуация, когда начальство склоняет к уходу по собственной инициативе при минимизации штатной позиции.
Если работодатель сокращает штат, то он не вправе требовать от сотрудников написать заявку по собственной инициативе. Конечно, для компании это выгодная позиция, но только для работника - это нарушение Трудового кодекса России.
Мало того, организация должна предложить иные вакансии. А если человек отказывается от вакансии, то его увольняют.Увольнение по сокращению по инициативе работодателя - это противоправное действие. Сотрудник имеет право уходить по собственной инициативе или попасть под сокращение и получить все необходимые пособия.
Нередко происходит и так, что за человеком устанавливается слежка для того, чтобы уличить его в нарушении. Это делается тогда, когда работодатель желает уклониться от выполнения обязательств по оплате труда.
Часто касается совместителей и сезонных работников, кто не может доказать свое право на получение компенсации.
Компенсация при увольнении – когда выплачивается
Увольнение может происходить только в несколько этапов. И окончательным этапом становится получение трудовой книжки и полного расчета.
Сотрудник вправе получить:
- зарплату за отработанное время;
- компенсацию за неиспользованный период времени отпуска.
Регламентируются данные положения статьей 127 Трудового кодекса России.
Помимо вышеперечисленных платежей, гражданину полагается оплатить:
- компенсацию в виде сокращения штата;
- компенсация, если таковая указана в соглашении сторон;
- заработная плата, если это собственная инициатива;
- платежи в качестве компенсации по состоянию здоровья.
Основаниями для ухода из компании не влияют на выплаты за неотгуленный отпуск и зарплату
Видео: Выплаты при увольнении
Особенности – пособие по собственному желанию
Если это инициатива работника, то он вправе получить:
- заработанную плату за отработанное время;
- компенсация отпуска за текущий период времени.
Возможно получение дополнительных выплат, если таковые предусмотрены коллективным договором.
Особенности – по соглашению сторон
Размер компенсации предусматривается соглашением, заключаемом между сотрудником и компанией. Работодатель имеет право назначать иные пособия, если считает нужным.
Сумма пособия назначается в соглашении и прописывается в письменном виде. Если это не прописано в коллективном договоре, то компания уплачивает с этой суммы НДФЛ.Особенности – по сокращению штата у 2019 году
Если работодатель желает сократить штат, то компенсация аналогична, что и при стандартном увольнении. Все платежи аналогичны, как при увольнении по собственной инициативе сотрудника.
Дополнительным платежом здесь становится среднемесячная зарплата в течение двух недель. Некоторые ситуации подразумевают выплату в течение трех месяцев.
Досрочное расторжение трудовых отношений
Такая ситуация может быть, если работодатель предупреждает своих сотрудников заблаговременно. А именно, за два месяца до планируемой даты увольнения. Такая ситуация позволяет уплачивать еще и дополнительную компенсацию.
Начисление производиться и за тот период, что имеется до окончания трудового договора.
При досрочном расторжении трудовых отношений сотрудник получает зарплату, выплату за путевку и выходное пособие.
При выходе на пенсионное обеспечение
Если человек решил уйти на пенсию, то он вправе получить компенсацию за неиспользованный отпуск, а также зарплату. Гражданину также полагается дополнительная выплата, если она прописана в коллективном договоре.
Оформление
Увольнение сотрудника происходит по стандартной схеме, которая может несколько видоизменяться в зависимости от конкретных условий.
Стандартная схема следующая:
- сотрудник подает заявление, установленного образца. Возможно составление соглашения между работником и компанией;
- далее компания издает приказ об увольнении. Он передается в бухгалтерию для дальнейшего расчета. Второй же документ остается в документообороте для внутреннего контроля;
- затем отдаются документы, происходит выплата компенсации и платежей.