Attól eltekintve bérek Munkatörvény Orosz Föderációösztönzőt és ösztönző kifizetést biztosít, amit jobb, ha ilyen kellemes néven ismerünk bónuszként. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. cikke írja elő. Ugyanebben a cikkben a Munka Törvénykönyve 191. cikke kimondja, hogy a munkáltató saját belátása szerint jutalmazhatja a munkavállalókat - ez a fajta kifizetés nem kötelező.
Ezenkívül azonnal meg kell jegyezni a jogszabályok ilyen pontosítását (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 193. cikke), amely megfosztja a munkavállalót a bónusztól (megfosztja a bónusztól) bármilyen fegyelmi megsértés (késés, hiányzás, távollét) miatt. munkából munkaidőés mások) nem lehetséges. Ehhez másfajta fegyelmi büntetés is biztosított.
A prémium fajtái
Különféle ösztönző kifizetések léteznek.
- Először is, egyéniek lehetnek – egyéni munkavállalónak egy jól végzett munkáért. Lehetnek csoportosak - egy osztályra vagy egy munkakörben dolgozó alkalmazottak csoportjára. Ezenkívül a bónuszok általánosak - kivétel nélkül minden alkalmazott számára - egy bizonyos időszak eredményei alapján.
- Másodszor, a bónusz kifizetések egyszeriek lehetnek (egy bizonyos típusú munka esetében);
- Harmadszor pedig rendszeresek és állandóak lehetnek. Egyébként sokan összekeverik az utolsó két típust. Hasonlóak - mindkettő havi, negyedéves, fél évre szóló, éves. A különbség azonban az, hogy a rendszeres fizetések kifizetése a vezetőség külön megbízásából történik, vagyis bizonyos esetekben a fizetés kimaradhat vagy törölhető. Az állandó bónuszok pedig automatikusan bekerülnek a javadalmazási rendszerbe.
Bónuszszabályozás
A fenti cikkeken túlmenően meg kell jegyezni, hogy a Munka Törvénykönyve nem írja le azt az eljárást, hogy milyen és hogyan kell a prémiumokat felhalmozni és kifizetni a munkavállalóknak. Ezt közvetlenül kimondja az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 135. cikke, ahol a döntési jog átszáll a munkáltatókra. De!
- kollektív szerződésben;
- a vállalkozás vagy intézmény alapszabályában;
- a belső szabályzatban;
- a bónuszokról szóló rendelkezésben;
- egyéb belső útmutató dokumentumokban, amelyek tartalmazzák a munkavállalói bónuszokról szóló feljegyzést.
Az ügyvédek nyomatékosan javasolják, hogy ezekben a hivatalosan jóváhagyott belső dokumentumokban, amelyekkel minden munkavállalót meg kell ismerkedni, a kiegészítő kifizetések kiszámításának minden kérdését, azok nagyságát, a megfosztás okait, valamint az összes alkalmazottat személyesen ismertesse meg.
A bónuszok belső dokumentációjának kidolgozásának elvei
A bónuszkifizetésekre vonatkozó dokumentáció összeállításakor egy vállalkozás vagy intézmény vezetését a következő ajánlások szerint kell követnie:
- az alkalmazottak bónuszainak kritériumait mindenkinek ismernie kell, és mindegyikük önállóan számíthatja ki bónuszait;
- a bónuszokról szóló döntést nem szabad egyedül a munkavállaló közvetlen felettese meghoznia - ez kiküszöböli a szubjektív tényezőt ebben a kérdésben;
- világosan és átláthatóan meg kell határozni a prémium fizetés elmaradásának minden okát, és minden munkavállalónak tudnia kell, hogy mi miatt veszítheti el a jutalmát.
Fontos, hogy a munkavállalói juttatásokról szóló belső szabályzat ne tartalmazzon homályos megfogalmazást. Példaként: „A hónap végén minden alkalmazott bónuszt kap” megfogalmazás meglehetősen homályos.
Tény, hogy egyes alkalmazottak szabadságon vagy betegen lehetnek ebben a hónapban – és lényegében nincs mit jutalmazni. Ezért a következő megfogalmazás lenne helytálló: „A hónap végi jutalmat azoknak a munkavállalóknak folyósítják, akik ténylegesen az egész hónapot (vagy annak egy részét az ösztönző egy részének kifizetésével) dolgozták.
Ezek a szabályok a rendszeres bónusz kifizetésekre vonatkoznak. De az egyszeri és személyes bónuszokat a következő algoritmus szerint fizetik ki:
- A bónuszról a közvetlen felettes feljegyzést küld a munkavállalónak, melyben megjelöli az előléptetés alapját.
- Alapján Memo egy vállalkozás vagy intézmény vezetése utasítást ad ki az alkalmazottak jutalmazására – egyet mindenkiért vagy egyenként. Ennek a dokumentumnak egyértelműen fel kell tüntetnie a kifizetések indokait és összegét.
- A munkavállalók ösztönzésére vonatkozó Vállalati Szabályzatban (mintaként a munkavállalói jutalmakra) a következő adatokat kell tartalmazni:
- Bónuszmutatók - a munkavállalók egyéni és kollektív mutatói.
- Az elhatárolási sorrend, nevezetesen a kifizetések gyakorisága, típusa, nagysága és mértéke.
- Azon mulasztások listája, amelyek miatt a munkavállalók bónuszokat vonhatnak el.
- Azok a feltételek, amelyek mellett az alkalmazottak jutalmakat kapnak.
- Azon alkalmazottak köre, akik bónuszban részesülhetnek.
- A bónuszalap forrása és a bérből származó részarány ösztönző kifizetések.
- A bónuszkérdések dokumentumforgalmának sémája.
- Belső kontrollrendszer a bónuszalap jogszerű és hatékony felhasználására.
A bónuszok fajtái
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 191. cikkében foglaltak szerint az ösztönzők eltérőek lehetnek:
- hálaadás;
- díszoklevél adományozása;
- átadás szakmájuk legjobbja címnek;
- pénzdíj kiadása;
- értékes ajándékkal jutalmazva.
- Csak az utolsó két pont vonatkozik a bónusztípusokra.
A jutalmakat a következő kategóriákba soroljuk:
- Célkitűzések: ösztönző, ösztönző, kompenzáló.
- Felhalmozás típusa szerint: a bérrendszerben szereplő és abban nem szereplő pótlékok.
- Gyakoriság szerint: egyszeri és időszakos.
- Feltételek szerint: munkára, vagy a munka eredményéhez nem kapcsolódóan.
- Az adózás módja szerint: az adót és a nyereséget csökkentő, illetve azt nem befolyásoló.
A prémiumok felhalmozásának és a kifizetések megvonásának indokai
A jogszabály nem tartalmaz egyértelmű instrukciókat a vállalkozások, intézmények vezetői számára az előléptetés okára vonatkozóan, valamint a jutalmak mértéke sem korlátozott. Általában az alkalmazotti bónuszokról szóló feljegyzés kibocsátásának okai lehetnek a munka során elért eredmények:
- Magas munkavégzésért: a terv végrehajtása és túlteljesítése, házasság hiánya, különféle büntetések.
- Minőségért, betegszabadság és szabadság nélkül, munkaidőben.
- Hivatalos feladatokon túl végzett többletmunkáért.
- Különféle ünnepekre, céges dátumokra.
- Az alkalmazott születésnapja.
Még egy fontos szempont!
Ha bármely mutató elérése után bónuszt adnak, akkor ezt a megrendelés mellékletében okirati bizonyítékokkal kell igazolni. Ennek alapján a szabályozó hatóságok megtámadhatják a bónuszösszeg mértékét, és bíróságon keresztül elismerhetik azokat indokolatlannak.
Bármely eseményre vagy dátumra vonatkozó díjazáshoz nem szükséges okirati bizonyíték.
Az érvénytelenítés okainak listája
Nem lehet indoklás nélkül megfosztani a munkavállalót attól a prémiumtól, amelyre a belső szabályzat pontjai szerint jogosult. A legjobb, ha az értékvesztés minden indokát tartalmazza ez a dokumentum. Ezek lehetnek olyan okok, mint például:
- Távollét a bónusz kiosztásának időtartama alatt olyan munkahelyen, amelyhez nem kapcsolódik hivatalos feladatokat: betegség, munkamenet, vakáció. Az üzleti utak nem vonatkoznak ilyen okokra.
- A fegyelmi szankció erre az időszakra (csak neki) írásbeli megjegyzés, megrovás, szigorú figyelmeztetés.
- Gondatlan hozzáállás a munkájukhoz: a termékek hibái, a menedzser tervének vagy megrendelésének elmulasztása, látogatók vagy ügyfelek panaszai.
- Elbocsátás azon időszak előtt, amelyre a bónuszokat felhalmozták.
A jogszabály előírja jogaik védelmét a munkavállaló által – támadhatja be bírói végzés nyereményétől való megfosztás. Ezért az amortizációt is helyesen kell végrehajtani, megjelölve az ilyen lépés okát. Ez főszabály szerint benne van a munkavállalói bónuszrendelésben, amelyből mintát adunk.
Prémium viták
Ha a munkavállaló nem ért egyet a bónuszának vagy annak összegének megvonásával, amint azt fentebb jeleztük, törvényes joga van arra, hogy az illetékes hatóságokhoz forduljon a vita megoldása érdekében. Jelentkezhet a GIT-hez (állami munkaügyi felügyelőség), esetleg közvetlenül a bírósághoz.
A vállalkozások vezetőinek tisztában kell lenniük azzal, hogy ha a Szabályzatban és a bónuszokban foglalt rendelkezések általánosak, homályosak, és ezek alapján a munkavállalónak joga van a bátorításhoz, akkor minden az ő javára lesz értelmezve. Éppen ezért a bónuszok megrendelésében feltétlenül szerepeltetni kell a bónusz fizetésének elmulasztására vonatkozó záradékot és ennek indokait.
Egy másik megkérdőjelezhető tény - a javadalmazási rendszerben szereplő jutalmak összegének bármilyen megvonása vagy csökkentése, a belső dokumentumokban (kollektív szerződés, charta, prémiumszabályzat) nem meghatározott okból, megtámadható, és a legtöbb esetben az ilyen viták. munkavállaló javára döntött.
Jogszabály - az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 381. cikkében hogy a prémiumok és a pénzbeli ösztönzők összegével kapcsolatos viták az egyének kategóriájába tartoznak munkaügyi viták. És ha az elsőfokú bíróság a követeléseket jogosnak ismeri el, azokat teljes egészében fellebbezési jog nélkül kell kielégíteni (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 395. cikke).
Egy másik mulasztás, amit leggyakrabban a vezetők szándékosan követnek el, nem feltételezve, hogy ez a rendszeres bónuszfizetési kötelezettséggel járhat, és nem csak különféle egyéb ösztönzők biztosítása. Ez egy homályos különbségtétel az előléptetés okai és az ösztönző bónusz kifizetésének céljai és feltételei között. Ezt a kérdést tapasztalt ügyvéddel kell megvitatni.
), a munkáltató meghatározhatja, de nem kötelező.
A bónuszok megvonása vagy a munkavállaló bónuszának megvonása nem fegyelmi büntetés (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 193. cikke), ezért lehetetlen a munkavállalót ilyen fizetés nélkül hagyni fegyelmi vétség miatt..
A bónuszok lehetnek általánosak (minden alkalmazott számára) és egyéniek (a egyéni dolgozók, per Jó munka). Lehetnek egyszeri jellegűek vagy állandó jellegűek is, a bérrendszerbe beépítve (havi, negyedéves, féléves, éves).
Milyen dokumentumok szabályozzák a munkavállalói bónuszokat
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem részletezi azt a kérdést, hogy hogyan és milyen alapon fizetik ki a bónuszt a munkavállalóknak, jogot adva arra, hogy maguk szabályozzák a munkáltatókat (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 135. cikke).
Általában a szervezeten belüli bónuszrendszer árnyalatait a kollektív szerződés, a prémium szabályozás, a belső munkaügyi szabályzat és egyéb belső irányelvek rögzítik.
Az alkalmazottakkal a bónusz elhatárolásával, méretével és a bónusz megvonásának okaival kapcsolatos viták elkerülése érdekében javasoljuk, hogy minden részletet teljes mértékben rögzítsenek a szervezet dokumentumaiban..
Számos alapelvre kell támaszkodniuk a szervezet helyi dokumentumainak kidolgozóinak a díjakkal kapcsolatban:
- a munkavállalók bónuszainak kiszámításának a lehető legátláthatóbbnak kell lennie - fontos, hogy minden alkalmazott önállóan számíthassa ki bónuszának összegét;
- szubjektív pillanat hiánya - nem lehet bónuszokat adni a munkavállalónak közvetlen felettese „belátása szerint”;
- a jutalmak fizetésének elmulasztásának okainak bizonyossága - a munkavállalónak világosan meg kell értenie, miért csökkenthető a munkavégzés ösztönzése.
- a megfogalmazás egyértelműsége - a normatív aktusok nem tartalmazhatnak kétféleképpen értelmezhető „lebegő” feltételeket. Példa: ha egy szervezet csak azoknak a munkavállalóknak fizet bónuszt, akik ténylegesen az egész hónapot dolgozták, akkor ezt külön kell megadni, és nem korlátozódik arra az általános kifejezésre, hogy a hónap végén minden dolgozó munkavállaló bónuszt kap, mivel a „dolgozó” kategória alkalmazottak” magában foglalja a nyaralókat és a betegszabadságon lévőket is.
Az egyszeri vagy egyedi prémiumot általában megbízással adják ki: vagy minden alkalmazottra külön-külön, vagy általában; jelzi a prémium számításának alapját és annak nagyságát.
A prémium felhalmozásának és megvonásának okai
A törvény nem korlátozza a munkáltatót abban, hogy megválassza a prémium kiszámításának indokát, valamint annak mértékét. A szervezet tetszés szerint kiépítheti saját bónuszrendszerét.
A munkavállalói bónuszok fő okai a következők::
- A jó munkavégzésért (terv teljesítése, hiánya) jutalom járhat a munkavállalónak fegyelmi eljárás).
- A bónusz felhalmozható ünnepnapokon, beleértve a vállalati ünnepeket vagy a munkavállaló születésnapját.
- A dolgozókat a teljes munkaidőért jutalmazhatja (nem betegszabadság, szabadidő saját költségen).
A bónuszok levonásának indokait a szabályozási dokumentumokban is tükrözniük kell. Ezek lehetnek:
- a munkáltatótól független okok miatti távollét a munkahelyről (a munkavállaló szabadságon volt, beteg, tanul stb.);
- fegyelmi büntetés (megrovás vagy megjegyzés) fogadása;
- nem teljesítés vagy nem megfelelő teljesítés munkaügyi funkció(nem terv kidolgozása, panaszok fogadása az ügyfelektől);
- határidő előtti elbocsátás.
Emlékeztetni kell arra, hogy a munkavállaló bónuszának megvonása bíróságon megtámadható.
Prémium viták
Ha a munkavállaló nem ért egyet a jutalom felhalmozott összegével vagy annak teljes hiányával, jogában áll bírósághoz vagy az állami munkaügyi felügyelőséghez fordulni. A gyakorlat azt mutatja, hogy az általános megfogalmazások a belső normatív dokumentumok a munkavállaló javára értelmezett.
Más szóval, ha a dokumentumok nem tartalmaznak adatokat az elbocsátott munkavállalónak való bónusz kifizetésének elmulasztásáról, de azt nem fizették ki, akkor nyugodtan fellebbezhet a GIT-ben vagy a bíróságon. A bérrendszerben szereplő prémiumok esetleges csökkentése, nem a belső útmutatóban meghatározott indokok alapján, vitatható.
A prémiumok összegével és kiszámításával kapcsolatos vitát egyéni munkaügyi vitaként ismerik el (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 381. cikke). A munkavállaló követelményei, ha azokat jogosnak ismerik el, teljes mértékben teljesülnek (
Arról, hogy milyen prémiumokat fizetnek a cégben, a munkavállalónak meg kell tudnia a felvétel során. És ez nem csak az egyes kötelezettségek teljesítéséhez járó termelési bónuszokra vonatkozik, hanem az egyszeri bónuszokra is - esküvőre, gyermek születésére, egyetemi diplomára és egyéb eseményekre.
- a munka sikeréért járó jutalmak tervezésére és rögzítésére szolgálnak;
- annak a szervezetnek a szervezeti egysége vezetőjének előadása alapján állítják össze, amelyben a munkavállaló dolgozik;
- a vezető vagy a meghatalmazott személy aláírásával;
- átvételi elismervény ellenében közöljük a munkavállalóval.
A megrendelés alapján bejegyzés történik a munkavállaló személyi igazolványába (vagy) és munkakönyvébe.
Minden típusú ösztönző igénylésekor, kivéve pénzjutalom(prémiumok), megengedett a T-11 formanyomtatványból a „______ rubel összegű részletek kizárása. ______ zsaru."
A T-11 nyomtatvány kitöltésekor teljes név, szerkezeti felosztás, a bátorítás típusa (hála, értékes ajándék, bónusz stb.). Ha az anyagi segítségről és az értékes ajándékokról, mint a bónuszok elemeiről beszélünk, akkor a személyi jövedelemadót nem számítják ki, ha az anyagi segítség nem érte el a 4000 rubelt. évente, és ha elérte, akkor személyi jövedelemadó csak a többletből kerül felszámításra és külön mentesül, szintén 4000 rubel összegben, év elejétől növekszik, ajándék.
A választottbírósági gyakorlat azt mutatja, hogy az ajándék nem pénz, hanem dolog. Az adó azonban néha ajándéknak és pénznek is számít. Ezért fel kell készülnie egy kétértelmű adózási megközelítésre az ilyen helyzetekben.
Munkavállalói bónusz algoritmus
Ha a munkavállalóval munkaszerződést kötnek, akkor több fontos részletet is figyelembe kell venni. Eszerint a díjazás feltételeit, ideértve a pótlékokat, pótlékokat és ösztönző kifizetéseket, kötelező a munkaszerződésbe foglalni.
A munkaszerződésben egyértelművé kell tenni, hogy milyen feltételekkel és milyen összegben folyósítják a prémiumot.
A bónuszok feltételeit a következő módokon tudja helyesen feltüntetni a munkaszerződésben:
- A munkaszerződésben adja meg a bónuszt.
Ezt a lehetőséget ritkán használják, mivel nem teszi lehetővé a munkaszerződés szövegének szükség szerinti megváltoztatását. A munkáltató ezt csak akkor teheti meg, ha biztos abban, hogy a munkavállaló kész aláírni a módosított változatot.
Ha a munkáltató mégis úgy dönt, hogy a jutalmat belefoglalja a munkaszerződésbe, akkor meg kell jelölnie annak nagyságát: az összeget vagy a megállapítási eljárást - a képletet. Ez lehet olyan összeg, amelyet bizonyos együtthatókkal megszoroznak, attól függően, hogy a munkavállaló milyen munkát végez, hol dolgozik (például a Távol-Északon).
Ha a prémium a munkaszerződésben szerepel, akkor a cégnek nincs joga nem fizetni. Ellenkező esetben a munkavállaló bírósághoz fordulhat.
- A munkaszerződésben írja elő, hogy a jutalmakat a kollektív szerződésnek megfelelően kell folyósítani.
A kollektív szerződés ugyanakkor meghatározza, hogy kit, hogyan és mivel jutalmaznak. Egy kollektív szerződést azonban még nehezebb módosítani, mint egy munkaszerződést. Ezért a legtöbb szervezet a harmadik lehetőséget választja.
- Szabályozás kidolgozása a bónuszokról.
A dokumentum kényelmes, mivel nem kétoldalas, és egy személy írja alá. De a munkaszerződésben hivatkozni kell a rendeletre.
A bónuszok szabályai
A bónuszokról szóló rendelkezés az egész szervezetre vonatkozik, illetve minden alkalmazottra vonatkozik. Ugyanakkor egy szervezet több bónuszszabályzattal rendelkezhet. Így például kidolgozhat egy dokumentumot a cég minden egyes ágához.
- általános rendelkezések (ki jogosult jutalmakra, milyen szabályok szerint osztják ki őket stb.);
- bónuszok forrásai (ha a bónuszokat alapból fizetik ki speciális célú vagy célzott bevétel, akkor meg kell jelölni a bónuszok forrásait, mivel az ilyen bónuszokat a jövedelemadó kiszámítása során nem veszik figyelembe a kiadások között ();
- bónuszmutatók;
- a bónuszokat kapó személyek köre (számviteli osztály, értékesítési osztály, szamarai fiók, javítási osztály stb.);
- a bónuszok gyakorisága (a jutalmazott személyek különböző köreinek eltérő időszakai lehetnek a bónuszok felhalmozására - havi, negyedéves stb.);
- prémium összege vagy százaléka;
- a prémiumok csökkentésének és nemfizetésének feltételei (késés, elmulasztás munkaköri leírás, biztonsági megsértések stb.).
Néha a bónuszokról szóló szabályzatban szerepel az amortizáció alapja. Azonban, hogy a munkaügyi felügyelőségnek ne legyenek fölösleges kérdései, jobb elkerülni a „bónuszlevonás” szót, és a „növelő együttható” és a „csökkentő együttható” kifejezéseket használni.
A kitüntetés visszavonása fegyelem megsértése miatt
A rendelet nem betegszabadságot, hanem szabadságot és üzleti utakat határoz meg, mivel az üzleti utak során az átlagbért számítják ki. Ezért a (15) bekezdés erre a két esetre hivatkozik.
A 15. pont kimondja, hogy az átlagkereset meghatározásakor a következőket veszik figyelembe:
- a számlázási időszakban ténylegesen felhalmozott havi bónuszok, de legfeljebb egy kifizetés minden mutatóhoz a számlázási időszak minden hónapjában
Ha egy mutatóhoz több díj is felhalmozódott a számlázási időszakban, akkor egy prémium szerepel. Tegyük fel, hogy az értékesítési menedzserek három bónuszt kapnak az értékesítéstől függően: az eladások 1%-át, az eladások 0,5%-át a különösen sikeres vezetők ösztönzéseként és az eladások 5%-át a bónuszalapból. Ennek megfelelően ebben az esetben csak egy díj kerül bele a számításba, mivel az összes felsorolt díj azonos alapon történik.
Ha van egy bónusza az eladásokhoz, a második pedig a hétvégi munkába járáshoz, akkor mindkét bónuszt be kell számolnia, mivel ezek a kifizetések különböző mutatókon alapulnak.
- bónusz egy hónapot meghaladó munkaidőért (például negyedévente), de legfeljebb a számlázási időszak (egy év) után
Az ilyen díjak akkor szerepelnek benne, ha egy hónapnál hosszabb, de legfeljebb a számlázási időszakra halmozták fel. Minden mutatóhoz tartalmazott egyet (például, ha negyedéves teljesítményprémiumot fizettek, és az egyes alkalmazottak számára is járt jutalom sürgős feladatok elvégzéséért).
- díjakat a számítottnál hosszabb időszakra
Az ilyen bónuszok a számlázási időszak minden hónapjára minden mutatóra a havi rész összegében szerepelnek.
Például bónusz lehet egy több évig tartó nagy projekt végén. Ebben az esetben az évre vonatkozó számítás az 1/3-ban fog szerepelni.
- éves bónusz
Az ilyen prémium rendszerint februárban halmozódik fel. Ezzel kapcsolatban gyakran felmerül a kérdés: mi a teendő, ha egy alkalmazott január végén felmond? Ebben az esetben kell neki bónuszt adni? A kérdésre a választ a cég belső dokumentumai tartalmazzák. Ha kijelentik, hogy a prémiumot év végén fizetik ki, akkor az a munkavállaló kapja meg, aki 12 hónapot dolgozott és év végén felmond.
Ha a belső dokumentumokban az szerepel, hogy az a munkavállaló, aki a prémium felhalmozódása előtt kilépett, nem jogosult arra, akkor a munkavállaló nem jogosult kifizetésre. A jogszabály ebben a kérdésben nem ad iránymutatást.
szerint a évi munkaeredményen alapuló, az eseményt megelőző naptári évre felhalmozott díjazást annak elhatárolási időpontjától függetlenül kell figyelembe venni.
Éves prémiumot kell fizetnem annak a munkavállalónak, aki októberben felmond?
A fellebbezési határozatban Legfelsőbb Bíróság A Karél Köztársaság 2018. szeptember 25-i 33-3344/2018 sz. sz. sz. sz. határozata szerint egy olyan helyzetet vizsgálnak, amikor a munkáltató a munkaórák figyelembevételével folyósított éves prémiumra vonatkozó végzést követően nem vett fel a listákra egy munkavállaló, aki két hónappal az év vége előtt felmondott.
A bíróság úgy ítélte meg, hogy az ilyen cselekmények diszkriminatívak (a munkavállaló a többiekkel egyenlőtlen helyzetbe került), és prémiumot kért a cégtől.
N.S. Kulaeva,
A CJSC "BKR-Intercom-Audit" adó- és díjtanácsadója
A munkavállaló és a munkáltató közötti munkaviszony a munkaszerződésben foglaltak alapján épül fel, amelyet minden munkavállalóval kötelezően meg kell kötni [6. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 9. cikke (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve)].
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 57. cikke szerint a munkaszerződés egyik alapvető feltétele a díjazás (beleértve a jutalmakat is).
A díj azt jelképezi készpénzfizetés a munkavállaló alapbérét meghaladó összeget annak érdekében, hogy anyagi ösztönzést kapjon a magas munkaeredmények eléréséhez.
A bónuszok olyan módszert jelentenek, amely felkelti a munkavállalók érdeklődését tevékenységük eredményei iránt, javítja a munka hatékonyságát és minőségét, emeli a munkavégzéshez kapcsolódó szakmai színvonalat, progresszív munkaszervezési módszereket vezet be stb.
2. A bónuszok indokai és eljárása
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 191. cikke értelmében a munkáltatónak joga van ösztönözni azokat a munkavállalókat, akik lelkiismeretesen végzik munkavégzési kötelezettségeiket.
A díj lehet:
Ezt a javadalmazási rendszer írja elő (bónuszokról szóló rendelet, munka- vagy kollektív szerződés vagy a szervezet egyéb helyi szabályozása). Ugyanakkor a szervezetben elfogadott bónusz-javadalmazási rendszernek biztosítania kell a bónusz kifizetését egy meghatározott kör számára, előre meghatározott specifikus mutatók és bónuszfeltételek alapján;
Nem szerepel a bérrendszerben egyszeri bónusz). A munkavállalók egyszeri jutalomban részesülhetnek munkatermelékenység növeléséért, sok éves lelkiismeretes munkáért, egyéb munkavégzésért, esemény tiszteletére (évforduló, szakmai ünnep, nyugdíjba vonulás stb.).
A bónuszrendszer egyik fő eleme a bónuszmutató, vagyis az eredmény termelési tevékenységek, amelynek elérése szükséges ahhoz, hogy a munkavállaló jogosult legyen jutalomra.
Általánosságban elmondható, hogy a munkavállalókat érintő ösztönző intézkedések alkalmazásának okai lehetnek:
Munkaügyi feladatok példamutató ellátása;
A munka termelékenységének növelése;
A termék minőségének javítása;
Pénz megtakarítása a szervezet számára;
Folyamatos és hibátlan munkavégzés a szervezetben;
Az alkalmazottak időben és lelkiismeretesen teljesítik feladataikat;
Innováció a munkában;
Egyéb eredmények a munkában.
Amint azt a gyakorlat mutatja, ezek az általános indokok nem elegendőek a bónuszrendszer kialakításához egy szervezetben. Ezért a szervezetek vezetői ill személyzeti szolgáltatások konkrétabb mutatók kidolgozására törekszenek.
Tehát a munkavállalók bónuszai a következő okok miatt adhatók:
A termékek minőségének javítására - növelésére fajsúly a legmagasabb minőségi kategóriájú termékek, a legmagasabb minőség, a termékek kiszállításának növekedése az első bemutatástól kezdve, a hibák csökkenése, a rossz minőségű termékek visszaküldésének csökkenése, a fogyasztói termékekre vonatkozó panaszok hiánya;
A munkatermelékenység és a termelési mennyiségek növelése érdekében - a tervezett cél teljesítése (túlteljesítése), a termelési mennyiségek növekedése, a kibocsátási normák teljesítése (túlteljesítése), a termelési terv határidőre történő teljesítése kisebb létszámmal. , a termékek munkaintenzitásának csökkenése stb.
A munkáltató egy hónapra (negyedévre, évre) a szervezet tevékenységének eredményén alapuló jutalmakon túlmenően jutalmakat is fizethet a munkavállalóknak évfordulók, ünnepnapok, versenyeken, sportversenyeken és egyéb hasonló rendezvényeken való részvételért. Az ilyen bónuszok nem kapcsolódnak a munka konkrét eredményéhez, ezért általában nem produktívnak minősülnek.
Mint már említettük, a prémiumokat mind közvetlenül a munkaszerződésben, mind a kollektív szerződésben vagy a jutalmakra vonatkozó rendelkezésben lehet előírni.
Bár a hatályos jogszabály nem szabályozza külön a szervezetek alkalmazottainak jutalmakra vonatkozó rendelkezés összetételét, véleményünk szerint meg kell határoznia:
A prémiumok mutatói és feltételei (vagyis, hogy a munkavállalót milyen bónusz illeti meg);
a díjfizetés összege;
Azon alkalmazottak listája, akikre ez a rendelkezés vonatkozik (például az összes alkalmazottra vagy csak a teljes munkaidőben foglalkoztatottakra; emellett a beosztások listája a bónusz mértékétől függ);
A kitüntetés gyakorisága;
Fizetési feltételek és források.
Ezenkívül a bónuszokról szóló rendelkezés olyan szabályokat állapíthat meg, amelyek lehetővé teszik a munkavállaló bónuszának megvonását vagy hiányos összegű kiadását bizonyos kifizetési mutatók (beleértve a fegyelmi vétségek elkövetését) elmulasztása (vagy nem megfelelő teljesítés) miatt.
Íme egy hozzávetőleges rendelkezés az LLC alkalmazottainak bónuszairól.
"JÓVÁHAGY"
vezérigazgató
OOO __________________
"___" __________2008
M.P.
A Társaság alkalmazottainak jutalmazott jutalmak szabályozása Korlátolt felelősség
1. Általános rendelkezések
Ez a rendelet határozza meg a Korlátolt Felelősségű Társaság munkavállalói részére a hivatali illetményüket (alapbért) meghaladó kifizetések teljesítésének rendjét annak érdekében, hogy ösztönözze őket munkavégzésükre és ösztönözze a munkahatékonyság további javítását (prémiumok, jutalmak).
1.1. A prémiumok összegét minden alkalmazotti kategória esetében a Társaság vezérigazgatója határozza meg (fél éves, éves munkavégzés eredménye alapján).
1.2. A Vállalat vezérigazgatója által meghatározott bónuszok összege amerikai dollárban van feltüntetve, de a bónuszok kifizetése rubelben történik, az Oroszországi Bank árfolyama szerint a bónusz kiszámításának napján.
1.3. A Társaság vezérigazgatója és a HR vezető ellenőrzi a prémiumok jelen Szabályzat szerinti számításának helyességét.
2. A prémiumok felhalmozásának és kifizetésének eljárása
2.1. A szervezet egyéni prémiumokat állapított meg az alkalmazottak számára a teljesítményért nagy teljesítményű munkában. Azonos munkaerő-mutatók elérése érdekében a munkavállalókat egyenlő prémium felhalmozására jogosultak.
2.2. A munkavállalókat megillető jutalmak kifizetése a bónusz felhalmozódásának hónapját követő hónap fizetésével egyidejűleg történik.
2.3. Azokról a konkrét mutatókról, amelyeket a Társaságnak és az egyes munkavállalóknak a jutalmak kifizetésének feltételeként el kell érniük, évente (legkésőbb január 31-ig) a vezető utasítására be kell jelenteni.
2.4. Nem fizetnek prémiumot azoknak az alkalmazottaknak, akik fegyelmi szankcióban részesültek a bónusz felhalmozásának időszakában.
2.5. A vezetők / szerkezeti alosztályok vezetői elképzelést készítenek a beosztott munkavállalók ösztönzésére vonatkozóan (az ösztönző gondolat formáját jelen Szabályzat 1. számú melléklete tartalmazza). A prezentáció jóváhagyásáról és a prémium kifizetéséről a Társaság vezérigazgatója dönt.
2.6. A Társaság vezérigazgatója által jóváhagyott és aláírt ösztönző javaslatok a HR vezetőhöz kerülnek. Az előterjesztés alapján a HR vezető elkészíti a bónuszmegbízási tervezetet, majd azt aláírásra benyújtja vezérigazgatónak Társadalom.
2.7. A jelen Szabályzat szerint egy munkavállaló egyidejűleg többféle jutalomban részesülhet.
3. A bónuszok típusai
A szervezet beállítja a következő típusok prémiumok az alkalmazottak és az osztályvezetők számára.
3.1. Teljesítménybónusz az évre . A Társaság dolgozóinak folyósítása az elmúlt évi munka eredménye alapján történik, figyelembe véve az elért termelési mutatókat (munkatermelékenység növekedése, termékminőség javulása) és a munkafegyelem betartását (fegyelmi szankciók hiánya). Ezt a prémiumot évente egyszer fizetik ki, azzal a feltétellel, hogy a Vállalat egésze teljesíti-e a termelési feladatot, és minden alkalmazott betartja-e az év során végzett munka és szolgáltatás magas színvonalát, mennyiségét és ütemezését. E díj kiszámításának elszámolási időszaka egy év (a megfelelő év január 1-jétől december 31-ig).
3.2. Fél éves teljesítménybónusz . A Társaság dolgozóinak kifizetése az elmúlt hat hónap munkaeredményei alapján történik, figyelembe véve az elért termelési mutatókat (munkatermelékenység növekedése, termékminőség javulása), valamint a munkafegyelem betartását (fegyelmi szankciók hiánya, késések). Ezt a prémiumot félévente egyszer folyósítják, feltéve, hogy a termelési feladatot a Társaság egésze ellátja, és minden alkalmazott hat hónapon belül megfelel a munka és a szolgáltatások magas minőségének, mennyiségének és ütemezésének. E díj kiszámításának elszámolási időszaka hat hónap (a megfelelő év január 1-jétől július 1-jéig, valamint július 1-jétől december 31-ig).
3.3. Egyszeri személyes bónusz. Kiemelten fontos termelési feladatok ellátásáért, új projektekben való részvételért, új technológiák kidolgozásáért, bevezetéséért, termelési költségek csökkentéséért, kezdeményezőkészségért fizetik. A Társaság bármely jeles munkavállalójának kifizethető felettes vezető javaslatára.
4. Záró rendelkezések
4.1. A jelen rendeletben felsorolt feltételek mellett a bónuszokat befolyásoló tényezők a pénzügyi helyzet A társadalom, valamint beruházási projektek valamint a Társaság egészének fejlesztésére vonatkozó terveket. Tekintettel ezekre a tényezőkre (a számvitel és statisztikai adatszolgáltatás), a Társaság fenntartja a jogot arra, hogy e célokra forrás hiányában ne fizessen bónuszokat.
4.2. A jelen Szabályzat szerinti jutalmak kifizetésével kapcsolatos vitákat, ha azok közvetlenül a munkavállaló és a Társaság vezetése között nem rendezhetők, a jogszabályban előírt módon elbírálásra kerülnek.
4.3. A Társaság alkalmazottait legkésőbb két hónappal korábban figyelmeztetni kell a bónuszokról szóló új rendelet bevezetéséről, az egyes cikkek módosításáról vagy a rendelet egészének törléséről.
1. számú melléklet
a rendelethez
az alkalmazotti bónuszokról
korlátolt felelősségű társaságok
felelősség
LLC vezérigazgatója
tól től ____________________
|
Jutalom koncepció |
||||||||||||||
|
2008
|
||||||||||||||
|
Moszkva város
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||
|
munkavállaló | ||||||||||||||
|
(A munkavállaló teljes neve) | ||||||||||||||
|
per |
ütemében
| |||||||||||||
|
(időszak) |
(ösztönző összeg) | |||||||||||||
|
(a csoportvezető aláírása) |
(teljes név) |
|||||||||||||
3. A bónuszokkal kapcsolatos információk beírása a munkafüzetbe
A nyomtatvány munkakönyvés a betét formáját az Orosz Föderáció kormányának 2003. április 16-i N 225 „A munkafüzetekről” szóló rendelete hagyta jóvá. ugyanaz normatív aktus elfogadásra került a Munkakönyvek vezetésének és tárolásának, az üres munkafüzetek készítésének és a munkáltatók azokkal való ellátásának szabályzata (a továbbiakban: Munkakönyvek vezetésének szabályzata).
Az orosz munkaügyi minisztérium 2003.10.10-i N 69 rendelete jóváhagyta a munkafüzetek kitöltésére vonatkozó utasítást (a továbbiakban: N 69. utasítás), amely meghatározza a munkavállalóra, a munkára és a munkavállalók jutalmazására vonatkozó információk kitöltésének eljárását. alkalmazott, az elbocsátásról és a felvételről (különböző okokból), valamint a munkafüzet másodpéldányának kitöltésének jellemzőiről.
Az N 69. utasítás 4. pontja szabályozza a kitüntetéssel kapcsolatos információk munkafüzetbe való beírását. A munkakönyvek vezetésére vonatkozó szabályok 25. pontja értelmében a bérrendszer által biztosított vagy rendszeresen folyósított prémiumok bejegyzései nem kerülnek be a munkakönyvbe, a Szabályzat 24. pontja pedig úgy rendelkezik, hogy a jutalomról (bátorításról) szóló információ előírtak az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint a kollektív szerződések, a belső szabályok munkarend szervezetek, alapszabályok és fegyelmi szabályzatok.
Más szóval, ha egy alkalmazott például nem havi (negyedéves), hanem egy meghatározott személyes munkához való hozzájárulásért kapott bónuszt, akkor az ilyen bónuszra vonatkozó információkat be lehet írni a munkakönyvébe.
Az N 69 utasítás 4. pontja szerinti kitüntetésekkel kapcsolatos információk kitöltésekor a munkafüzet "Tájékoztatás a díjazásról" rovatának 3. oszlopában a szervezet teljes neve, valamint rövidített neve (ha van ilyen) szerepel. címsor formájában van feltüntetve; az alábbi 1. oszlopba a bejegyzés sorszáma kerül (a teljes időszak alatt növekvő számozás munkaügyi tevékenység munkavállaló); a 2. oszlopban az odaítélés dátuma szerepel; a 3. oszlopban szerepel, hogy ki, milyen teljesítményért és milyen kitüntetésben részesítette a munkavállalót; a 4. oszlopban a bejegyzés alapjául szolgáló bizonylat megnevezését kell feltüntetni, annak dátumára és sorszámára való hivatkozással.
4. Dokumentálás prémiumok
A prémium kiadásának alapja a vezető utasítása (utasítása) a dolgozók ösztönzésére.
Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2004.01.05-i N 1 rendelete „Az elsődleges alapellátás egységes formáinak jóváhagyásáról számviteli dokumentáció a munka és díjazás elszámolásáról" jóváhagyta az alábbiakat egységes formák megrendelések:
N T-11 „Parancs (utasítás) a munkavállaló előléptetéséről” nyomtatvány;
N T-11a nyomtatvány "Parancs (utasítás) a munkavállalók előléptetéséről."
A megrendelés meghatározza:
A bónusz munkavállalók vezetékneve, keresztneve és családneve, személyzet száma, beosztása és a szervezeti egység, amelyben dolgoznak;
A bónusz kifizetésének oka (a sorban feltüntetve "Díj motívuma" például a szervezet évi tevékenységének eredménye szerint stb.);
A prémium összege [az N T-11 (N T-11a) formanyomtatványon szereplő egyéb típusú ösztönzők igénylésekor kizárhatja a szükséges "____ rubel __ kop." összegét];
A jutalom odaítélésének alapja (például a szerkezeti egység vezetőjének feljegyzés benyújtása).
A megbízást a szervezet vezetője vagy az általa meghatalmazott személy írja alá, és a bónuszmunkásokkal aláírás ellenében közli.
A felhalmozott eredmény terhére nem termelési jutalmak adhatók ki. Az Art. 28 szövetségi törvény 1998.02.08. N 14-FZ "A Korlátolt Felelősségű Társaságokról" és az Art. 1. bekezdésének 11. albekezdése. Az 1995. december 26-i N 208-FZ szövetségi törvény 48. cikke részvénytársaságok"Az adózás után fennmaradó nyereséget csak a szervezet tulajdonosai osztják fel, ezért a résztvevők vagy a részvényesek közgyűlésének jegyzőkönyvében meg kell határozni, hogy a felhalmozott eredmény egy része a szervezet dolgozóinak juttatott jutalmakra fordítható.
5. A díjak összege
Általános szabály, hogy a tervezett eredmények elérésekor a szakemberek és az alkalmazottak prémiumai százalékos arányban halmozódnak fel. hivatalos fizetés vagy abszolút összegben, munkavállalók esetében pedig - a tarifa százalékában (darabmunka-kereset) vagy meghatározott összegben.
Ha a munkavállaló egy teljes hónapot (negyedévet) dolgozott vagy leállt munkaügyi kapcsolatok a munkáltatóval alapos indokkal, akkor a prémiumait rendszerint az elszámolási időszakban ténylegesen ledolgozott időre fizetik.
A évi munka eredménye alapján kifizetett díjazás mértéke függhet a szervezetnél eltöltött folyamatos munkaidőtől. A díjazás mértéke a évi munka eredménye alapján is meghatározható a tarifa mértékében (bér) vagy több tarifák(bérek) egy teljesen ledolgozott naptári évre. Ha a munkavállalók (alapvető okból) nem dolgoztak a teljes naptári évben, a munkaórák arányában jár a díjazás.
Példa.
A bónuszokról szóló elfogadott rendelet értelmében a JSC Mars alkalmazottai két havi fizetés összegű javadalmazást kapnak az éves munkájuk eredménye alapján.
A „Mars” OJSC Krasnov A.B. alkalmazottjának fizetése. 13 500 rubel. 2007-ben Krasnov A.B. 11 hónapig dolgozott és egy hónapig fizetés nélküli szabadságon volt.
A.B. Krasznov jutalma a 2007-es munka eredménye szerint 24 750 rubel. [(13 500 rubel x 2): 12 hónap x 11 hónap].
Az éves munkaeredményen alapuló javadalmazást a szervezetnél eltöltött folyamatos munkavégzés időtartamától függően fizetik a munkavállaló évi keresetének százalékában vagy keresetnapokban kifejezve.
Példa.
A JSC "Mars" alkalmazottainak bónuszairól szóló elfogadott rendeletnek megfelelően, az éves munkaeredmény alapján, a JSC-nél töltött szolgálati idő függvényében fizetik a javadalmazást: legfeljebb három évig - 10 összegben. az éves kereset %-a, háromtól öt évig - 15%, öt évtől hét évig - 20% stb.
Krasznov A.B. Hat évig dolgozott az OJSC "Mars"-nál. 2007-ben 162 000 rubel fizetést kapott.
Díjazás Krasnov A.B. a 2007-es munka eredménye szerint 32 400 rubelt tett ki. (162 000 rubel x 20%).
6. Díj elszámolása
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999.05.06-i N 33n sz. rendeletével jóváhagyott „A szervezet költségei” PBU 10/99 számviteli rendelet N 33n számú, a termékek gyártásával és értékesítésével kapcsolatos költségek, a vásárlás. az áruk értékesítése, valamint azok a költségek, amelyek megvalósítása a munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatos kiadásnak minősül. közönséges fajok tevékenységek. Vagyis a termékek előállításához kapcsolódó prémium kifizetése esetén a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás, a munkaerőköltség, különösen a felhalmozott prémium összege a szokásos tevékenység költségei között szerepel. . Termékgyártáshoz nem kapcsolódó prémium kifizetése esetén a felhalmozott prémium teljes összegét az egyéb ráfordításokhoz kell rendelni.
Mint már említettük, a prémium a felhalmozott eredményből is fizethető. A felhalmozott eredmény felhasználása bónuszok kifizetésére a szervezet résztvevőinek (alapítóinak) vagy részvényeseinek hozzájárulása nélkül nem megengedett. Ez a következtetés az Art. (3) bekezdésének 3. albekezdése alapján történt. 91., valamint az Art. (1) bekezdésének 4. albekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (CC RF) 103. cikke. Ha a tulajdonosok nem döntenek arról, hogy a nyereséget prémiumra fordítják, és csak a szervezet vezetőjének utasítása születik, akkor a jutalmak összegét nem veszik figyelembe a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a pont alapján. 21. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (TC RF) 270. cikke.
A számlaterv szerint könyvelés a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységei, valamint az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i N 94n sz. rendeletével jóváhagyott alkalmazási útmutatója, amely az alkalmazottakkal való elszámolások elszámolása minden típusú javadalmazás tekintetében, beleértve a bónuszokat is, számlán történik. 70 „Elszámolások személyzettel díjazás fejében” .
A könyvelésben a bónuszok elhatárolása a következő tételekben jelenik meg:
Dt 20 "Fő gyártás" Kt 70 - prémiumot halmoztak fel a fő termelés alkalmazottai;
Dt 23 "Segédgyártás" Kt 70 - prémium halmozódott fel a kisegítő iparágak alkalmazottai számára;
Dt 25 "Általános gyártási költségek" 70 Kt - bónuszt halmoztak fel az általános termelési személyzet számára;
Dt 26 "Általános költségek" 70 Kt - bónuszt ítéltek oda az adminisztratív és vezetői személyzetnek;
Dt 29 "Szolgáltató iparágak és gazdaságok" Kt 70 - prémium halmozódott fel a szolgáltató iparágak alkalmazottai számára;
Dt 44 "Értékesítési költségek" Kt 70 - bónuszt halmoztak fel a termékek értékesítésével foglalkozó alkalmazottak számára;
Dt 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" Kt 70 - -ért díjazták építési munkák maguktól;
Dt 84 "Eredménytartalék (fedetlen veszteség)" Kt 70 - a felhalmozott eredmény terhére felhalmozott munkavállalói bónusz;
Dt 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", "Egyéb ráfordítások" alszámla, Kt 70 - felhalmozott egyszeri bónusz az alkalmazottaknak az ünnepre.
Prémium pénztárból történő fizetéskor vagy folyószámláról történő átutaláskor a következő bejegyzés történik:
Dt 70 Kt 50 "Pénztár" (51 "Elszámolási számlák") - az alkalmazottaknak fizetett bónusz.
Nak nek 70. számla „Elszámolások személyzettel díjazás fejében” Az alábbi alszámlák nyithatók:
- "Elszámolások a szervezet alkalmazottaival";
- „Elszámolások részmunkaidősekkel”.
A 70-es számlán analitikus könyvelést vezetnek a szervezet minden dolgozójára vonatkozóan.
7. A díjak adóelszámolása
7.1. jövedelemadó
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 255. cikke értelmében az adófizető munkaerőköltségei magukban foglalják az alkalmazottak készpénzben és (vagy) természetbeni elhatárolásait, az ösztönző felhalmozásokat és juttatásokat, a munkamódszerhez vagy a munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs elhatárolásokat, a prémiumokat és az egyszeri juttatásokat. ösztönző felhalmozások, ezen alkalmazottak fenntartásával kapcsolatos kiadások, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai, munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések írnak elő.
Különösen az Art. (2) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke értelmében a munkaerőköltségek magukban foglalják az ösztönző felhalmozásokat, beleértve a termelési eredményekért járó bónuszokat is.
A folyóirat olvasóinak ugyanakkor figyelembe kell venniük, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. §-a alapján az adóköteles nyereség meghatározása céljából az adóalany a kapott bevételt a felmerült kiadások összegével csökkenti. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. cikke értelmében az adózónál felmerült ésszerű és dokumentált kiadásokat költségként kell elszámolni. A ráfordítások költségként kerülnek elszámolásra, feltéve, hogy azokat bevételszerzési célú tevékenységek megvalósítására fordították.
Kivételt képeznek a Kbt.-ban meghatározott költségek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. Különösen az Art. (21) és (22) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke szerint azok a költségek, amelyek nem csökkentik a jövedelemadó adóalapját, a következők:
A munkaszerződések (szerződések) alapján kifizetett javadalmazáson felül a vezetőségnek vagy alkalmazottaknak nyújtott bármilyen típusú díjazás költségei;
Kiadások a munkavállalóknak speciális célú alapokból vagy célhoz kötött bevételekből kifizetett jutalmak formájában.
Más szóval, ahhoz, hogy a bónusz beépüljön a munkaerőköltségbe, a következő feltételeknek kell teljesülniük:
A prémium folyósítása a szervezetben elfogadott, a prémiumszabályzatban, a kollektív szerződésben vagy más helyi jogszabályban rögzített prémiumrendszer szerint történik. Ugyanakkor a munkaszerződésnek tartalmaznia kell a szervezet vonatkozó helyi szabályozási aktusára való hivatkozást;
A bónuszt a termelési eredményekért kell fizetni;
A prémiumot nem szabad célirányos alapokból vagy célhoz kötött bevételekből fizetni.
Hasonló magyarázatot ad az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2007.04.04-i N 21-11 / [e-mail védett]
Ezért, ha a munkavállalóval kötött munkaszerződés nem tartalmaz bizonyos, a kollektív szerződésben és (vagy) helyi szabályozásban előírt időbeli elhatárolásokat, vagy nincs rá hivatkozás, akkor az ilyen passzív időbeli elhatárolások nem szerepelnek a jövedelemadó szempontjából a ráfordítások között.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2006. március 23-án kelt 21-08/22586 számú levele kimondja, hogy a munkavállalóknak a speciális célú alapok terhére kifizetett prémiumok nem számítanak bele a jövedelemadó adóalapját csökkentő kiadások közé, függetlenül attól, hogy e prémiumok munkaügyi vagy kollektív szerződések alapján történő kifizetését írja elő. A speciális célú alapok alatt különösen a szervezetek tulajdonosai által a bónuszok kifizetésére meghatározott pénzeszközöket értjük.
7.2. Személyi jövedelemadó
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke meghatározza az adóköteles bevételek listáját. A díjak nem szerepelnek ebben a listában, ezért általános alapon teljes mértékben adókötelesek, az Orosz Föderációban lakosok esetében 13%, a nem rezidensek esetében pedig 30%. (4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint a személyi jövedelemadó levonását a munkáltató közvetlenül a munkavállalók bérének kifizetésekor hajtja végre.
Példa.
Egy magánszemély (rezidens) februárban 13 500 rubel prémiumot kapott az előző évi munka eredménye alapján. Februári fizetése 14 050 rubelt tett ki. Januárban a munkavállaló 14 080 rubel bevételt kapott.
A munkavállaló teljes bevétele az adóidőszak eleje óta 41 630 rubelt tett ki. (14 080 rubel + 14 050 rubel + 13 500 rubel).
Ezért a munkavállaló nem volt jogosult a szokásos adójóváírásra. A februárra számított adó összege 3581,50 rubelt tett ki. [(13 500 rubel + 14 050 rubel) x 13%].
De a munkáltató ajándékkal is bátoríthatja a munkavállalót. Ha az ajándékok összértéke az évre nem haladja meg a 4000 rubelt, összegük mentesül a személyi jövedelemadó alól az Art. 28. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. Ellenkező esetben az összeg meghaladja a 4000 rubelt. be kell számítani a munkavállaló adóköteles jövedelmébe.
Példa.
Sok éves lelkiismeretes munkáért a "Sail" cég vezetése úgy döntött, hogy megjutalmazza a Kozlov II cég alkalmazottját, és áprilisban egy hűtőszekrényt ad neki. Az ajándék ára 9500 rubel. Kozlov I.I. fizetése - 17 000 rubel. Az év eleje óta összesített adóköteles jövedelme meghaladta a 40 000 rubelt. Nincsenek gyerekek.
A példa feltételei alapján Kozlov I.I. A személyi jövedelemadó szokásos levonása nem lehetséges.
Egy alkalmazott adóköteles jövedelme áprilisban 22 500 rubelt tett ki. (17 000 rubel + 9 500 rubel - 4 000 rubel).
A visszatartott személyi jövedelemadó összege 2925 rubel. (22 500 rubel x 13%).
A személyi jövedelemadó levonása a 70-es számla terhelésén és a 68-as „Adók és illetékszámítások” számla jóváírásán jelenik meg.
7.3. Egységes szociális adó
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 236. §-a szerint az adóalanyok által a magánszemélyek javára felhalmozott munka- és polgári jogi szerződések alapján felhalmozott kifizetések és egyéb díjak, amelyek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatások nyújtása (kivéve a fizetett díjazást). a jelen Kódex 235. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott személyek), valamint szerzői jogi megállapodások alapján.
Ezen túlmenően, ha a kifizetéseket nem olyan költségekhez rendelik, amelyek csökkentik a jövedelemadó adóalapját az aktuális beszámolási (adózási) időszakban, akkor az ilyen kifizetések és díjazások (függetlenül attól, hogy milyen formában történtek) nem jelennek meg a 3. bekezdés szerint. művészeti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 236. cikke egyetlen szociális adó hatálya alá tartozik.
Így, ha a bérköltségek részeként olyan jutalmakat vesznek figyelembe, amelyek csökkentik a jövedelemadó adóalapját, akkor az ilyen bónuszokat egyetlen szociális adó terheli. Ha a prémiumok nem csökkentik a jövedelemadó alapját, akkor az egységes szociális adót nem kell kivetni. Például a munkavállalóknak az eredménytartalékból kifizetett jutalmak nem csökkentik a jövedelemadó adóalapját; ezért nem kellene rájuk kivetni az egységes szociális adót. A termelési eredményért járó prémiumok csökkentik a jövedelemadó alapját, ami azt jelenti, hogy az ilyen bónuszokat egyetlen szociális adó terheli.
Ha a prémiumot a munkáltatók természetben fizetik, akkor az egységes szociális adó számításánál az adóalap számításánál az Art. (4) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 237. §-a szerint az árukat, munkákat és szolgáltatásokat a piaci áron történő kifizetés napján kell elszámolni, és ha állami szabályozásárak - államilag szabályozott kiskereskedelmi árak. Az áruk, munkák, szolgáltatások költsége tartalmazza az áfa összegét, a jövedéki termékek esetében pedig a jövedéki adó összegét.
Példa.
Szolovjov A.P. áprilisra 10 000 rubel bért halmoztak fel. Ezenkívül a bónuszokról szóló rendeletben előírt teljesítménymutatók bónusza miatt a munkavállaló 3000 rubel értékben kapott árut. (ÁFA-val).
Mivel a bónuszt teljesítménymutatókra halmozzák fel, és azt a bónuszokról szóló rendelet írja elő, az egységes szociális adó áprilisi kiszámításának adóalapja 13 000 rubelt tett ki. (10 000 rubel + 3 000 rubel).
Az oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2007.04.04-i levelei szintén tartalmazzák a prémiumok egységes szociális adójának kivetésének eljárását. N 21-11 / [e-mail védett], Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2007.03.30. N 03-04-06-02 / 49.
7.4. Kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok
Ha a munkavállalóknak kifizetett jutalmat az Art. (3) bekezdése szerint egyetlen szociális adó nem ismeri el adózási tárgyként. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének megfelelően, akkor a prémium összege nem halmozódik fel az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába. (2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderációban a kötelező nyugdíjbiztosításról szóló, 2001. december 15-i N 167-FZ szövetségi törvény 10. cikke szerint a kötelező nyugdíjbiztosítási díjak megadóztatásának tárgya és kiszámításának alapja az adózás és az adó tárgya. az egységes szociális adó alapja.
A folyóirat olvasóinak ugyanakkor figyelembe kell venniük, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. és 52. cikke, az adózás tárgya, az adóalap és az adókedvezmények az adózás különböző elemei. Adókedvezmény csak az adó alapja és adókulcsa alapján történő kiszámítása után kerül alkalmazásra. Ezért a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 239. cikke, amely az egységes szociális adó kedvezményeit állapítja meg, nem vonatkozik a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjaira.
A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának összege, az Áht. által megállapított díjszabás alapján számítva. A 2001. december 15-i N 167-FZ szövetségi törvény 22. és 33. cikke szerint csökkenti az Art. (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 243. cikke szerint a szövetségi költségvetésbe fizetendő egységes szociális adó összege.
7.5. Munkahelyi balesetek elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok és foglalkozási megbetegedések
Az Art. (1) bekezdésével összhangban Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló, 1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény 5. cikke szerint az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításra a következők vonatkoznak. magánszemélyek a biztosítottal kötött munkaszerződés (szerződés) alapján munkavégzés.
Az Orosz Föderáció kormányának 2000. március 2-i N 184 számú rendeletével jóváhagyott, az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás végrehajtására szolgáló pénzeszközök felhalmozási, elszámolási és elköltési szabályainak (a továbbiakban: N 184) 3. bekezdésével összhangban. Szabályként hivatkozunk), valamint az Art. Az 1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény 3. cikke biztosítási díjak minden okból felhalmozott munkavállalói béren halmozódnak fel (beleértve a szabadúszó, szezonális, ideiglenes, részmunkaidős munkavállalókat is).
Ebből következően a díj formájában történő ösztönző kifizetések is a biztosítási díj számításának adóalapjába tartoznak.
A fentiek alátámasztására a Szabályok 4. pontja értelmében nem számítanak fel biztosítási díjat azon kifizetések listája által meghatározott kifizetések után, amelyek esetében a biztosítási díj nem terheli az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapját, amelyet az Orosz Föderáció rendelete hagyott jóvá. Az Orosz Föderáció kormánya, 1999.07.07. N 765, amelyben a díjak nincsenek megnevezve.
Mivel a jelenlegi jogszabályok nem teszik függővé az adózás tárgyának megjelenését sem a prémiumok folyósításának forrásaitól, sem a megfelelő kifizetésekre vonatkozó feltétel meglététől a munkaszerződésben, az üzemi balesetek elleni kötelező társadalombiztosítási járulékokat és foglalkozási megbetegedések esetén az esetleges befizetett díjak összegében fel kell halmozni.
cikkei szabályozzák a munkáltatók és munkavállalóik közötti kapcsolatokat Munka Törvénykönyve Orosz Föderáció. Ez a rendelkezések ez a dokumentum az Orosz Föderáció területén működő összes vállalkozás munkájának alapja.
Ezért az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai szerint:
A díjak lehetnek általánosak vagy egyéniek. Ezért a különféle viták elkerülése érdekében minden árnyalatot rögzíteni kell a vállalkozás normatív aktusában vagy a kollektív szerződésben.
Miért fizetnek pótlékot az alap elhatároláshoz?
A jutalom mértékét, valamint folyósításának indokát a munkáltató önállóan, vagy a képviselővel egyetértésben állapítja meg. munkás kollektíva. A vállalkozás rendelkezhet telepítette a sajátját a tevékenység típusától függően a cég jövedelmezősége, sőt a vezető hozzáállása alkalmazottai ösztönzéséhez.
Az alkalmazottak tettei, amelyekért a legjobb prémiumot fizetni, és a bátorítás okai, nem kapcsolódik közvetlenül az alkalmazottak sikeréhez:
- A bónusz a ledolgozott órák után jár. Ez a fajta bónusz jár az alkalmazottaknak, ha egy teljes hónapot betegnapok vagy szabadnapok nélkül dolgoztak saját költségükön;
- jól végzett munkáért jutalmazható. Ezt a fajta bónuszt nemcsak bátorításként használják, hanem egyfajta ösztönzésként is szolgálnak a jövőbeni munkához;
- ünnepnapokhoz és ünnepélyes időpontokhoz kapcsolódóan felhalmozott bónuszok.
Miért tagadhatják meg?
Ez alapján azt kell mondani, hogy nem lehet csak azért jutalmazni a munkavállalót, ha van felsőoktatás vagy egy adott szakterület.
Az alkalmazottak díjazásának indoklása
A feltüntethető alapok indikátorok lehetnek:
- a munkaterv végrehajtásáért;
- a munkában elért jelentős eredményekért;
- a jelentések időben történő benyújtásáért;
- különösen felelősségteljes munkavégzésért;
- a mutatott kezdeményezésért;
- jól végzett munkáért (megtudhatja, hogy milyen kritériumok alapján kell értékelni a jó munkát, és mi az eljárás az ilyen munkavállalók ösztönzésére);
- bizonyos események megtartására;
- haladó képzéshez.
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke értelmében a fej felelős a bónuszok időben történő kifizetéséért.
Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke bizonyos felelősséget ír elő a késedelmes fizetésekért.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke. Anyagi felelősség a munkáltató a munkavállalót megillető munkabér és egyéb kifizetések késedelme miatt
Ha a munkáltató a munkavállalót megillető munkabér, szabadságdíj, felmondási díj és (vagy) egyéb kifizetésre megállapított határidőt megsérti, a munkáltató köteles azokat kamat fizetése mellett megfizetni. pénzbeli kompenzáció) az akkor hatályos irányadó kamat legalább százötvenedik részében Központi Bank az Orosz Föderációnak a nem időben kifizetett összegekből minden egyes késedelem napjára, a fizetési esedékesség napját követő naptól a tényleges elszámolás napjáig, beleértve a tényleges elszámolás napját is.
A munkavállalót megillető bérek és (vagy) egyéb kifizetések hiányos, időben történő kifizetése esetén a kamat (pénzbeli kompenzáció) összegét a ténylegesen időben ki nem fizetett összegekből számítják ki.
A munkavállalónak kifizetett pénzbeli ellentételezés összege kollektív szerződéssel, helyi rendelettel, ill munkaszerződés. A meghatározott pénzbeli ellentételezés fizetési kötelezettsége a munkáltató hibájától függetlenül keletkezik.
Mikor szükséges papíron igazolni az előléptetés okait?
Annak ellenére, hogy a munkáltató maga határozza meg a feltételeket és határozza meg alkalmazottai prémiumának összegét, a kifizetéshez igazolásra lesz szüksége. Ezek tartalmazzák:
Továbbá szeretném megjegyezni azt a tényt, hogy a prémiumok kifizetésének indoklása csak elhatárolás esetén szükséges. Ilyen esetekben az információkat egy speciális dokumentumban rögzítik, ún kitüntetésekre vonatkozó rendelkezés.
De a rendszeres ösztönzők, amelyeket az alkalmazottaknak fizetnek, indoklás nélkül hajtották végre.
Hibás megfogalmazás a dokumentumokban
Az Orosz Föderáció törvényei nem határozzák meg a kitüntetéshez szükséges dokumentum szabványos formáját. Ennek ellenére vannak bizonyos információk, amelyeket be kell írni a dokumentumba. Ennek a dokumentumnak az egyik fő pontja maga a szöveg a munkavállaló jutalmazásának indoklásával.
Mivel a bónuszokra vonatkozó rendelkezésnek tartalmaznia kell minden olyan mutatót, amely az ösztönzők kifizetésének alapját képezi, ezért ennek megfelelően a feljegyzés vagy a bónusz benyújtására vonatkozó dokumentum összeállításakor helyesen meg kell jelölni a bónuszok felhalmozásának okait.
A bónusz benyújtására vonatkozó dokumentumban feltüntetett információk nem felelnek meg a megállapított mutatóknak, ez az indoklás helytelen megfogalmazásaként ismerhető fel.
Például egy vállalkozás könyvelőjét – a sofőrrel ellentétben – nem jutalmazhatják egyszerűen a jó munkájáért. Ez helytelen indoklásnak minősülne. Ebben az esetben a vezető igazolhatja a prémium kifizetését a jelentések időben történő benyújtásáért.
Összefoglalva tehát a fentieket, a munkavállalói jutalmak számításának indokai az egész eljárás szerves részét képezik. De a bemutatás helyessége mellett a fő szempont a munkaügyi kapcsolatokat rögzítő dokumentumokban való jelenlét, a prémiumok kifizetésének feltételei. Valójában csak ebben az esetben a pénzbeli ösztönzők az Art. (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke a bérköltségekhez kapcsolódik.