„Vmenenka”, 2011, N 5
Mostanában mindenhol nyitnak javítóműhelyek. Háztartási gépek. Nézzük meg, melyik esetben ismerik el ezeket a műhelyeket UTII-fizetőként, és melyikben nem.
Először is határozzuk meg a „javítás” fogalmát. Tehát a javítás olyan intézkedések összessége, amelyek célja egy objektum működő vagy használható állapotának helyreállítása és (vagy) erőforrásainak helyreállítása. Hagyományosan a háztartási gépek javítása egyszerűre és garanciálisra oszlik. Sőt, ez utóbbi a gyártó vagy az eladó által megállapított jótállási idő lejárta előtt meghibásodott készülék javítását jelenti. Nézzük meg közelebbről az egyes javítási típusokat.
Könnyű javítás
Mint tudod, renderelés háztartási szolgáltatásokátutalható az UTII fizetésére (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 2. pontja, 346.26. cikk).
Art. alapján Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.27 cikkében a háztartási szolgáltatások értendők fizetős szolgáltatások biztosítani magánszemélyek(kivéve a zálogházi szolgáltatásokat, a javítási, karbantartási és mosási szolgáltatásokat) járművek, bútorgyártási szolgáltatások, egyéni házak építése), a 010000 „Háztartási szolgáltatások” OKUN kód alatt biztosított.
Jegyzet. Az OKUN-t az orosz állami szabvány 1993.06.28-i N 163 rendelete hagyta jóvá.
Az OKUN szerint a háztartási szolgáltatások magukban foglalják a háztartási gépek javításával kapcsolatos szolgáltatásokat (013000 kód „Javítás és Karbantartás háztartási rádióelektronikai berendezések, háztartási gépek és háztartási gépek, hardverek javítása és gyártása").
Így a háztartási gépek javításával kapcsolatos szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos vállalkozói tevékenység UTII formájában átkerülhet az adórendszerbe. Az UTII kiszámításához azonban nem elegendő egy szolgáltatás hozzárendelése a 010000 "Háztartási szolgáltatások" OKUN csoporthoz. Még egy pontot figyelembe kell venni: kinek nyújtanak szolgáltatásokat a háztartási készülékek javításához.
A fogyasztói szolgáltatások területén a fogyasztók és az előadóművészek közötti kapcsolatokat a lakossági fogyasztói szolgáltatásokra vonatkozó szabályzat szabályozza. Orosz Föderáció, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának 1997. augusztus 15-i N 1025 rendelete hagy jóvá (a továbbiakban: a fogyasztói szolgáltatásokra vonatkozó szabályok).
A Fogyasztói Szolgáltatások Szabályzata szerint fogyasztói szolgáltatások fogyasztója az a polgár, aki alkotást (szolgáltatást) kizárólag személyes, családi, háztartási és egyéb, nem a szerződés végrehajtásával összefüggő szükségleteire vesz igénybe. vállalkozói tevékenység.
Ezért az UTII-t a háztartási készülékek javításával kapcsolatos szolgáltatásokkal kapcsolatban csak akkor kell fizetni, ha azokat háztartási szerződés alapján magánszemélyeknek nyújtják. Ha az ügyfél jogi személy, akkor az e tevékenység részeként kapott bevételt az általános adórendszer vagy az egyszerűsített adórendszer szerint kell megadóztatni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.01.13-i levele N 03-11-06 / 3/1. és 2009.05.21. N 03-11-06/3/144).
De mi van akkor, ha a javítási szolgáltatásokat egyéni vállalkozóknak nyújtják? Ebben az esetben az UTII fizetésének szükségessége attól függ, hogy milyen célból vásárolják ezeket a szolgáltatásokat. Ha a kereskedő háztartási szolgáltatásokat személyes, családi, háztartási és más hasonló szükségletek kielégítésére vásárol, akkor a háztartási szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenység „beszámítás” alá tartozik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. július 30-i levele N 03 -11-04 / 3/304). Ellenkező esetben nincs ok UTII fizetésére ezzel a tevékenységgel kapcsolatban.
A kényelem érdekében az összes lehetőséget táblázat formájában mutatjuk be.
Asztal. Háztartási gép-javítási szolgáltatások adózási rendszerének kiválasztása
| Háztartási szolgáltatás fogyasztója | Adórendszer |
| Egyedi | Adórendszer UTII formájában |
| Entitás | Általános vagy egyszerűsített adórendszer |
| fogyasztói célú háztartási szolgáltatások, nem kapcsolódik hozzájuk vállalkozói tevékenység (pl. személyes, családi, háztartási és egyéb hasonló igények) | Adórendszer UTII formájában |
| Egyéni vállalkozó vásárlása céljaira felhasználandó háztartási szolgáltatások üzleti tevékenységüket folytatják tevékenységek | Általános vagy egyszerűsített adórendszer |
Példa. A Master LLC a lakosság háztartási készülékeinek javításával foglalkozik, és fizeti az UTII-t. 2011 márciusában egy egyéni vállalkozó fénymásológépét és keverőgépét adták át az egyesületnek javításra. A kereskedő fő tevékenysége fénymásolási szolgáltatás. Ezért a kereskedő a fénymásoló javításához egy komplett dokumentumcsomagot kért, hogy ezeket a költségeket figyelembe vegye. Milyen nyereségadó-rendszert kell alkalmazni az LLC "Master" számára?
Ebben az esetben a Master LLC-nek két adórendszert kell kombinálnia:
- adózási rendszer UTII formájában - keverőjavítási szolgáltatásokkal kapcsolatban;
- általános rendszer vagy egyszerűsített adózási rendszer – a fénymásoló-javítási szolgáltatásokkal kapcsolatban.
Garanciális javítás
Az adásvételi szerződés előírhatja, hogy az eladó garanciát vállaljon az áru minőségére. Ebben az esetben az eladó köteles átadni a vevőnek azokat az árukat, amelyek megfelelnek az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 469. §-a szerint a szerződésben meghatározott bizonyos időtartamon belül (jótállási idő).
Jegyzet. Erről - az Art. 2. bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 470.
Az áru minőségének meg kell felelnie az adásvételi szerződésben előírt minőségnek. És ha az adásvételi szerződésben nincsenek ilyen feltételek, az eladó köteles átadni a vevőnek az arra a célra alkalmas árukat, amelyekre az ilyen árukat általában használják (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 469. cikke).
Garanciaidő a gyártó (kivitelező) állapítja meg, és azt az időtartamot jelenti, amely alatt, ha a termékben (munkában) hibát találnak, a gyártó (kivitelező, eladó) köteles teljesíteni az ingyenes hibaelhárítás követelményét. vásárolt áruk (Az Orosz Föderáció 1992. február 7-i, N 2300-1, a fogyasztói jogok védelméről szóló törvényének (a továbbiakban - N 2300-1. törvény) 5. cikke).
A vevő, akinek nem megfelelő minőségű árut adtak el, ha ebben az eladó nem járult hozzá, jogosult a berendezés javítására igényt érvényesíteni a gyártónál (eladónál) vagy a gyártói feladatokat ellátó szervezetnél ( eladó) a vele kötött megállapodás alapján.
Jegyzet. Lásd Art. Az N 2300-1. sz. törvény 18. cikke.
(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 470. cikke és az Art. 6. és 7. bekezdése. Az N 2300-1 törvény 5. cikke értelmében az eladónak joga van minőségi garanciát vállalni az áru egészére. Ugyanakkor garanciális időszakok állapíthatók meg a fő termék összetevőire és alkatrészeire (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 470. cikkének 3. szakasza).
Így az eladónak (gyártónak) joga van jótállási időt megállapítani mind az áru egészére, mind az áru egyes alkatrészeire és alkatrészeire.
Ugyanakkor érdemes megjegyezni, hogy nem tartozik garanciális javítás alá olyan készülékek, amelyek meghibásodása a háztartási gépek üzemeltetésére vonatkozó szabályok megsértése miatt következett be, valamint a felnyitott védőzáras készülékek (tulajdonosai valószínűleg önerőből próbálták megjavítani a háztartási gépeket).
Mi van ha...
A háztartási gépeket javító kereskedő elveszíti az USN szabadalmi jogát
Egyéni vállalkozó, aki a háztartási gépek javításával kapcsolatos szolgáltatásokkal kapcsolatban az USN-t szabadalom alapján alkalmazta, megsértve a cikkben meghatározott feltételeket. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.25.1. cikke elveszti a meghatározott adórendszer alkalmazásának jogát. Ebben az esetben át kell térnie az általános adózási rendszerre.
Ha azonban az önkormányzatok területén a helyi hatóságok a hatóságok vették előírások az UTII formájú adózási rendszer alkalmazásáról az ilyen típusú vállalkozási tevékenység vonatkozásában, akkor a kereskedő köteles áttérni UTII fizetésére. Ebben az esetben egyetlen adót kell fizetnie a szabadalom kiadásának időszakára. Ezt az eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 2-i levele tartalmazza N ШС-37-3 / [e-mail védett]
Ezért az ügyfelekkel kapcsolatos problémák elkerülése érdekében a javítóműhelyek szigorú jelentési rendszereket dolgoznak ki az áruk átvételére. Például, az eszközt fogadó mesternek beszélnie kell az ügyféllel az eszköz minden vizuálisan észlelhető hibájáról (mély karcok, repedések stb.). Sok cég a fényképezést alkalmazza annak fő bizonyítékaként, hogy egy adott hiba (vagy a működési szabályok megsértésének bizonyítéka) az átvételkor történt.
Jelenleg a háztartási gépek javítását végző szervizközpontok végzik kétféle garanciális javítás:
- Javítás, melynek költségét a gyártó vagy az eladó megtéríti. A csúcstechnológiás eszközök gyártása során létezik egy világgarancia, vagyis az akkreditált javítóműhelyekben a gyártó költségére történő ingyenes javításhoz való jog.
- A javítás a berendezés eladójának szervizében történt. Ebben az esetben a berendezés eladója saját költségén végzi el a háztartási gépek ingyenes javítását.
Az ilyen típusú garanciális javítások bármelyike az UTII formájában az adózási rendszer alá tartozik? Nem, és itt van miért.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke, a fogyasztói szolgáltatásokra vonatkozó szabályok 1. és 6. bekezdése, valamint az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 730. cikke szerint a háztartási készülékek javításával kapcsolatos szolgáltatások az UTII fizetésére kerülnek át, ha azokat fizetett alapon nyújtják. Azaz közvetlenül a fogyasztónak kell fizetnie.
Írd fel. Milyen esetben kell áfát fizetni a háztartási gépek javításával kapcsolatos szolgáltatások után?
Az UTII befizetői, valamint az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók mentesülnek az áfa fizetése alól az áfa tárgyának minősülő és az "imputált" tevékenységek részeként végrehajtott ügyletek tekintetében (az Adó 346.26. cikkének 4. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe). A garanciális javítási szolgáltatások nem tartoznak az UTII fizetésébe, ezért ÁFA-kötelesek. Azonban nem. A paragrafusok alapján. 13. o., 2. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke értelmében az áruk és háztartási készülékek javításával és karbantartásával kapcsolatos szolgáltatások értékesítése, amelyeket a működésük garanciális időszaka alatt további díj felszámítása nélkül nyújtanak, beleértve a pótalkatrészek és alkatrészeik költségeit , nem ÁFA-köteles. Ezért a műhely által kapott összegek közvetlenül garanciális javítás, a garanciális javítások és a meghatározott javítás végrehajtása során felhasznált pótalkatrészek költségének megtérítése keretein belül nem számítanak bele az ÁFA-alapba. A szabályozó hatóságok is hasonló állásponthoz ragaszkodnak (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.03.31-i levele N 03-11-06 / 3/40).
A nem megfelelő minőségű áru garanciális javítását magánszemélyek ingyenesen biztosítják az eladók (gyártók, felhatalmazott szervezetek vagy felhatalmazott egyéni vállalkozók, importőrök) költségére.
Ebben a tekintetben az áruk garanciális javításával kapcsolatos szolgáltatásokat nyújtó szervezetek és egyéni vállalkozók nem ismerhetők el UTII-fizetőként ezzel a tevékenységgel kapcsolatban. A kapott bevétel után adót kell fizetniük az általános adózási rendszer vagy az STS szerint. Ezt az oroszországi pénzügyminisztérium 2008. február 12-i N 03-11-04 / 3/65, 2007. március 23-i N 03-11-04 / 3/75 levelei és a Szövetségi Adószolgálat Oroszország Moszkva 2007. január 24-i N 18-11/3/05928, valamint az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. november 29-i rendeletében N F09-10489/06-C1.
Így ha a szerviz egyszerre javítja a háztartási gépeket fizetett alapon és garanciális javítási szolgáltatásokat nyújt, akkor külön nyilvántartást kell vezetnie.
Emlékezzünk vissza, hogy korábban a szabályozó hatóságok ellenkező véleményen voltak. Indoklásukban rámutattak, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései nem rendelkeznek arról, hogy kinek kell fizetnie a háztartási szolgáltatásokért. Ez azt jelenti, hogy a garanciális javítási szolgáltatásokat belföldinek ismerik el, és át lehet utalni az UTII fizetésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. november 29-i levelei N 03-11-04 / 3/513 és 2006. július 11-én N 03-11-04 / 3/343).
E.V.Savina
A "Vmenenka" magazin szakértője
Helyzet: az állampolgároknak nyújtott gépjárműjavítási és -karbantartási szolgáltatások az UTII hatálya alá tartoznak?
Igen ők csinálják.
Az UTII a következő tevékenységekre alkalmazható:
- az OKUN szerint besorolt háztartási szolgáltatások nyújtására (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. pontja, 346.26. cikk);
- az OKUN szerint is besorolt gépjárművek javítására, karbantartására és mosására (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 2. pont, 346.26. cikk, 9. bekezdés, 346.27. cikk).
A gépjárműjavítási, -karbantartási és -mosási szolgáltatások díjköteles szolgáltatások, amelyek az RCC-nek megfelelően a 017100-017600 kódok alá tartoznak. A gépjárművek javításával és karbantartásával kapcsolatos szolgáltatások az azonos nevű OKUN-csoport 017500 kóddal szerepelnek. Ezért az ilyen szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos tevékenységek átruházhatók az UTII-be. Annak ellenére, hogy az OKUN-ban ez a tevékenység „háztartási szolgáltatásoknak” minősül, az UTII alkalmazása szempontjából az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdése szerinti tevékenységként kell besorolni. Ezért az UTII ilyen típusú tevékenységből történő kiszámításakor használja a 12 000 rubel alaphozamot. munkavállalónként havonta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. pontja).
Hasonló magyarázatokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. augusztus 17-i, 03-11-11 / 211. sz., 2010. június 22-i, 03-11-09 / 49. sz., 2009. december 7-i levele. 03-11-11 / 223.
A helyzet: a kiskereskedelmi árukra vonatkozó garanciális javítási szolgáltatások az UTII hatálya alá tartoznak?
Nem, nem.
A háztartási szolgáltatásokat jellemző jelek egyike a fizetett jelleg (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Az eladók (gyártók, importőrök, felhatalmazott szervezetek vagy vállalkozók) a nem megfelelő minőségű áru garanciális javítását díjmentesen végzik. Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 470. cikkének (2) bekezdéséből, az 1992. február 7-i 2300-1. sz. törvény 18. cikkének (1) bekezdéséből és 19. cikkének (1) bekezdéséből következik. Ezért ezeket a tevékenységeket nem ismerik el UTII-fizetőként. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. február 12-i 03-11-04/3/65, 2007. március 23-i 03-11-04/3/75 számú levele.
Helyzet: a javítási és karbantartási szolgáltatások az UTII hatálya alá tartoznak? számítógépes technológia amit a szervezet a polgároknak nyújt?
Igen, megteszik, de azzal a feltétellel, hogy a szervezet a polgárok külön egyszeri megrendelésére javítja a berendezéseket.
A kérdésre adott válasz tehát attól függ, hogy az ilyen szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenység jellege állandó vagy egyszeri.
Az oroszországi pénzügyminisztérium szerint az UTII kifizetése átvihető a személyes szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenységekre, amelyek összetételét a lakossági szolgáltatások összoroszországi osztályozója (OKUN) határozza meg. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikke (2) bekezdése 1. albekezdésének rendelkezéseiből következik.
A számítógép-javítási szolgáltatásokat az OKUN két csoportban mutatja be:
- "Háztartási szolgáltatások" - mint elektromos számológépek és személyi számítógépek javításával kapcsolatos szolgáltatások (kód: 013325);
- "Egyéb lakossági szolgáltatások" - mint számítástechnikai berendezések javítási szolgáltatása (kód: 804904).
A pénzügyi osztály javasolja annak meghatározását, hogy a szervezet által nyújtott szolgáltatások melyik csoportba tartoznak, attól függően, hogy a szervezet hogyan szervezi a munkáját.
Ha a szervezet állandó szerződéses alapon nyújt szolgáltatásokat számítástechnikai berendezések javítására és karbantartására, akkor ezek más szolgáltatásokra vonatkoznak - számítógépes berendezések javítási szolgáltatásaira (kód: 804904). Ebben az esetben a szervezetnek vagy az általános vagy az egyszerűsített adózási rendszert kell alkalmaznia.
Ha egy szervezet a polgároktól kapott egyedi egyszeri megrendelések alapján javítja a berendezéseket, akkor ez a tevékenység személyes szolgáltatások nyújtásához kapcsolódik - elektromos számológépek és személyi számítógépek javításához (kód: 013325). Ebben az esetben a szervezet áttérhet fizető UTII-re.
Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. október 19-i, 03-11-11 / 198. sz., 2008. január 16-án kelt levelei, 03-11-04 / 3/4, Rostekhregulirovanie levelei tartalmazzák. 2007. december 18. 140-16/1419.
Tanács: Vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a szervezetek számára, hogy az UTII-t a számítógép-javítási szolgáltatások jellegétől függetlenül alkalmazzák: egyszeri vagy állandó. Ezek a következők.
A személyes szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenységek az UTII hatálya alá tartoznak, ha az ilyen szolgáltatások:
- fizetett;
- háztartási szerződések vagy szerződések alapján nyújtják a polgároknak fizetett rendelkezés háztartási szolgáltatások;
- biztosítani Össz-orosz osztályozó lakossági szolgáltatások (OKUN) (kivéve a zálogházak szolgáltatásait, a gépjárművek javítását, karbantartását és mosását, bútorgyártási szolgáltatásokat és egyéni házépítési szolgáltatásokat).
Ez szerepel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27. cikkében, és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. május 13-án kelt, 03-11-06 / 3/72, 2008. július 24-i 03. számú levelében is megerősítették. -11-04 / 3/354 és 2008. május 28. 03-11-04/3/254 sz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke nem ír elő egyéb korlátozásokat a szolgáltatások háztartási szolgáltatásként való besorolására az UTII alkalmazása céljából.
Az elektromos számológépek és személyi számítógépek javítása a háztartási szolgáltatások listáján szerepel (kód: 013325). Ha ezeket a szolgáltatásokat fogyasztói szerződések alapján nyújtják a polgárok számára, akkor nincs okuk az „Egyéb lakossági szolgáltatások” csoportba átadni. Függetlenül attól, hogy különböző személyek veszik igénybe ezeket a szolgáltatásokat (a szolgáltatások egyszeri jellege), vagy a szervezet folyamatosan nyújtja azokat (ugyanazoknak a személyeknek hosszú távú szerződéssel). Se Általános rendelkezések Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. „Szerződés” fejezete, sem a háztartási szerződésekre vonatkozó különös szabályok (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 730-739. cikke) nem korlátozzák a szerződés tárgyát képező munkák körét. , valamint az időkeret, amely alatt ezeket a munkákat el kell végezni. Mindezekről a feltételekről a megrendelő és a vállalkozó megállapodik. Például egy szolgáltató központ köthet háztartási szerződést egy állampolgárral, amelynek tárgya az ügyfél tulajdonában lévő számítástechnikai eszközök karbantartása és javítása lesz, az ügyfél otthonába látogató szakemberrel. Egy ilyen megállapodás különösen előírhatja a számítógépek, nyomtatók, nyomtatók időszakos megelőző ellenőrzését, helyi hálózatok, rutin karbantartás elvégzése, meghibásodott alkatrészek javítása, patronok cseréje (újratöltése), vírusok felderítése és „kezelése” stb. Az elvégzett munka jellege szolgáltatóközpont az ilyen szerződések értelmében nem mond ellent a "háztartási szerződés" fogalmának, ezért az ilyen tevékenységek átvihetők az UTII fizetésére.
Vannak példák a választottbírósági gyakorlatban ítéleteket, amelyek elismerik egy ilyen megközelítés jogosságát (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2007. április 23-i 4507/07. sz. határozatát, a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának határozatát 2007. február 27. F04-5839 / 2006 (31671-A03-27)).
Tanács: Legyen óvatos a javítási dokumentumok kitöltésekor. Ha a javítás meghibásodott egységek cseréjét igényli, akkor az új alkatrészek (pótalkatrészek) költségét ne külön sorba sorolja, hanem szerepeltesse a nyújtott szolgáltatások költségében. Ellenkező esetben a szervezetnek vagy további adókat kell fizetnie az általános (egyszerűsített) adózási rendszer szerint, vagy regisztrálnia kell UTII-fizetőként más típusú tevékenységhez.
Ha az anyagköltség (alkatrészek) külön sorban van felosztva a berendezés javítási szolgáltatásainak bizonylatában, akkor az ilyen műveletet el kell számolni. kiskereskedelem th. Ezt különösen az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. augusztus 24-i 03-11-11 / 255. sz. levele tartalmazza. Ezzel a papírmunkával két okból kell adót fizetni:
- személyes szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenységekből;
- a kiskereskedelemből.
Ha az UTII-vel együtt a szervezet egyszerűsítéssel nem egyetlen adófizető, akkor azzal kereskedelmi tevékenység szerint kell megállapítani az adókat közös rendszer adózás. Ehhez pedig biztosítani kell a bevételek, a kiadások és a vagyon elkülönített elszámolását a szervezet minden tevékenységi típusával kapcsolatban (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 7. szakasza).
A második lehetőség az, hogy az ilyen tranzakciót követő öt munkanapon belül UTII-fizetőként regisztráljon a kiskereskedelemben (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28. cikke). Ez akkor lehetséges, ha a településen kereskedelmi tevékenységgel kapcsolatban engedélyezett az UTII használata. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az UTII-re való áttérés előírja ennek az adónak az imputált bevétel alapján történő megfizetését, függetlenül a kereskedelmi tevékenységek tényleges magatartásától és eredményeitől. Vagyis ha az alkatrészek értékesítése egyszeri, akkor ez a lehetőség nem tűnik hatékonynak.
Ha az új alkatrészek költségét a szerződésben és az elszámolási dokumentumokban nem osztják fel, hanem a javítási szolgáltatások teljes költségébe beleszámítják, akkor nem merül fel további adófizetési kötelezettség.
Meg kell jegyezni, hogy a telepítés és a konfiguráció számítógépes programok nem vonatkozik a háztartási számítógép-javítási szolgáltatásokra. Ezért a szervezet nem válthat át az UTII-re az ilyen tevékenységekkel kapcsolatban. Az ilyen szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel után az általános vagy egyszerűsített adózási rendszer szerint kell adót fizetni. Hasonló magyarázatokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. augusztus 24-i 03-11-11/255 számú levele.
Készpénzes fizetések elfogadása
Helyzet: a speciális fizetési terminálokon keresztül történő fizetések fogadására szolgáló szolgáltatások az UTII hatálya alá tartoznak?
Nem, nem.
Ez a tevékenység nem szerepel azon tevékenységek listáján, amelyekre az UTII vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 2. szakasza).
Nem vonatkozik a háztartási szolgáltatásokra. Automatizált fizetések elfogadása a lakosságtól a kommunikációs szolgáltatásokért, az internetért, kábel TV stb. speciális terminálokon keresztül - ez a pénzügyi közvetítéssel kapcsolatos szolgáltatások nyújtása a lakosság számára. Az OKUN-ban ehhez a tevékenységhez a 801300 kód tartozik, nem pedig a háztartási szolgáltatások kódjához, amelyek csoportja a 010000.
Hasonló magyarázatokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. június 10-i 03-01-15 / 4-118, 2007. április 4-i 03-11-05 / 63. számú levele.
Bowling
Helyzet: A bowlingszolgáltatások az UTII hatálya alá tartoznak?
Nem, nem.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései szerint a háztartási szolgáltatások állampolgárok számára nyújtott fizetős szolgáltatások, amelyeket a 010000 OKUN csoport nyújt, kivéve a zálogházi szolgáltatásokat, a gépjárművek javítását, karbantartását és mosását, valamint az autógyártással kapcsolatos szolgáltatásokat. bútorok és szolgáltatások egyéni házak építéséhez (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). Ebben az osztályozóban a bowlingszolgáltatások nincsenek közvetlenül megnevezve. Ezért ez az üzleti tevékenység nem tartozik az UTII hatálya alá.
Hasonló pontosításokat tartalmaznak Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. augusztus 31-i 03-11-11 / 229, 2010. augusztus 31-i, 03-04-06 / 3-191 számú levelei.
Ennek a megközelítésnek a legitimitása megerősítést nyer választottbírósági gyakorlat. A 2005. április 27-i Ф03-А73/05-2/645 számú határozatban a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata kifejtette, hogy az OKUN-nak megfelelően a 019406 kód alá tartozó háztartási szolgáltatások magukban foglalják a sportcélú bérleti szolgáltatásokat is. , turizmus és játékok. Ugyanakkor a tekejáték megvalósításával kapcsolatos szervezetek tevékenysége az OKVED 9241 (sporttevékenység) alcsoportjába tartozik. Így, ha egy szervezet ténylegesen szolgáltatásokat nyújt bowlingjáték lebonyolítására és lebonyolítására, akkor a játék feltételeinek szervezőjeként jár el, sport-, turizmus-, játékbérleti szolgáltatást nem nyújt. Ezért tevékenységét az általános vagy egyszerűsített adózási rendszer szerint kell megadóztatni.
Műtermek varrás
Helyzet: lehetséges-e UTII-t fizetni az atelierben értékesített szövetek kiskereskedelmében? Az atelier szolgáltatásokat nyújt ruhák szabására és javítására, nem rendelkezik kereskedelmi helyiséggel, és a személyes szolgáltatások nyújtásáért fizet UTII-t.
Igen, megteheti, ha az eladott szövetet nem ugyanabban a műteremben használják javításra és szabásra (azaz a vevő anyagával).
Ha az atelier a vásárlók által vásárolt anyagot ruhák szabásához vagy javításához használja fel, akkor az anyag kiskereskedelmi értékesítését nem ismerjük el. Az eladott kelme ellenértékeként kapott pénzeszközöket személyes szolgáltatások nyújtása során kapott bevételként kell kezelni. Ebben az esetben az atelier csak a ruhák szabásával és javításával kapcsolatos szolgáltatásokat nyújtó szervezetként fizeti az UTII-t (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. szakasz, 346.26. cikk).
Ha a műhely az eladott szövetet nem ruházati szabás- és javítási anyagként használja, akkor az anyag értékesítése kiskereskedelemnek minősül. Ebben az esetben a szervezetnek joga van UTII-t fizetni kétféle tevékenységért: az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban - a ruhák szabásával és javításával kapcsolatos tevékenységekkel, valamint a bekezdéssel összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikke (2) bekezdésének 7. cikke - kiskereskedelmi tevékenységgel helyhez kötött létesítményeken keresztül kereskednek. Ez akkor lehetséges, ha mindkét tevékenységtípus átkerül az UTII-hez a településen. Ezen túlmenően a stúdiót kétféle tevékenység esetén UTII-fizetőként kell regisztrálni az adóhivatalnál.
Hasonló magyarázatokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. június 16-án kelt, 03-11-06/3/68 sz.
Klímaberendezések beszerelése
Helyzet: lehetséges-e fizetni az UTII-t a klímaberendezések lakóhelyiségekbe történő felszereléséből (a lakosság megrendelésére)?
Igen tudsz.
A lakossági szolgáltatások összoroszországi osztályozója (OKUN) szerint a klímaberendezés-szerelési szolgáltatások a 01. „Közszolgáltatások” szakasz „Szobaklíma javítása” (013355 kód) csoportjába tartoznak. Ebbe a csoportba nemcsak a klímaberendezések javításával, hanem azok beszerelésével és karbantartásával kapcsolatos szolgáltatások tartoznak. Így az állampolgárokkal kötött fogyasztói szerződések alapján a klímaberendezések beszerelése az UTII hatálya alá tartozhat (az ezen adórendszer alkalmazására vonatkozó egyéb feltételek teljesülése esetén).
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. szeptember 18-i 03-11-06/3/38630 számú levele.
Meg kell jegyezni, hogy a klímaberendezések beszerelésével kapcsolatos szolgáltatások nem csak fogyasztói szerződések, hanem szerződések alapján is nyújthatók a polgároknak. kiskereskedelmi vétel és eladás. Ha egy ilyen megállapodás előírja, hogy az eladó köteles a vevő helyiségében klímaberendezést beszerelni, és a beszerelési költséget a klímaberendezés ára tartalmazza, akkor ez a szolgáltatás nem minősül önálló tevékenységnek. A légkondicionáló felszerelése ilyen helyzetben az eladó azon kötelezettségeinek teljesítésének módja, hogy az árut a vevőnek átadja (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 458. cikkének 1. szakasza). Azaz szerves része kiskereskedelmi szolgáltatások. Ezen szolgáltatások esetében ez is lehetséges UTII fizetése. A különleges rendszer alkalmazásának indokai azonban ebben az esetben eltérőek lesznek: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikke (2) bekezdése 6–7. albekezdésének normái. Ezt a következtetést megerősítik Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. június 27-én kelt, 03-11-11/192 számú, 2009. június 16-án kelt, 03-11-09/213 számú levelei. Ugyanakkor az ezekben a levelekben megfogalmazott magyarázatok a klímaberendezések fogyasztói szerződések alapján történő beszerelésére vonatkozóan mára mára jelentőségét vesztették.
Helyzet: lehetséges-e UTII-t fizetni az értékesítési és telepítési tevékenységekből műanyag ablakok?
Igen tudsz. De csak bizonyos feltételek mellett.
A műanyag ablakok értékesítésével és beszerelésével kapcsolatos tevékenységeket általában a következő séma szerint végzik. NÁL NÉL kereskedelmi helyiségek ahol ablakmintákat helyeznek el, az eladó elfogadja a vevő előzetes megrendelését. A megrendelés alapján egy mérő indul a vevőhöz, aki meghatározza a megrendelés egyedi paramétereit és annak költségét. Ezek a paraméterek átkerülnek a gyártóhoz, aki teljesíti a megrendelést, majd a kész ablakokat a vevő telephelyére szállítják és beépítik.
Az UTII hatálya alá tartozó műveletek ebben a sémában a következők:
– a gyártó által gyártott ablakok értékesítése;
- nyílászárók beépítése a vevő helyiségeiben.
Az ablakok eladásakor az UTII a kiskereskedelem területén végzett tevékenységekből fizethető (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. és 6. albekezdése, 2. bekezdés, 346.26. cikk). De csak azzal a feltétellel, hogy az eladó betartja az ilyen típusú üzletre megállapított összes korlátozást. Például az UTII nem alkalmazható, ha az ablakokat a gyártó a kiskereskedelemben értékesíti, vagy ha az értékesítés minták vagy katalógusok alapján történik a helyhez kötötten kívül. kereskedelmi hálózat(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke).
Az UTII ablakok telepítésekor ugyanúgy fizethet, mint a lakosságnak nyújtott személyes szolgáltatásokért (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. szakasz, 346.26. cikk). Az OKUN szerint az ilyen szolgáltatások az „ajtók, ablakkeretek, ajtó- és ablakkeretek javítása, cseréje, erkélyek üvegezése” kategóriába sorolhatók.
És hogyan kell fizetni az UTII-t, ha ugyanaz a szervezet (ugyanaz a vállalkozó) foglalkozik kész ablakok értékesítésével és telepítésével? Ebben az esetben minden a vevővel (ügyféllel) kötött szerződés tartalmától függ.
Ha a szállítás és a telepítés költsége benne van a megrendelés teljes költségében, akkor az UTII csak egy típusú tevékenységért fizethető - a kiskereskedelemért. Ezzel a lehetőséggel az ablakszerelést nem ismerik el önálló tevékenységként, és az áruértékesítéshez kapcsolódó kapcsolódó szolgáltatásnak minősül.
Ha a szerződésben külön feltüntetik az ablakok árát és külön azok szállításának és beszerelésének költségét, akkor az UTII-t kétféle tevékenységért kell fizetni. Kiskereskedelmi és fogyasztói szolgáltatások egyaránt.
Hasonló pontosításokat tartalmaznak az orosz pénzügyminisztérium 2013. április 24-i 03-11-06/3/14365, 2012. december 7-i 03-11-11/365 és augusztus 30-i levelei. 2012. szám 03-11- 11/264.
Az OKUN-hoz 2011. április 1-je óta hozzáadott háztartási szolgáltatásokra (2010. december 23-i, 1072-es Rosstandart-rendelet) a településen az „egyéb háztartási szolgáltatások” csoportra megállapított K2 együttható értékét kell alkalmazni. Ez áll az orosz pénzügyminisztérium 2011. július 14-i 03-11-06 / 3/82 számú levelében.
adókulcs
Ha a helyi hatóságok nem határoznak meg kedvezményes adókulcsot, akkor az UTII összegét 15 százalékos kulccsal számítsa ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.31. cikke).
Az adóalap
Az UTII kiszámításához először határozza meg a jelentési negyedév adóalapját. Ezt a következő képlet segítségével lehet megtenni:
Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. január 23-i, MMV-7-3 / 13. számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.2. pontjának 10. albekezdéséből következik.
Példa a háztartási szolgáltatások UTII kiszámítására. A foglalkoztatottak létszáma az adóidőszakban változott
Az Alfa LLC háztartási szolgáltatásokat nyújt (cipőjavítás), és alkalmazza az UTII-t.
2016-ban a K1 deflátor együttható értéke 1,798. A K2 korrekciós tényező helyi hatóságok általi értékét 0,7-ben határozzák meg. Az adó mértéke 15 százalék.
Az első negyedévben a szervezet átlagos alkalmazotti létszáma:
- januárban - 3 fő;
- februárban - 5 fő;
- márciusban - 6 fő.
Az UTII kiszámításához az első negyedévre vonatkozó imputált bevétel a következő volt:
7500 rubel/fő × (3 fő + 5 fő + 6 fő) × 0,7 × 1,798 = 132 153 rubel.
Az UTII az első negyedévben egyenlő:
132 153 RUB × 15% = 20 273 rubel.
Az UTII számított összege csökkenthető a befizetett biztosítási díjak és a kifizetett kórházi ellátások összegével. Lásd erről bővebben.
Jó nap! Folyamatosan cikkeket írok róla. A mai téma hogyan kell helyesen kiszámítani az UTII adót személyes szolgáltatások nyújtásakor. Azonnal leszögezem, hogy a járműjavítási, szervizelési, karbantartási, autómosási és gumiszerelési szolgáltatások külön részben vannak kiemelve, és nem tartoznak az egyszerű háztartási szolgáltatások közé (). A kezdő vállalkozók gyakran nem tudják kitalálni, hogyan kell helyesen kiszámítani tevékenységük adóját. A háztartási szolgáltatások sem kivételek, és éppen ezért úgy döntöttem, hogy a lehető legrészletesebben feltárom ezt a témát, és számos számítási lehetőséget adok. Az UTII adóztatásának kiszámításához a személyes szolgáltatások nyújtása során az általánost kell használnia. Valójában nem sok különbség van a háztartási szolgáltatások adójának kiszámításában az egyéb tevékenységektől. A fő különbség a BD (alaphozam) és az FI (fizikai mutató) értéke. Fontolja meg részletesebben a háztartási szolgáltatások kiszámítását: UTII képlet: (UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%)- ez a képlet minden tevékenységtípusra ugyanaz, és mindig az UTII-adó kiszámításakor használatos (talán a kivételek kivételével). Most keressük meg az összes ismeretlent az UTII-adó kiszámításához személyes szolgáltatások nyújtásakor: Az adatbázist (alapjövedelmezőség), annak értékét a „ cikkemben láthatja, ugyanebben a cikkben megtalálja az FP (fizikai mutató, mivel ez a két változó elválaszthatatlanul összefügg) értékét is. Nem vezetlek végig a cikkeken, és ezeket az értékeket írom ki ide: A háztartási szolgáltatások alapvető jövedelmezősége = 7500 rubel. Fizikai mutató= a személyi szolgáltatás nyújtásában foglalkoztatottak száma, ha az Ön tulajdonformája egyéni vállalkozó, akkor (a személyi szolgáltatás nyújtásában foglalkoztatottak száma, beleértve magát a vállalkozót is). 2 példát mondok az adószámításra, hogy jobban érthető legyen: 1) Tegyük fel, hogy egy vállalkozónak van saját műhelye, amelyben háztartási gépek javítását végzi. A műhely Megion városában, a Hanti-Manszi Autonóm Kerületben, Tyumen régióban található (Megion városát említem példaként, mivel magam is ebben a városban élek). Ismeretlen képleteket kell találni UTII=BD*FP*K1*K2*15% a) Alaphozam= 7500 rubel. – ez az adatbázis mérete minden háztartási szolgáltatásnál azonos. b) Fizikai mutató\u003d 1 - mivel a vállalkozó saját maga végez szolgáltatást alkalmazottak nélkül, kiderül, hogy csak ő foglalkozik személyes szolgáltatások nyújtásával, ezért FP = 1 ban ben) K1- amelyet évente kormányzati szinten fogadnak el és mérete minden tevékenységtípusnál azonos, 2015-ben a K1 nagysága = 1,798 G) K2- a K2 együtthatót adminisztrációs szinten minden tevékenységtípusra és városonként (város, község stb.) külön-külön veszik, tehát ahhoz, hogy megtudjam az értékét, csak fel kell keresnem a Megion adminisztráció weboldalát és megnézni a méretét. . Ennél a tevékenységtípusnál a K2 = 0,7 méret UTII a háztartási szolgáltatásokhoz \u003d 7500 * 1 * 1,798 * 0,7 * 15% \u003d 1415 rubel. 93 kop. - így alakult az adó összege, rögtön érdemes megjegyezni, hogy ez 1 hónapos adó. Mivel az UTII jelentési időszak egy negyedév, az adóbevallás számításait 3 hónapra (negyedévre) végzik, a negyedév teljes UTII adója = 1415,93 * 3 = 4247 rubel. 79 kop. Most vegyük ugyanezt a helyzetet, csak a vállalkozónak 3 alkalmazottja van. Ebben az esetben a következőket kapjuk: DB = 7500 rubel. FP = 3 (alkalmazott) + 1 (vállalkozó) = 4 A háztartási szolgáltatások UTII-adójának teljes kiszámítása = 7500 * 4 * 1,798 * 0,7 * 15% = 5663 rubel. 70 kop. - az UTII adó összege 1 hónapra, a negyedévre 5663 rubel. 70 kop. * 3 = 16 991 rubel. 10 kop. Így számítják ki a háztartási szolgáltatások UTII adóját. Az Ön esetében az egyetlen változás az FP (alkalmazottak száma) és a K2 lesz – ami elfogadott az Ön városában végzett tevékenységéhez. Jelenleg sok vállalkozó használja ezt az internetes könyvelést az UTII-re való váltáshoz, az adók, járulékok kiszámításához és online jelentések benyújtásához, és ingyenesen kipróbálhatja. A szolgáltatás segített megspórolnom a könyvelő szolgáltatásait, és megmentett attól, hogy az adóhivatalba menjek. Az egyéni vállalkozó vagy LLC állami nyilvántartásba vételének eljárása most még egyszerűbbé vált, ha még nem regisztrálta vállalkozását, ingyenesen készítsen regisztrációs dokumentumokat anélkül, hogy elhagyná otthonát az általam ellenőrzötten keresztül. online szolgáltatás: Egyéni vállalkozó vagy LLC regisztrációja 15 perc alatt ingyenes. Minden dokumentum megfelel az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak. Ha bármilyen kérdése van, mint mindig, felteheti a megjegyzésekben vagy a csoportomban közösségi háló Kapcsolatba lépni " Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály<...>a számítástechnikai berendezések javításához és számítógépes programok telepítéséhez kapcsolódó szolgáltatás nyújtásához kapcsolódó vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó, az imputált jövedelem utáni adózási rendszer egységes adó formájában történő alkalmazásának rendjéről az alábbiakat számol be. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: kódex) 346.26. cikkével összhangban az adózási rendszer bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó (a továbbiakban: egységes adó) formájában alkalmazható. Az önkormányzati körzetek, városi körzetek, az állam törvényhozó (képviselő) testületeinek, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak hatóságainak határozatai alkalmazandók a 346.26. cikk (2) bekezdésében meghatározott vállalkozói tevékenységekre vonatkozóan. pontja, különösen a személyes szolgáltatások, azok csoportjai, alcsoportjai, típusai és (vagy) az Összoroszországi Osztályozó szerint osztályozott egyéni belföldi szolgáltatások lakossági szolgáltatások nyújtása. A kódex 346.27. cikke kimondja, hogy a háztartási szolgáltatások az egyéneknek nyújtott fizetős szolgáltatások (kivéve a zálogházi szolgáltatásokat, valamint a gépjárművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatásokat), amelyeket az Összoroszországi Szolgáltatások Osztályozója biztosít a Népesség, kivéve a bútorgyártással, egyéni házépítéssel kapcsolatos szolgáltatásokat . Az oroszországi állami szabvány 1993. június 28-i, 163. számú rendeletével jóváhagyott, a lakosságnak nyújtott szolgáltatások OK 002-93 (OKUN) összoroszországi osztályozója a "Háztartási készülékek javítása" alcsoportba tartozó szolgáltatásokat tartalmazza kód alatt. 013300, beleértve az "Elektromos számológépek, személyi számítógépek, számítógépek, számítógépes berendezések javítása, beleértve a laptopokat, nyomtatókat, szkennereket, processzorokat, monitorokat, számítógép-billentyűzetet" 013325 kóddal. Így az egyéni vállalkozó számítógép-javítási szolgáltatással kapcsolatos vállalkozási tevékenysége személyi szolgáltatást jelent, és ennek megfelelően az adózási rendszerbe az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában kell átvezetni. Ugyanakkor a Vámkódex 346.26. cikkének (2) bekezdése értelmében a kiskereskedelemben vállalkozói tevékenységet folytató adóalanyok bizonyos típusú tevékenységek után átruházhatók az imputált jövedelem utáni egységes adó megfizetésére. Mikor ha a szerződés számítógép-javítási szolgáltatásokhoz meghatározott alkatrészek cseréjét írja elő(alkatrészek) és az ilyen anyagok költsége(alkatrészek) az elvégzett javítási szolgáltatások teljes költségében szerepel, akkor az ilyen beszerelés a javítási szolgáltatás részét képezi. Ennek megfelelően ezen anyagok (alkatrészek) ilyen helyzetben történő kiadását a kiskereskedelem nem ismeri el. Ugyanabban az időben ha van külön megállapodás kiskereskedelmi vétel és eladás átadott anyagokon(alkatrészek), vagy ha a számítógép-javítási szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződésben az anyagköltség (alkatrész) külön sorban van feltüntetve és felár ellenében van feltüntetve, akkor az ilyen tevékenységet kiskereskedelemnek kell tekinteni. Ilyen esetben tehát az egyéni vállalkozó az imputált jövedelem utáni egységes adó fizetésére átruházható kétféle tevékenység esetén: számítógép-javítási szolgáltatás nyújtása és alkatrészanyag- (alkatrészek) kiskereskedelme. Tekintettel a szolgáltatás nyújtása személyi telepítésére számítógépes rendszerekés programokat, azok konfigurálását és karbantartását, ezeket az OKUN nem biztosítja a háztartási szolgáltatások részeként a 013200 "Háztartási gépek javítása" és a 013300 "Háztartási gépek javítása" kódok alatt. Ezzel összefüggésben az e szolgáltatások adózási rendszerben történő nyújtására irányuló vállalkozási tevékenység az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában nem tartozik az általános adózási rendszer vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóztatás alá. Az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendelete jóváhagyta a készpénzes elszámolásokról és (vagy) a pénztárgép használata nélküli fizetési kártyával történő elszámolásokról szóló szabályzatot, amely meghatározza a szervezetek és egyéni vállalkozók készpénzkezelési eljárását. pénztárgép használata nélküli fizetési kártya használatával történő elszámolások és (vagy) elszámolások lakossági szolgáltatások nyújtása esetén, nyomtatványon kiállított okmány kiállításához. szigorú elszámoltathatóság egyenlővé tesz nyugta, valamint az ilyen nyomtatványok jóváhagyásának, elszámolásának, tárolásának és megsemmisítésének rendjét (a továbbiakban: Rendelet). Azokat a részleteket, amelyeket a vonatkozó dokumentumnak tartalmaznia kell, a Szabályzat (3) bekezdése tartalmazza. A fentiekkel összefüggésben egyéni vállalkozó, amikor lakossági szolgáltatást nyújt a telepítéshez szoftverés a számítógépek javításának joga van nem jelentkezni készpénzes fizetéskor pénztárgép berendezések, hanem saját fejlesztésű dokumentumot használjon, amelynek tartalmaznia kell a Szabályzat (3) bekezdésében meghatározott adatokat. Egyúttal tájékoztatjuk, hogy az osztály jelen levele nem tartalmaz jogi normákat ill Általános szabályok normatív előírásokat határoz meg, és nem normatív jogi aktus. Az osztály benyújtott véleménye tájékoztató és magyarázó jellegű az Orosz Föderáció jogszabályainak alkalmazására vonatkozóan, és nem akadályozza meg, hogy az Orosz Föderáció jogszabályainak normái vezéreljék a megállapított állásponttól eltérő értelmezést. ebben a levélben. Ön úgy döntött, hogy saját vállalkozást nyit, és a törvényben előírt módon megszervezi a vállalkozást. Az UTII előnyei- egyszerű és érthető könyvelés, nem kötelező pénztárgép használat. Az UTII hátrányai- még akkor is, ha veszteséggel dolgozott egy negyedévet, az adót teljes egészében be kell fizetni. Szabadalmi "egyszerűsítés". Egyszerűsített szabadalmi alapú adózási rendszer -
ez egy másik lehetőség az adórendszer kiválasztására. A szabadalom hatálya alá tartozó tevékenységek típusait az adótörvénykönyv 346.25.1 cikkének (2) bekezdése sorolja fel. Összesen 59 van belőlük. Ezek a következők: Ügyeljen a „fénykép-, film- és videószolgáltatások” elemre. Talán belefér a szublimációs nyomtatással kapcsolatos tevékenység alá. A probléma az, hogy a szabadalmi tevékenység nem lehetséges Oroszország minden régiójában. Ezért, mielőtt adózási rendszerként választaná, érdeklődjön a "saját" adóhatóság- van-e ilyen lehetőséged. Az „egyszerűsítést” szabadalom alapján alkalmazó vállalkozók egyetlen adóbevallást sem adnak be, nem vezetnek bevételi és kiadási könyvet. De a szabadalom nem felszabadítja a vállalkozót a készpénzes tranzakciók alól. Szabadalmat vásárolhat egy negyedévre, fél évre, 9 hónapra vagy egy évre. A szabadalom költsége könnyen kiszámítható. Ehhez ismernie kell az adott tevékenységtípus lehetséges éves bevételének nagyságát. Ez a méret Oroszország különböző régióiban változhat. Az éves bevétel összegének megállapításával és 6%-kal való megszorzásával megkapja az ilyen típusú tevékenységre egy évre szóló szabadalom költségét. Az USNO előnyei szabadalom alapján- könnyű beszerzés, a szabadalom részletfizetési lehetősége, nem kell nyilatkozatot benyújtani. Az USNO hátrányai szabadalom alapján - nem tud munkásokat felvenni ,
pénztárgép szükséges ,
tevékenységet csak a szabadalmat kibocsátó régió területén végezhet. Három adózási típust vettünk figyelembe. Mindegyiknek megvannak a maga előnyei és hátrányai. Tiéd a választás.UTII adó háztartási szolgáltatásokra
Példa a háztartási szolgáltatások UTII kiszámítására
Végezzük el a számításokat:
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma Adó- és Vámpolitikai Főosztályának igazgatóhelyettese S.V. Razgulin