Hogyan allokáljunk kiskereskedelmi területet az envd számára. Kereskedelmi terület

Az „imputált” üzletág egyik fajtája a kiskereskedelem. Ebben az esetben akkor használhatja, ha egy üzlet vagy pavilon kereskedési területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. Ha ez a követelmény nem teljesül, akkor az általános rendszer vagy az „egyszerűsítés” szerint adót kell fizetnie.

Hogyan lehet kiszámítani az UTII értékesítési területét?

Határozza meg a kereskedési padló területét a jogcím és a leltári dokumentumok alapján. Ilyen dokumentumok lehetnek nem lakás céljára szolgáló helyiségek adásvételére vonatkozó szerződések, műszaki útlevelek, alaprajzok, tervek, leírások, nem lakás céljára szolgáló helyiségek vagy azok egyes részei bérleti (albérleti) szerződései. A közüzemi, adminisztratív, raktári és egyéb helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat, nem tartozik bele a kereskedés területébe. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő.

Ugyanazon üzlethelyiségben kereskedelem céljára szolgáló helyiségeket (bevásárlóhelyiségeket) ugyanaz a szervezet bérli több szerződés alapján

az UTII használatának lehetősége attól függ, hogy ebben az objektumban vannak-e kereskedési szintek, valamint a tulajdoni okmányok kiállításának eljárása.

Ha több üzlethelyiség van, a bérlőnek figyelembe kell vennie azok összterületét, ha a tulajdoni okiratok szerint ezek az üzlethelyiségek egy kereskedési létesítményhez (üzlet, pavilon) tartoznak. Ha a teljes terület nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m, a bérlő jogosult az UTII alkalmazására. Ha ezt meghaladja, akkor az általános vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint kell adót fizetnie.

A kereskedési padlók különböző kereskedelmi létesítményekhez tartoznak

címdokumentumok szerint, akkor az UTII alkalmazása szempontjából ezek területét külön-külön veszik figyelembe.

Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 23-i levelei, 03-11-11 / 166, 2010. október 21. 03-11-11 / 280, 2010. április 15. 03-11. -11 / 101, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2010. július 2., ШС-37-3/5778.

A kereskedési létesítményben nincsenek kereskedési padlók

akkor minden bérelt helyiség külön kereskedelmi szervezési objektumnak minősül (üzlet vagy pavilon). És az ilyen objektumok kereskedési területeinek területét nem összegzik. Mindegyik esetében külön fel kell mérni az UTII használatának lehetőségét. Az UTII csak azokra alkalmazható bevásárlási lehetőségek, amelynek kereskedési területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m. Hasonló magyarázatokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 17-i, 03-11-09 / 142. sz., 2007. szeptember 4-i, 03-11-05 / 209. számú levele, a Szövetségi Adószolgálat Oroszország 2010. július 2-án kelt ШС- 37-3/5778 sz.

a menübe

Hogyan lehet csökkenteni a kereskedési padló területét, ha ez a szám meghaladja a 150 négyzetmétert? m, és a szervezetek számára előnyös az UTII használata.

A következő tevékenységek elvégzése szükséges:

csökkentse az alapterületet, amelynek egy részét (tőkés válaszfallal) közüzemi vagy adminisztratív és közüzemi helyiségként elkerítette (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. július 4-i levele, 03-11-04 / 3/335). Ugyanakkor az átépítés (a terület csökkentése) eredményeit tükrözni kell a helyiségek leltári dokumentumaiban;
bérbe adják az ingatlan egy részét. Kereskedelmi terület, lízingelt, nem szerepel a kiskereskedelmi UTII számításában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. április 24-i levele, 03-11-05 / 109).

Kiadja az üzlet egy részét, akkor csökken az "imputált" adó

Fizikai mutató az UTII kiszámításához viszonyítva kiskereskedelem a 150 négyzetméternél nem nagyobb kereskedelmi alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül a kereskedési alapterület négyzetméterben. méter. Ha az üzlethelyiség egy részét bérbe adják (például egyéni vállalkozók saját ismerőseinek), akkor az "imputált" adó kiszámításakor nem szükséges figyelembe venni a bérelt mérőórákat.

Abban az esetben, ha egy fizikai mutató értékében az adóidőszak során megváltozik, az UTII kiszámításakor az ilyen változást annak a hónapnak az elejétől veszik figyelembe, amelyben bekövetkezett.

A bérleti szerződés megkötésének hónapjára vonatkozó „imputált” adót az üzlethelyiség területe és a bérelt terület alapján számítják ki. Az UTII adóztatási tárgyának csökkentésének alapja a bérleti szerződés.

A folyosó területe beletartozik a kereskedési padló területébe az UTII formájú adózási rendszer alkalmazása céljából?

a pavilon olyan épület, amelynek kereskedelmi padlója van, és egy vagy több munkára tervezték. Az eladótér területéhez tartozik az eladótér területének bérelt része is. A kereskedelmi tér területére nem vonatkozik a kisegítő, adminisztratív és közüzemi helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, amelyekben ügyfélszolgálat nem biztosított. Az üzlethelyiség területe a leltár és tulajdoni dokumentumok alapján kerül meghatározásra.

A piactér alatt a tranzakciókhoz használt helyre utal kiskereskedelmi vétel és eladás. Kereskedelmi helynek minősülnek a kiskereskedelmi adásvételi ügyletekhez használt épületek, építmények, építmények (egy részük) és (vagy) telkek, valamint a kiskereskedelmi szervezés tárgyai, ill. Vendéglátás, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlókkal és ügyfélszolgálati csarnokokkal (sátrak, bódék, kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és építményekben elhelyezkedőket), pultokkal, asztalokkal, tálcákkal (beleértve a telkeken lévőket is).

Ha az objektum álló helyzetben van kereskedelmi hálózat tulajdonképpen egy üzlet vagy pavilon jelzéseinek felel meg, akkor az imputált jövedelem egyszeri adójának számításakor a fizikai mutató „ értékesítési alapterület(négyzetméterben).

Ha a kereskedési létesítmény olyan helyhez kötött kereskedési hálózat jellemzőivel rendelkezik, amely nem rendelkezik kereskedési padlókkal (azaz fedett piacról (vásár), bevásárlóközpont, kioszk vagy más hasonló létesítmény), amelynek a kereskedési helyének területe meghaladja az 5 négyzetmétert, akkor a meghatározott adó összegének kiszámításakor a fizikai mutató „ értékesítési terület(négyzetméterben).

a menübe

Az UTII formájában megjelenő adórendszer egy speciális rendszer a vállalkozók és jogalanyok különböző háztartási szolgáltatások nyújtása magánszemélyek számára, valamint kiskereskedelmi üzletek. E rendszer alkalmazásának fő feltétele bizonyos típusú tevékenységek végrehajtása, ezek listáját az adótörvénykönyv rögzíti. Tavaly óta ez a rendszer önkéntessé vált.

Ennek a rendszernek számos nyilvánvaló előnye van, és számos gazdálkodó egység számára az optimális adórendszer. Az egyszerű adószámítás és az egyszerű könyvelés vonzza a kis szervezeteket vagy vállalkozókat.

Számítási képlet

Az adó összegének kiszámításához az imputált jövedelem mutatóját használják. Úgy definiálják, mint egy bizonyos típusú tevékenység alaphozamának és egy fizikai mutatónak a szorzatát. Ezután ezt az összeget korrigáljuk a K1 deflátor együtthatóval és a K2 korrekciós tényezővel. Az így kapott értéket megszorozzuk egy 15%-os adókulccsal.

Az UTII-adó összegének csökkentése - javasoljuk, hogy nézze meg a videót. Jó nézelődést!

Számítás a területről

Hogyan kell kiszámítani az UTII adót az egyéni vállalkozók és LLC-k számára a területről? A kiskereskedelmi vagy közétkeztetési UTII kiszámításakor a kiskereskedelmi terület fizikai mutatóként szolgál. Ugyanakkor a raktár, adminisztratív és gazdasági és egyéb helyiségek területe nem szerepel az adószámításban.

Például egy 100 négyzetméteres üzlethelyiség. méter, amelyből a kereskedelmi padló 50 négyzetmétert foglal el. méter. Az adó kiszámításához csak 50 négyzetmétert vesznek figyelembe. méter.

Negyedéves számítás

Például egy cég kiskereskedelemmel foglalkozik. Az üzlethelyiség mérete 15 nm. méter. Az adótörvény szerint ennek a tevékenységnek az alapbevétele 1800 rubel négyzetméterenként. méter. A K1 értéke 1,672, a K2 pedig 1,1. Az adószámítás így fog kinézni:

(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 \u003d 49 658,40 - imputált jövedelem 1 hónapra

49 658,40 * 3 = 148 975,20 - imputált bevétel a negyedévre

148 975,20 * 15% \u003d 22 346,28 - az "imputált" adó összege a negyedévre.

Az adó összege beszámítással csökkenthető biztosítási díjak a munkavállalók kötelező biztosításáért fizetett, de legfeljebb 50%. Ugyanakkor a vállalkozónak nincs joga csökkenteni a biztosításáért fizetett kötelező járulékok után számított adó összegét.

Bejelentés és adófizetés

Az UTII nyilatkozatot negyedévente kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz a bejelentett időszakot követő hónap 20. napjáig. A nyilatkozat késedelmes benyújtása esetén a szervezet vagy egyéni vállalkozó az esedékes adó 5% -ának megfelelő, de legalább 1000 rubel bírsággal sújtható. A számított adóösszeget legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig kell átutalni. Ha az adót nem vagy késedelmesen fizetik meg, az adózót az adótartozás 20%-ától 40%-ig terjedő bírság sújtja.

Ezen túlmenően a szervezet vagy a vállalkozó köteles betartani készpénzfegyelem valamint a munkavállalói juttatásokon alapuló adók és járulékok beszámolása.

A jelek szerint senki sem fogja a közeljövőben "kiküszöbölni az épeszűeket mint osztályt". Tehát az ezzel kapcsolatos kérdések továbbra is aktuálisak.
A csalók közül sokan kiskereskedelemmel foglalkoznak. Egyetlen adót pedig olyan fizikai mutatók alapján számítanak ki, mint a kereskedési hely vagy a kereskedési hely területe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikke, 3. szakasz). De a könyvelőnek nem mindig könnyű meghatározni, hogy egy kereskedési létesítmény milyen státuszú, és ennek megfelelően milyen fizikai mutatót kell használni a számításhoz. Próbáljunk meg világos lenni.

Tájékoztatásul
Ha a kereskedelmet egy olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyán keresztül bonyolítják le, amelynek a kereskedési padlója legfeljebb 150 négyzetméter. m, akkor az UTII-t a fizikai mutató alapján számítják ki " értékesítési alapterület". Ha nincs kereskedési padló, akkor vagy a mutatót kell használnia" kereskedési hely", ha területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert, vagy " értékesítési terület", ha területe meghaladja az 5 négyzetmétert.

Fontos-e a helyiségek kijelölése az „imputált” kereskedelem számára?

Először ki kell találnia, hogy általában hol szervezheti meg az áruk kiskereskedelmi értékesítését az UTII nyugodt alkalmazása érdekében.
A kiskereskedelmet át kell vinni az imputációba, ha keresztül bonyolítják le helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 6., 7. albekezdése, 2. bekezdés). Ide tartoznak az épületek (épületek, helyiségek stb.), kereskedelmi tevékenységre szánják vagy használják(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). A helyiség rendeltetését a jogcím és/vagy a leltári dokumentumok feltüntetik. Ide tartozik az adásvételi vagy bérleti szerződés, műszaki útlevél, tervek, diagramok, magyarázatok.
Úgy tűnik, hogy a szavak használt kereskedelmi tevékenységekhez" lehetővé teszi az imputálás alkalmazását bármely tárgy kereskedése során, még olyan tárgyak esetében is, amelyek nem a rendeltetésüknek megfelelően kereskednek. Például egy raktárban vagy ipari övezetben található helyiségben. A Pénzügyminisztérium pedig az egyik a Levelek jelezték, hogy a helyiség rendeltetését nemcsak dokumentumok alapján kell meghatározni, hanem ténylegesen is: hogyan használják azt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. április 30-i levele N 03-11-06 / 3/ Későbbi magyarázatukban azonban a finanszírozók egyértelművé tették, hogy az irodában az áruk értékesítését nem fordítják le az UTII-re (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 23-i levele N 03-11-06 / 3 /2).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának két határozata is létezik, amelyekben a bíróság jogellenesnek találta a beszámítás alkalmazását amiatt, hogy az árut olyan helyiségben értékesítették, amelyet nem erre szántak: az első esetben - a egy adminisztratív irodaház, a másodikban - a helyiségekben termelő műhely(Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. november 1-i határozatai N 3312/11, 2011. február 15-i N 12364/10).

Következtetés
Az olyan érvet, mint a „helyiség rendeltetésének ellentmondása”, az adóhatóság nem gyakran alkalmaz a bíróságokon. És ha hivatkoznak rá, akkor általában nem ő az első a követelések listáján. De teljesen biztonságos az imputáció használata csak akkor, ha az árukat a kijelölt helyeken értékesíti.

Hogyan határozzuk meg a kereskedési padló területét

A legtöbb levélben a szabályozó hatóságok az adótörvényre hivatkozva azt mondják, hogy a kereskedés területe meghatározott. leltári és tulajdoni okmányok szerint(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 15-i levelei N 03-11-11 / 284, 2011. szeptember 26. N 03-11-11 / 243). Egyébként hasonló a helyzet a kereskedési hely területével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.12.15-i levele N 03-11-06/3/289).
Gyakran az adóhatóság és a vállalkozók között viták merülnek fel abból a tényből, hogy a dokumentumok a csarnok egyik területét jelzik, egy másik, általában kisebb területet pedig kiskereskedelemre használnak. A bíróságok álláspontja szerint az "imputált" adót az "imputált" tevékenységben ténylegesen felhasznált terület alapján kell kiszámítani, nem pedig az okmányokban bevallani (FAS ZSO 2010. május 26-i határozatai N A75- ügyben). 512 / 2009; FAS UO, 2010. április 19. N Ф09-2486/10-С3). De ezt is bizonyítani kell. Válaszfalak, tanúvallomások, fényképek vagy egyéb bizonyítékok hiányában, amelyek alátámasztják, hogy a területnek csak egy részét használták kereskedelemre, a bíróságok az adóhatóság oldalára állnak (A FAS PO 2010.10.14-i határozata az N A72- ügyben 16399 / 2009; FAS DVO, 2011.07.15. N Ф03-2543/2011).

Tanács
Ha bérel egy szobát, de annak csak egy részét használja kereskedelemre, ügyeljen arra, hogy a bérleti szerződésben minden egyértelműen szerepeljen az Ön által elfoglalt területre vonatkozóan.

Ha bérbe adja (albérletbe) veszi a kereskedési helyiség egy részét, akkor nem kell figyelembe vennie annak területét az „imputált” adó kiszámításakor, beleértve azt is, ha a leltári dokumentumokban nem történt módosítás (a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata a Távol-Kelet 2011. január 13-i N F03-9441 /2010) (ami albérlet esetén alapvetően lehetetlen).
négyzetek áruk fogadására és tárolására szolgáló helyiségek, adminisztratív és kényelmi helyiségek stb. (feltételesen kisegítőnek nevezzük őket) nem veszik figyelembe a kereskedési padló területének meghatározásakor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Az ellenőrök kevesebb követelést fognak benyújtani, ha az ilyen helyiségek fizikailag el vannak választva magától a kereskedési helyiségtől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 26-i levele N 03-11-09 / 115). Egyszer a bíróság is az épeszűeket támogatta, egy bérleti szerződésre támaszkodva, amely szerint a bérlő könnyen eltávolítható válaszfalakat szerelt fel a kereskedelmi padló és a raktár elválasztására (FAS ZSO 2010.10.18., N A45-7149. sz. / 2010).

Figyelmeztetjük a fejet
Ha egy megváltozott a kereskedelmi tevékenységre használt terület rendeltetése, vagy megváltozott a kereskedési tér területe, amely alapján az egységes adót számítják, az ellenőrökkel való viták elkerülése érdekében jobb, ha ezt tükrözik a leltári dokumentumokban.

Bemutatóterem Kereskedelmi hely is lehet, ha abban értékesítik az árut. Ez szükséges feltétel(különös tekintettel az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának a kizárólag erre kijelölt helyeken történő kereskedés lehetőségére vonatkozó határozataira). Ha az áruk bemutatására, fizetésére és kiadására különböző helyiségeket osztanak ki, akkor az adót ezen helyiségek területeinek összege alapján számítják ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 17-i levele N 03-11. -11 / 246). És a bíróság legalább egyszer egyetértett ezzel a megközelítéssel (a FAS VSO 2010. július 26-i állásfoglalása az N A33-14088 / 2009 ügyben).
Az is előfordul, hogy egy vállalkozó (szervezet) azonnal veszi több szoba egy épületbenés mindenben árut ad el a kiskereskedelemben. Például egy szervezet több különálló kiskereskedelmi létesítményt bérel egy bevásárlóközpont különböző emeletein. Ezután könnyedén kiszámíthatja az UTII-t minden szobához külön-külön (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei, 2012.02.01. N 03-11-06 / 3/5, 2011.11.03. N 03-11-11 / 274; Szövetségi Adószolgálat Oroszország, 2010.07.02. N ШС-37-3/ [e-mail védett]).
De a kereskedelemhez egy helyiség is használható, egyszerűen több részlegre osztva, például az eladott áruk típusa szerint. Néha azért teszik ezt, mert a régiókban különböző árucsoportokhoz különböző K2-együtthatókat határoznak meg (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 346.29. cikk). És néha ez lesz az egyetlen esély az épeszű ember számára, hogy ne "elrepüljön" az UTII-ről. Végül is a kereskedési padló területére 150 négyzetméteres korlátozás vonatkozik. m. Ebben az esetben hogyan kell kiszámítani az "imputált" adót?
A szabályozó hatóságok a következőképpen érvelnek: ha a helyiségek ugyanabban az épületben találhatók, és a dokumentumok szerint ugyanahhoz az üzlethez tartoznak, akkor a területeket összesíteni kell (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.02.01-i levele N 03-11-06 / 3/5). Ugyanakkor a helyiségek egy objektumhoz vagy különböző objektumokhoz való tartozását természetesen a helyiségek leltári dokumentumai alapján állapítják meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.11.03-i levele N 03-11-11 / 274).
A bíróságok számára a bennük feltüntetett információk nem abszolút igazságok. Ügyelnek a helyiségek elszigetelésére (az FAS MO 2011.06.08-i N KA-A41 / 5949-11 határozata), minden üzletben saját CCP, saját kisegítő helyiségek, saját alkalmazottak jelenlétére. , a bevételek, az eladott áruk körének elkülönített elszámolása, az egyes helyiségrészek kijelölését célozta meg (FAS PO 2011.09.26., N A55-426 / 2011. sz.; FAS SKO 2011.01.06. N A53-16868 / 2010 ügyben).
Általánosságban elmondható, hogy bármilyen indítéka is van a teljes terület több részre való felosztására, jobb, ha fizikailag elválasztja egymástól a helyiségeket, például válaszfalakkal.

jegyzet
Ha "imputált" kereskedelmet és más típusú tevékenységet folytat egy helyiségben, amelyre az általános adózási rendszert vagy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák, az "imputált" adót az ilyen helyiségek teljes területéről kell kiszámítani. (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.03.29-i levelei N 03-11-11 / 74 , 2010.06.07. N 03-11-11/158; Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 02-i határozatai11. .2010 N 8617/10, 2009.10.20. N 9757/09).

Hogyan határozzuk meg egy kereskedési hely területét

Az adótörvény nem mondja meg, hogy mekkora egy kereskedési hely területe és hogyan határozzák meg. A Pénzügyminisztérium szerint ennek kiszámításakor figyelembe kell venni nemcsak azt a területet, ahol az árukat közvetlenül értékesítik, hanem a kisegítő helyiségek területét is(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 26-i levelei N 03-11-11 / 320, 2009. december 22-i N 03-11-09 / 410). Vagyis ha bérel egy konténert, amelynek egy részét áruk értékesítésére használja, a másik részét pedig raktárnak használják, akkor az adót a konténer teljes területéről kell kiszámítani (levél Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2009. december 22., N 03-11-09 / 410).
Tavaly ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága tárgyalta (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i határozata, N 417/11). A bíróság a kereskedési hely területéről azt mondta, hogy azt minden olyan helyiség figyelembevételével határozzák meg, amelyet áruk átvételére és tárolására használnak. Azóta pedig nincs több nézeteltérés a bíróságokon (a FAS SKO 2011. augusztus 31-i állásfoglalása N A53-22636 / 2010; FAS VVO 2011. szeptember 28-án N A29-1419 / 2011).
De bérléskor földterület, ahol az árukat egy 5 négyzetméternél nagyobb területű kis kioszkon keresztül értékesítik. m, a Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint az UTII-t csak a kioszk területéből kell kiszámítani (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009.06.25-i levele N ShS-22-3 / [e-mail védett]).

Következtetés
Kiderült, hogy bizonyos helyzetekben a vállalkozók számára előnyösebb, ha ragaszkodnak ahhoz, hogy kereskedési helyiséggel rendelkező helyiségben működjenek. Hiszen akkor kisebb terület után tudnak majd adót fizetni.

Kereskedelmi padló vagy kereskedési hely?

Talán ez a leggyakoribb és legnehezebb kérdés, amit a bőséges bírói gyakorlat is bizonyít.
Mikor beszélhetünk kereskedési padló jelenlétéről? Amikor a vásárlók számára egy bizonyos helyet biztosítanak a helyiségben, ahol az egyik polcról áruval a másikra lépve alaposabban megismerhetik az árut. Egy kereskedési helynek természetesen nem lehet csarnoka. Általában ez egy pult vagy egy vitrin, ahonnan az eladás történik, és a vásárlók csak a közelében tudnak állni és megnézni a kiállított árukat.
A Szövetségi Adószolgálat szerint, ha a helyiség címe, leltári dokumentumai sehol nem jelzik, hogy ez "üzlet" vagy "pavilon", vagy ha a helyiség egy része nem egyértelműen "kereskedelmi padlóként" van meghatározva, akkor egy ilyen helyiség egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyának minősül, kereskedelmi padló nélkül (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010.05.06-i levele N ShS-37-3 / [e-mail védett], 2009.07.27. N 3-2-12/83).
Egyes bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy az esetlegesen kereskedési területtel rendelkező tárgyak listája kimerítő, vagyis vagy boltnak vagy pavilonnak kell lennie (A Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. augusztus 14-i határozata N KA-A41 / 6419-09). Így például egy korábbi raktárban még bizonyítani kell a kereskedési terület meglétét. Egy konténer típusú pavilonban pedig eleve, mert pavilonról van szó (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.12.03-i levele N 03-11-11 / 310).

Tájékoztatásul
Pontszám- az áruk értékesítésére és a vevők részére történő szolgáltatásnyújtásra szolgáló speciálisan felszerelt épület (rész), amely kereskedelmi, közüzemi, adminisztrációs és közüzemi helyiségekkel, valamint áru átvételére, tárolására és értékesítésre előkészítésére szolgáló helyiséggel van ellátva.
Pavilon- kereskedelmi padlóval rendelkező épület, amelyet egy vagy több munkahelyre terveztek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27 cikke).

Általában, ha az értékesítési területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert. m, nincs értelme azon vitatkozni, hogy melyik fizikai mutatót kell használni az adó kiszámításakor. Végtére is, az áruk kereskedési padlón történő értékesítése során az alapvető jövedelmezőség legfeljebb 9000 rubel lesz. (1800 rubel x 5 négyzetméter), és pontosan ugyanennyi a kereskedési hely alapvető jövedelmezősége (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29 cikkelyének 3. cikkelye). És a csarnok kevesebb, mint 5 négyzetméter. m (amikor az adóköteles jövedelem kevesebb lenne) nehezen képzelhető el. A regionális hatóságok által elfogadott K2 együtthatók (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.29. cikkének 4. és 7. pontja) saját maguk módosíthatják, de még ezeket figyelembe véve is valószínűleg kicsi a különbség a végső adóösszegekben. . Ha 5 négyzetméternél nagyobb területről beszélünk. m, akkor a számítást a kereskedési hely területéről vagy a kereskedési padló területéről kell elvégezni, amelynek jövedelmezősége azonos - 1800 rubel. négyzetméterenként m.

Következtetés
Ha a kereskedési hely nagy, akkor jövedelmezőbb úgy felszerelni, hogy legyen kereskedési padlója. Végül is, amint azt már megjegyeztük, a kereskedési padló területének meghatározásakor a kisegítő helyiségek területét nem veszik figyelembe. És a kereskedési helyek esetében - figyelembe veszik.

Kisegítő helyiségek esetén a bíróság a kereskedés tárgyát üzletnek ismerheti el (FAS SZO 2010.01.15-i határozata N A56-36135 / 2009 ügyben), ami azt jelenti, hogy ebben az objektumban üzlethelyiség lesz. De ezeknek szomszédos helyiségeknek kell lenniük, nem pedig külön hangárnak vagy egy szomszédos épület helyiségének. Hasonló üggyel a közelmúltban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága foglalkozott. A bíróság jelezte, hogy a kereskedést kereskedési helyiséggel rendelkező objektumon keresztül bonyolították le, mert:
- az albérleti szerződésben rögzítésre került, hogy a helyiség mely része raktárnak, melyik része áru értékesítésre szolgál;
- a műszaki útlevélnek és magyarázatnak megfelelően a helyiség két részből állt;
- a terület minden részét rendeltetésszerűen használták.
Következésképpen az adót a kereskedési tér területére kellett volna kiszámítani, nem pedig a kereskedési hely területére (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011.06.14-i határozata N. 417/11).
A jelen rendelet megjelenése után kiadott bírósági határozatok pedig azt jelzik, hogy a bíróságok már elfogadták (az FAS VVO 2011. december 26-i rendelete az N A79-2716 / 2010. sz. ügyben; FAS ZSO 2011. november 22-i rendelete az ügyben N A45-3709 /2011).

A tisztességes összeg ellenére ítéleteket a kereskedési terekkel és kereskedési helyekkel kapcsolatban továbbra is sok kérdés merül fel az egységes adó kiszámításával kapcsolatban. Az adótörvény homályos megfogalmazása nagy valószínűséggel több adózót is bíróság elé állít. De ha az Ön kereskedési létesítménye rendelkezik kisegítő helyiségekkel, akkor valószínűleg jövedelmezőbb, ha úgy szervezi meg a kereskedelmet, hogy legyen kereskedési helyisége is. Akkor kevesebbet fizethet az UTII-ért.

Gyakorlatunkban nem mereven szabályozott, hanem változó árakat alkalmazunk az ellátásra számviteli szolgáltatások. Mindenekelőtt az ügyfél üzletére koncentrálunk: a tranzakciók, cselekmények, számlák és fizetési megbízások, valamint egyéb dokumentumok száma. Azt is megvizsgáljuk, hogy milyen adózási rendszert alkalmaznak. Ez alapján a tranzakciók számával határozzuk meg szolgáltatásaink költségét. Nem alkalmazunk munkaerő-módszert, mert megértjük, hogy ügyfelünk fizet Teljesen egyetértek igazi munka és nem pihenésre vagy időre. Ügyfeleink számviteli szolgáltatásának költsége hónaponként eltérő lehet, vagyis ha az ügyfélnél egy hónap alatt csökken a tranzakciók száma (nem jobb idők, szezonalitás stb.), akkor nem számítunk fel rá díjat teljes költség. Mivel nincs két egyforma cég, ezért nem szeretjük a sablonokat.

Minden ügyfelet egyénileg közelítünk meg – ez a munkánk fő elve! Ügyfeleinknek csak a gyakorlatban és időben tesztelt legjobb megoldásokat kínáljuk.

Működési támogatás

"Rossz kérdés az, amit nem tesznek fel"

népi bölcsesség

Minden ügyfelünknek, aki szerződést kötött velünk számviteli (jogi) szolgáltatásra, biztosítjuk BÁRMELY INGYENESüzemeltetési tanácsot BÁRMILYEN KÉRDÉS számviteli és jogi szolgáltatások részeként. Biztos lehet benne, hogy a lehető legrövidebb időn belül el tudjuk készíteni a választ kérdésére. rövid idő. Mindig használhatja a rendelkezésre álló kommunikációs eszközöket:

Támogatási forródrót - 89060313242, 89157109500;

A nyomtatvány Visszacsatolás Online.

Személyes konzultáció - az irodában.

A „Beérkező szakember” szolgáltatás igénybevételével irodájában is kérhet tanácsadást.

Elektronikus jelentéstétel

Bejelentéseket kérésére önállóan, vagy cégünkön keresztül is beadhat: futárral papíron vagy ben elektronikus formátumban. A mai technológiák lehetővé teszik a jelentések elektronikus benyújtását anélkül, hogy felállnának a székből. Ha korábban az ellenőri irodában történő leadáshoz jelentést kellett kinyomtatni, most már minden gyorsan megtehető: interneten keresztül, néhány gomb megnyomásával. A legnagyobb orosz Tensor céggel dolgozunk, amely átfogó programot kínál " Sbis++ Elektronikus jelentéstétel ". A program szükség esetén elektronikus formában feltölti a jelentéseket az összes szükséges hatósághoz - IFTS, PFR, FSS, Rosstat stb.

Az elektronikus jelentések benyújtásának menete a következő: az adózó az elkészített jelentéseket a távközlési szolgáltatón keresztül megküldi az adóhivatalnak (valamint a FIU-nak, a Rosstatnak vagy az FSS-nek). A dokumentumok aláírása elektronikusan történik digitális aláírás, ami a kézírással analóg. Az adózó igazolást kap a jelentések ellenőrzésre való eljuttatásáról. Ez a visszaigazolás jogilag érvényes, és a jelentés benyújtásának időpontja a felügyelőséghez való beérkezés időpontja.

A jelentések elektronikus formában történő benyújtásának fő előnyei az "SBiS ++ Electronic Reporting"-on keresztül:

Ha önállóan nyújt be jelentéseket, akkor nem kell a Szövetségi Adószolgálat / PFR / FSS soraiban állnia;
A különböző hatóságoknak legalább napi 24 órában küldhet dokumentumokat anélkül, hogy elhagyná munkahelyét;
Indulási sebesség - az elektronikus jelentéseket átlagosan 5 perc alatt küldik el;
Nem kell jönnie / aláírnia a jelentéseket, ezt a program segítségével megtesszük, és időt takarít meg;
A beépített biztonsági rendszer garantálja az illetéktelen hozzáférés elleni védelmet.

Az "SBS ++ Electronic reporting" program munkájáról bővebb információt a cég honlapján talál - http://sbis.ru/ . Szakembereinkkel a 89060313242-es telefonszámon is konzultálhat.

Minden szükséges munkát gondoskodunk a kirakodási folyamatok beállításáról és automatizálásáról. Csak el kell fogadnia, hogy e rendszer szerint dolgozzon.

Távoli könyvelés

kínálunk Önnek távoli könyvelési műveletek az outsourcing feltételei mellett. Igen, 9.00 és 18.00 óra között nem vagyunk az Ön irodájában, de ez nem jelenti azt, hogy nem végezzük el időben a munkát. Mindennek a minőségét garantáljuk szükséges szolgáltatásokat a könyvelési szolgáltatásra vonatkozó szerződés alapján. A konzultáció az Ön számára ingyenes! Természetesen felvehetsz könyvelőt és behelyezheted a stábba, de ma már ez a séma (főleg a könyvelésben) már nem olyan hatékony, mint korábban.

A távoli könyvelési outsourcing előnyei ma már világos:

te csak a ténylegesen elvégzett munka mennyiségét kell fizetni munkaerő fizetése nélkül teljes munkaidős alkalmazott. Alapelv: kész-megvan.
Nem Ön viseli a kapcsolódó költségeket személyi nyilvántartások;
Szüntesse meg a munkahely megszervezésével kapcsolatos költségeketfőállású alkalmazottnak (számítógép, bútor, szoftver) ;
Megtakarítás a könyvelési programokon és frissítéseken(Az „1C” ma drága öröm);
A könyvelőiroda szolgáltatásainak költségeit költségként lehet leírniés csökkentse az adóalapot (ez akkor releváns, ha 15%-os STS-je vagy STS-je van);
A könyvelési szolgáltatások költsége alacsonyabb,mint egy főállású szakember fizetése (átlagosan 5-10%-kal a piacon);
A könyvelő cégnek „változatos” ügyfelei vannakkülönböző tevékenységi területeken - építőipar, nagy- és kiskereskedelem, szolgáltatás, civil szervezetek stb.

A távkönyvelést szerződés alapján végezzük. Szükség szerint eljövünk az irodájába, hogy aláírjuk az összes szükséges dokumentumot. A jelentések benyújtása és a könyvelés az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak, a PBU-nak és más szabályozási dokumentációnak megfelelően történik. Minden ügyfél szerepel az 1C adatbázisban, szükség esetén minden Önt érdeklő adatot továbbítunk Önnek.

A távoli munkavégzés velünk egyszerű és könnyed!

Látogató szakember

Szolgáltatás " Könyvelő látogatása» ideális megoldás szerény létszámmal és kis dokumentumforgalmú cégek számára. A szolgáltatás fő ügyfelei egyéni vállalkozók, valamint kis- és középvállalkozások. Nagy cégek időnként használja a „Beérkező könyvelő” szolgáltatást is. Ez akkor történik, amikor szükségessé válik a beteg szakember pótlása, vagy az időszak alatt szülési szabadság, valamint az éves tervezett munkaszüneti napok vagy az állandó alkalmazottakból álló állomány kialakítása folyamatban van.

A „Beérkező könyvelő” szolgáltatás használatának előnyei ezek:

A bejövő könyvelő valahol oldalt dolgozik (otthon vagy másik irodában) ill szükség esetén bejön a céghez, amely kiküszöböli a további pénzügyi költségeket munkahely, számítógép, írószer és egyéb munkatartozékok.
A belépő könyvelővel való kapcsolat feltétele a szerződés, amely mindent tükröz fontos pontokat beleértve a munkabért is. Ez azt jelenti nincs fizetési kötelezettség valamint az adószámításkor lehetőség van a „Beérkező könyvelő” szolgáltatásra az adóalap csökkentésére fordított kiadások elfogadására.
Az ilyen szolgáltatásokat nyújtó szervezetek profi és képzett szakemberek dolgoznak, amely a munkavégzés magas színvonaláról és felelősségvállalásáról beszél.
Szerződés alatt meghatározott mennyiségű munkáért fizetnek, és nem az irodai "ücsörgés", számos "teaparti" és "füstszünet" miatt, ami ismét a foglalkoztató cég pénzét kíméli.

A fentiek megerősítik, hogy a „Beérkező könyvelő” szolgáltatás az egyik legelérhetőbb és legnépszerűbb adó- és számviteli szolgáltatás a piacon.

A szolgáltatást kínáljuk Önnek Könyvelő látogatása" a kedvező feltételek. Szakértőnk irodájába történő távozását a szolgáltatásunk költsége tartalmazza átlagos vásárlók. Irodájába is be tudunk jönni, ha szükséges. Ez általában havonta 1-2 alkalommal történik. Együtt írunk alá Szükséges dokumentumok, jelentéskészítés, aktuális feladatok elemzése.

A következő problémákat is megoldjuk a helyszínen:

az 1C 7.7, 8.2 adatbázis karbantartása - bármilyen konzultáció a program működésével kapcsolatban, jelentéskészítés;
számviteli dokumentációk karbantartása és archiválása

Új ügyfelek esetén a szolgáltatás fizetős, munkaórában kifejezett munkaerőköltség alapján számítva az elvégzett munka és a tanácsadás ténye alapján.

Ha te - Egyedi, könyvelő, és minőségi tanácsra van szüksége jelentési problémákkal kapcsolatban, vagy szeretne segítséget kérni az 1C 7.7 vagy 8.2 programokkal való munkához, akkor szakemberünk tud segíteni. Hívjon vagy írjon nekünk e-mailt és szívesen válaszolunk kérdéseire.

05.07.2016

Az ország gazdaságában kialakult „válságidőszak” legális adócsökkentéseken gondolkodtatja el az üzletembereket. Ha egy vállalkozó kereskedelmi tevékenységet folytat és UTII-t alkalmaz, akkor az „egyszeri” adó összege közvetlenül függ a kereskedelmi területtől. Hogyan kisebb terület annál alacsonyabb az adó. Lehetséges-e csökkenteni az UTII-t, ha ideiglenes szerkezeteket használnak a kereskedési téren?

A vita okai

A felügyelőség helyszíni adóellenőrzést tartott az üzletasszonynál. Az ellenőrzés eredménye alapján az üzletasszonyt adófizetési kötelezettség alá vonják, és további adókat, büntetéseket és bírságokat számítanak fel, összesen több mint 11 millió rubel értékben. A személyi jövedelemadó pótlék alapja, ÁFA, a megfelelő kamat, bírság adóhatóság az adózó által a különleges UTII rendszer ellenőrzött időszakában történő jogellenes alkalmazásáról. Vállalkozó vezette kereskedelmi tevékenység, nevezetesen - 150 négyzetmétert meghaladó területű kiskereskedelem. m, de ugyanakkor rendszerként használják UTII adózás. Az üzletasszony nem értett egyet a szemle döntésével, azt bíróságon támadta meg.

Az adózó helyzete

A vállalkozó két nem lakás céljára szolgáló helyiséget bérelt: az egyiket 104 nm alapterületű. m, egy másik - 163 négyzetméter. m. Mindkét helyiség egy nagy, 730,5 négyzetméter összterületű üzlethelyiség része volt. m.

A vállalkozó a kettő közül a kisebbik helyiséget üzlethelyiségnek, a nagyobb helyiséget raktárnak szervezte. Ezzel egy időben a kereskedési padlót nem állandó válaszfalakkal és állványokkal elkerítették a raktártól. Ennek alátámasztására az üzletasszony benyújtotta a bérleti szerződések mellékleteit, amelyek grafikusan jelenítik meg a bérbeadandó területet, és jelzik az ideiglenes válaszfalakat, amelyek elválasztják a kereskedést a raktártól.

Így az üzletasszony szerint jogszerűen alkalmazta a speciális UTII-rendszert a kereskedési pálya területe (104 nm) alapján, és a pótlólagos adóterheket érvényteleníteni kell.

Az adóhatóság álláspontja

Az ellenőrzés azt állítja, hogy az egyéni vállalkozó 150 négyzetmétert meghaladó területen folytatott kereskedelmi tevékenységet. m, és ennek alátámasztására a következő érveket hozza fel.

Az IFTS az ellenőrzés során megállapította a vállalkozó és a bérbeadó közötti kölcsönös függőséget, akinek a vezetője az üzletasszony házastársa, ami azt jelenti, hogy fennáll a kereskedésre használt valós terület eltitkolásának ténye.
Kiskereskedelem lebonyolítása 150 négyzetmétert meghaladó területen. m, tanúk vallomásai erősítik meg, nevezetesen: eladók, pénztárosok, könyvelők, raktárosok és rakodók - mind elbocsátva, mind az adófizetőnek dolgoznak.
Az alaprajzi magyarázattal ellátott műszaki útlevél szerint az üzletasszony a 22. szám alatt bérelt egy szobát, ami „kereskedési emeletet” jelent. A „kereskedelmi csarnok” összterülete a magyarázat szerint 730,5 négyzetméter. m. Ugyanakkor a csarnok területét nem választja el főfal. A műszaki útlevél sem tartalmaz információt az értékesítési részlegek emeleti elhelyezkedéséről, a magyarázat szerint a kereskedés területe az épület teljes emeletére vonatkoztatva kerül meghatározásra anélkül, hogy megkülönböztetnénk az üzletek, ill. osztályok.

Ezek az érvek alátámasztják, hogy a vállalkozó az ellenőrzött időszakban az adózási rendszert az imputált jövedelem egységes adója formájában jogellenesen alkalmazta, mivel 150 négyzetmétert meghaladó területen folytattak kereskedelmi tevékenységet. m. Így az ellenőrzés az üzletasszonyt jogosan személyi jövedelemadóval, áfával, kötbérrel és pénzbírsággal sújtotta.

A bíróság döntött

A Nyugat-Szibériai Kerületi Választottbíróság határozata
2016. április 22-én kelt F04-1037 / 2016. sz. ügyben az A70-6147 / 2015.

Adórendszer UTII formájában bizonyos fajták tevékenységet a 150 négyzetméternél nem nagyobb kereskedelmi alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül folytatott kiskereskedelemre alkalmazzák a kereskedelmi szervezet egyes tárgyai tekintetében (az adótörvénykönyv 6. alpontja, 2. pont, 346.26. cikk). Orosz Föderáció).

Az imputált jövedelem egyetlen adójának kiszámításakor a típust jellemző fizikai mutatókat használjuk vállalkozói tevékenységés alap hozam havonta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. pontja). A helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem fizikai mutatója kereskedési padlókkal a kereskedési padló területe négyzetméterben.

Kereskedelmi alapterület - üzlet, pavilon (nyitott terület) része, amelyet árubemutatásra, árubemutatóra, készpénzes elszámolások lebonyolítására és vásárlók kiszolgálására szolgáló berendezések foglalnak el, pénztárgépek és pénztárfülkék területe, a kiszolgáló személyzet munkahelyei, valamint a vásárlók átjárói (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27 cikkelye).

Az eladótér területéhez tartozik az eladótér területének bérelt része is.

A kereskedelmi tér területére nem vonatkozik a kisegítő, adminisztratív és közüzemi helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, amelyekben ügyfélszolgálat nem biztosított.

Az üzlethelyiség területe a leltár és tulajdoni dokumentumok alapján kerül meghatározásra.

Az ügy iratai szerint a bérbeadó 104 nm alapterületű üzlethelyiség elhelyezésére nem lakás céljára szolgáló helyiség ideiglenes birtoklásáért és használatáért térítés ellenében biztosította a vállalkozót. m.

A bíróságok megállapították, hogy az IP egy másik helyiséget használt áruk tárolására; ennek érdekében újabb bérleti szerződést kötött a 163 négyzetméter összterületű helyiség egy részére. m, melynek határait a bérleti szerződés mellékletében található helyiségterv tartalmazza.

Ezzel párhuzamosan a kiskereskedelmi tevékenységet szolgáló helyiségek egy részét nem állandó válaszfalakkal, állványokkal kerítették le az áruraktározásra szolgáló helyiségek egy részéről.

Az alaprajzon grafikusan jelöljük a bérelendő területet, valamint megjelennek az ideiglenes válaszfalak, ami lehetővé teszi a kereskedési tér bérelt területének egyénre szabását.

A bíróság az ellenőrzés határozatát jogellenesnek ismerve felhívta a figyelmet néhány pontra:

az ideiglenes válaszfalak (gipszkartonból készült) és polcok jelenléte nem jelzi, hogy mindkét helyiség nem volt elválasztva egymástól;
az alaprajz alapján nem lehet következtetést levonni a teljes bérelt terület kihasználtságára, mivel az a teljes épületre vonatkozóan tartalmaz információkat anélkül, hogy kiemelné az üzletek, részlegek területeit;
valójában egy 730,5 négyzetméter összterületű kereskedelmi padló. m több helyiségből állt, amelyek szerkezetileg külön szakaszok voltak, egymástól összecsukható (nem tőke) válaszfalakkal elválasztva, amelyeket a helyiség tulajdonosa szerelt fel;
a helyiségre vonatkozó magyarázat nem szolgálhat további adómegállapítás alapjául, mivel ezekből a dokumentumokból nem derül ki, hogy az adózónak a bérleti szerződésben nem meghatározott üzlethelyiség használati joga lett volna;
a műszaki útlevél magyarázatában a bérelt helyiség nincs feltüntetve, mivel ideiglenes válaszfalakkal van kiosztva;
az ideiglenes válaszfalak bérlő általi felszerelésének tényét tanúvallomások igazolják.

A bírák tudomásul veszik, hogy az adóhatóság által az ügy irataiban bemutatott ellenőrzések, üzlethelyiség mérések és fényképek, amelyek rögzítik, hogy mindkét emeleten az üzlethelyiség teljes helyiségét kihasználták. bevásárló központ, nem lehet bizonyíték, mivel 2014-ben szerezték be. Az ellenőrzött időszak, amelyben a felügyelőség kiegészítő adómegállapításról döntött, 2010-2012.

A választottbírók elismerték az adóhatóság határozatát az adók, bírságok és bírságok kiegészítő megállapításáról közös rendszer az adózás jogellenes. A bírák arra a következtetésre jutottak, hogy ha a kereskedési padló több, egymástól összecsukható ideiglenes válaszfalakkal elválasztott helyiségből áll, és az elkerített helyiség egy része nem kereskedésre szolgál, akkor az UTII-t a felhasznált alapterület nagysága alapján számítják ki. .