Exemplu de regulament de organizare a procesului bugetar. Reglementări bugetare și organizare a sistemului de bugetare

Planificare eficientă in practica activitate economicăîntreprinderile creează suplimentar avantaje competitive datorită unei organizări mai eficiente a gestionării fluxurilor financiare, resurselor, capitalului și altor active. Înțelegerea preventivă a oportunităților de dezvoltare a afacerii a devenit relevantă, deoarece perioada profiturilor în exces este de domeniul trecutului. Valabilitatea previziunilor de dezvoltare ale companiei pentru viitor este asigurată de organizarea unui sistem de bugetare.

Conceptul de „buget” este în esență relevant pentru termenul „plan”. Nevoia intreprinderii de resurse care sunt necesare pentru a obtine venitul dorit (planificat) in termeni monetari si in natura este determinata pentru o anumita perioada de timp si reprezinta bugetul firmei.

Destul de multe definiții sunt folosite pentru a descrie esența procesului de bază al bugetului. Toate sunt destul de rezonabile. „Este procesul de planificare a mișcării și distribuției resurselor într-o întreprindere într-o anumită perioadă în viitor.” „Aceasta este o tehnologie de gestionare a tuturor domeniilor de afaceri la toate nivelurile companiei, care asigură atingerea obiectivelor strategice prin bugete bazate pe carduri de punctaj echilibrat" „Este un proces continuu de creare, monitorizare și execuție a bugetelor.”

Figura 1. Formarea bugetelor funcționale folosind exemplul produsului software „WA: Financier”.

Amploarea proceselor de planificare a afacerilor și de bugetare poate fi diferită, depinde de volumul activității economice a companiilor, indiferent dacă acestea operează în Moscova sau în alte regiuni ale Rusiei. În sens restrâns, aceasta este planificarea financiară, care se rezumă la formarea BDDS, BDR și BL în sens mai larg, aceasta este o tehnologie de planificare economică, inclusiv un set de bugete de funcționare și financiare întocmite la o anumită periodicitate; Și, într-un sens global, este o tehnologie de management care acoperă toate procesele de afaceri ale companiei, în cadrul căreia se desfășoară de la zero proceduri complexe de organizare a bugetului, actuale și planificare strategica, contabilitate, control, analiză, reglementare referitoare la multe tipuri de activități și numeroase divizii structurale (sau organizații, dacă vorbim de un holding). Complex de probă proces bugetar poate fi luată în considerare folosind exemplul unei organizaţii de construcţii.


Figura 2. Raportare consolidată pentru un grup de companii folosind exemplul produsului software „WA: Financier”.

Sarcini de bugetare

Modelul de implementare a bugetului la o întreprindere poate fi diferit, ia în considerare caracteristici individuale companiilor. Complexitatea sa depinde de stadiul de dezvoltare a întreprinderii.

1. În primele etape ale dezvoltării întreprinderii se creează doar bugete pe termen scurt care rezolvă probleme simple de planificare.

2. La etapa de revitalizare a activitatii intreprinderea formeaza un BDR echilibrat. Poate fi concentrat pe atingerea pragului de rentabilitate, adică indicatorii de profit (pierdere) planificați pot fi redusi la zero.

3. Când compania trece în stadiul de stabilizare, care determină starea pozitivă a bilanțului general și este baza pentru succesul viitor, elementele de bază ale bugetării în întreprindere au fost deja implementate în majoritatea cazurilor, sistemul este îmbunătățit și sunt determinate obiective semnificative pentru progres. În BDR sunt specificate valori pozitive ale profitului. Se formează un buget de investiții, în care sunt planificate fonduri pentru dezvoltarea întreprinderii. În această perioadă se formează centre de responsabilitate financiară, iar funcțiile, atribuțiile și responsabilitățile acestora sunt asigurate prin prevederile politicilor contabile și bugetare.

4. Când o companie trece la stadiul de maturitate, procesul de bugetare se desfășoară pe scară largă. Baza sa o constituie reglementările bugetare și include un întreg set de planuri care definesc obiectivele zonelor de afaceri și detaliază indicatorii diferitelor aspecte ale activităților întreprinderii. Se formează un buget consolidat al companiei, care are ca scop rezolvarea problemelor strategice, acesta include un set de bugete operaționale și financiare;

Etapele bugetării presupun implementarea succesivă a următoarelor sarcini:

  • Înțelegerea afacerii prin definirea scopurilor și obiectivelor.
  • Planificare financiara.
  • Rezolvarea problemelor de comunicare (coordonare).
  • Contabilitate financiara.
  • Controlul bugetului.
  • Ajustare (regândire).
  • Analiza și stabilirea obiectivelor motivaționale (tranziția la o nouă perioadă de planificare).

Toate aceste etape sunt egale ca prioritate pentru a obține un rezultat pozitiv, trebuie luate în considerare împreună.

Obiectivele implementării bugetului

Din punct de vedere tehnologie de management, introducerea fundamentelor bugetării și planificării urmărește următoarele obiective:

  • planificarea activităților economice ale unei întreprinderi pentru o anumită perioadă;
  • optimizarea costurilor și crearea condițiilor pentru profit;
  • coordonarea activităților diferitelor divizii structurale;
  • rezolvarea problemelor de comunicare – aducerea indicatorilor (obiectivelor) bugetare în atenția managerilor de la toate nivelurile;
  • stimularea managerilor din Districtul Federal Central pentru atingerea obiectivelor companiei;
  • controlul şi evaluarea eficienţei Districtului Federal Central prin benchmarking indicatori efectivi cu cele planificate;
  • identificarea nevoilor resurse financiareși optimizarea fluxurilor de numerar.

Tehnologia de bugetare presupune că bugetul consolidat este principalul în întregul sistem, rezumă un set de planuri coordonate în toate Districtele Federale Centrale. Include bugetele de funcționare și financiare.

Bugetele financiare rezultate sunt: ​​BDDS, buget de capital, sold previzional. Bugetul de venituri si cheltuieli este general la categoria bugetelor de functionare. Poate combina date din diferite bugete funcționale.

Documentul principal care descrie sistemul bugetar, principiile managementului planificat, structura financiară și frecvența formării bugetului sunt Regulamentul de bugetare la întreprindere. Poate include următoarele secțiuni:

  • Dispoziții generale.
  • Structura financiară.
  • Metodologia de planificare.
  • Metodologia de control.
  • Regulamentul procesului bugetar.
  • Procedura de modificare a Regulamentului.

Figura 3. Exemplu de declarație bugetară.

Crearea și introducerea unui astfel de document este tipică pentru întreprinderile mici cu volume nesemnificative de activitate economică. Pentru mai mult mari intreprinderi, de exemplu, care operează în Moscova sau în alte mega-orașe ale Federației Ruse, se aprobă un regulament general de bugetare, care include un set de prevederi care descriu normele și regulile pentru fiecare etapă sau obiect de bugetare. Aceasta poate include:

  • Reglementări privind proiectarea și aprobarea structurii financiare a companiei.
    Acest document definește Districtul Federal Central și le atribuie responsabilitatea pentru elaborarea planurilor bugetare și implementarea acestora.
  • Reglementări privind formarea modelului bugetar.
    Acest document definește conținutul diferitelor clasificatoare, lista și ierarhia elementelor de venituri și cheltuieli, tipurile de bugete și relația acestora cu centrele Districtului Federal Central, metodologiile, relația tuturor parametrilor organizatorici, contabili și de altă natură, frecvența întocmirea planurilor, formularelor de raportare, metodelor de analiză a indicatorilor și a altor criterii.
  • Reglementări privind politica bugetară.
    Acest document este în esență legislativ în cadrul întreprinderii - acesta este principalul reglementările bugetare. Acesta definește principiile și caracteristicile de bază ale activităților de bugetare și modalitățile de implementare a acestora.
  • Reglementări privind elaborarea reglementărilor bugetare la întreprindere.
    Descrie procedura de planificare, formatele bugetului, perioada de timp și programul de acțiune al fiecărui participant în procesul de bugetare.

În etapa de organizare și implementare, reglementările bugetare, ca exemplu de document, pot descrie un Regulament de buget separat care reglementează regulile de implementare a acestui proces.

Ciclul bugetar cuprinde mai multe etape succesive:

  • obiectivele pentru perioada de planificare viitoare, ținând cont de Regulamentul de bugetare pentru întreprinderi industriale, comerciale sau orice altă formă de întreprindere;
  • colectarea de informații pentru a formula un proiect;
  • generalizarea și analiza informațiilor colectate,
  • elaborarea unui proiect de buget;
  • evaluarea si ajustarea proiectului;
  • aprobarea proiectului;
  • execuția bugetară și eventuala ajustare a indicatorilor acestuia;
  • analiza curentă și finală a abaterilor;
  • prezentarea unui raport de execuție bugetară;
  • analiza atingerii obiectivelor pentru perioada de raportare;
  • prognozarea perspectivelor pentru perioada viitoare și stabilirea obiectivelor;
  • formularea de recomandări pentru elaborarea planurilor viitoare.

Pentru implementarea fiecărei etape în raport cu fiecare specii separate Un anumit executor este responsabil de buget. Organismul principal care coordonează procesul în întreprindere în ansamblu și responsabil pentru elaborarea reglementărilor bugetare este comitetul de buget. Componența sa este aprobată de șeful societății. Poate fi temporar sau permanent, funcțiile sale pot fi modificate și răspunde de conținutul Regulamentului privind procesul bugetar.

Bugetarea se bazează pe implementarea următoarelor principii (sunt stipulate în reglementările bugetare):

  • integrarea bugetară;
  • principiul consistenței;
  • bugetarea se bazează pe norme și reglementări;
  • principiul bugetării end-to-end;
  • principiul comparabilității metodologice.

Organizarea bugetului este un proces important care definește obiective specifice și modifică structura companiei. Prin urmare, alegerea unui program de automatizare care să demonstreze eficiența bugetării este o acțiune responsabilă. „WA: Financier” oferă universal produse software, care au fost implementate la întreprinderile mari și mici din Moscova și alte regiuni ale Federației Ruse. Capacitățile tehnologice și funcționale ale sistemului „WA: Financier” se dezvoltă din aprilie 2007. Pe parcursul a 8 ani, cu scopul de a crea cea mai eficientă soluție pentru finanțatori, au fost dezvoltate și lansate peste 40 de versiuni (lansări) de „Financier”!

Un exemplu de declarație de buget pentru Grupul de companii ATB

Pagina titlu.

Pagina 1.

Pagina 2.


Pagina 3.

1. DISPOZIȚII GENERALE

1.1. Termeni de bază și abrevieri:

Compania este ATB Group of Companies.

Comitetul pentru Buget și Investiții este organul de management al bugetului Societății, care ia decizii privind aprobarea și ajustările bugetelor Societății.

Bugetul primar al proiectului este un buget creat de managerul de proiect care nu a fost aprobat de Comitetul pentru buget și investiții.

Bugetul de proiect aprobat primar este bugetul primar care a fost aprobat de Comitetul pentru buget și investiții.

Bugetul consolidat al proiectelor Companiei este totalitatea tuturor bugetelor primare ale proiectelor Companiei, supravegheate de Directorul General Adjunct pentru Productie.

Bugetul consolidat al Societății este totalitatea tuturor bugetelor Societății, prezentate sub forma unui buget de numerar, a unui buget de profit și pierdere, a unui bilanț bugetar, care nu a fost aprobat de Comitetul pentru Buget și Investiții.

Bugetul consolidat aprobat al Societății este un buget consolidat care a fost aprobat de Comitetul pentru Buget și Investiții.

1.2. Scopul bugetării Societății este management eficient fluxurile de numerar ale Societății prin crearea, monitorizarea, analizarea și ajustarea bugetelor de proiecte cu alocarea bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital.

1.3. Sarcini rezolvate în procesul de bugetare al Companiei:
1.3.1. crearea bugetelor de proiect;
1.3.2. crearea bugetelor pentru cheltuielile generale ale afacerii;
1.3.3. crearea bugetelor de investiții de capital;
1.3.4. adoptarea bugetelor consolidate;
1.3.5. controlul asupra executiei bugetare;
1.3.6. analiza execuției bugetare;
1.3.7. ajustări bugetare.

1.4. Participanții la bugetul Companiei sunt:
1.4.1. Deținătorii de buget de proiect – Manageri de proiect.
1.4.2. Curatorul bugetului consolidat al proiectelor Companiei este directorul general adjunct pentru producție.
1.4.3. Titularul bugetelor generale de cheltuieli de funcționare și al bugetelor de investiții capitale este directorul general adjunct pentru afaceri economice.
1.4.4. Controlorul șef al execuției bugetului consolidat aprobat al Societății este directorul general adjunct pentru economie și finanțe.
1.4.5. Membrii Comitetului de Buget și Investiții sunt Directorul General al Societății, Directorul General Adjunct Producție, Directorul General Adjunct Economie și Finanțe, Directorul General Adjunct pentru Afaceri Economice.

2. PROGRAMA DE BUGET

2.1. Data de începere a realizării bugetului pentru anul următor este 1 septembrie anul curent.
2.2. În perioada 1 septembrie - 15 septembrie a anului curent, deținătorii de buget sunt obligați să prezinte bugetele primare spre examinare de către membrii Comitetului pentru buget și investiții.
2.3. În perioada 16-30 septembrie, Comitetul de Buget și Investiții adoptă bugetele primare și aprobă Proiectul de Buget Consolidat.
2.4. În perioada 1 octombrie – 15 octombrie, Directorul General al Societății coordonează Proiectul de Buget Consolidat cu acționarii Societății.
2.5. În perioada 1 decembrie - 14 decembrie, Titularii de Buget efectuează ajustări la Proiectul de Buget Consolidat.
2.6. În perioada 16-23 decembrie, Comitetul de Buget și Investiții adoptă bugetul consolidat aprobat.
***
3. DREPTURILE ȘI OBLIGAȚIILE PARTICIPANȚILOR LA BUGETARE

3.1. Deținătorii de buget de proiect sunt obligați să:
3.1.1. Trimiteți în timp util bugetele proiectelor spre examinare de către Comitetul pentru buget și investiții;
3.1.2. executa bugetele de proiect aprobate;
3.1.3. raportare în timp util asupra execuției bugetelor proiectelor către Comitetul de Buget și Investiții;
3.1.4. în cazul în care se descoperă că este imposibil de îndeplinit bugetul proiectului, informați cu promptitudine Comitetul de Buget și Investiții;
3.1.5. face ajustări în timp util la bugetele proiectelor, dacă este necesar.

3.2. Deținătorii de buget de proiect au dreptul la:
3.2.1. solicită Comitetului de Buget și Investiții să furnizeze proiectelor resursele specificate în bugetele primare aprobate;
3.2.2. să facă propuneri rezonabile de ajustare a bugetelor de proiecte aprobate primar în cazul în care proiectele nu sunt prevăzute cu resursele specificate în bugetele de proiecte aprobate primar.
3.2.3. înaintează Comisiei de Buget și Investiții propuneri de ajustare a bugetelor de proiect aprobate inițial.

3.3. Curatorul bugetelor consolidate ale proiectelor Societatii este obligat sa:
3.3.1. exercita controlul asupra oportunității transferului bugetelor primare ale proiectelor pentru a fi luate în considerare Comitetului de Buget și Investiții;
3.3.2. să execute în timp util instrucțiunile Comitetului de Buget și Investiții pentru ajustarea bugetelor primare ale proiectelor;
3.3.3. În cazul în care este imposibil de îndeplinit bugetul consolidat al proiectelor Companiei, informați prompt Comitetul de Buget și Investiții.

3.4. Curatorul bugetelor consolidate ale proiectelor Companiei are dreptul:
3.4.1. solicită Comitetului de Buget și Investiții să furnizeze proiectelor resursele specificate în bugetele primare aprobate;
3.4.2. face propuneri rezonabile de ajustare a bugetelor aprobate primare ale proiectelor în cazul în care proiectul nu este asigurat cu resursele specificate în bugetele aprobate primare;
3.4.3. solicita executarea bugetelor aprobate de la Deținătorii de bugete de proiecte aprobate primare;
3.4.4. face propuneri de stimulare a Deținătorilor de bugete de proiecte aprobate primare.

3.5. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și al bugetelor de investiții capitale este obligat să:
3.5.1. să prezinte în timp util bugetele pentru cheltuielile generale de funcționare și bugetele de investiții de capital spre examinare de către Comitetul pentru buget și investiții;
3.5.2. execută bugetele aprobate pentru cheltuielile generale ale afacerii și bugetele de investiții de capital;
3.5.3. raportarea în timp util asupra execuției bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital către Comitetul de Buget și Investiții;
3.5.4. în cazul în care se descoperă că este imposibilă îndeplinirea bugetelor pentru cheltuielile generale ale afacerii și bugetele de investiții capitale, informați cu promptitudine Comitetul de Buget și Investiții;
3.5.5. face ajustări în timp util la bugetele generale de cheltuieli de exploatare și bugetele de investiții de capital, dacă este necesar.

3.6. Titularul bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și bugetelor de investiții capitale are dreptul:
3.6.1. cere Comitetului de Buget și Investiții să furnizeze resursele specificate în bugetele primare aprobate;
3.6.2. face propuneri rezonabile de ajustare a bugetelor aprobate pentru cheltuielile generale de funcționare și bugetele de investiții capitale în cazul lipsei resurselor specificate în bugetele aprobate pentru cheltuielile generale de funcționare și bugetele de investiții capitale;
3.6.3. înaintează Comisiei de buget și investiții propuneri de ajustare a bugetelor cheltuielilor generale ale afacerilor și a bugetelor de investiții capitale;
3.6.4. face propuneri de stimulente pentru angajații Companiei care au influențat execuția bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital aprobate.

3.7. Controlorul șef al execuției bugetului consolidat aprobat al Societății este obligat să asigure în timp util:
3.7.1. controlul asupra executiei bugetului consolidat aprobat;
3.7.2. notificarea părților interesate în neîndeplinirea bugetului consolidat aprobat;
3.7.3. efectuarea unei analize a motivelor care au condus la neîndeplinirea bugetului consolidat;
3.7.4. furnizarea de informații necesare participanților la procesul de bugetare pentru a-și îndeplini responsabilitățile.

3.8. Controlorul șef al execuției bugetului consolidat aprobat al Societății are dreptul de a:
3.8.1. solicita participanților la procesul de bugetare să furnizeze în timp util informațiile necesare pentru îndeplinirea sarcinilor lor;
3.8.2. suspendă furnizarea de resurse către bugetele aprobate în cazurile de neîndeplinire a atribuțiilor ce le revin de către titularii de buget, precum și în cazurile de neîndeplinire a bugetelor;
3.8.3. face propuneri de stimulente pentru angajații Companiei care au influențat execuția bugetului consolidat al Companiei.

3.9. Componența și atribuțiile Comitetului pentru buget și investiții:
3.9.1. Membrii Comitetului de Buget și Investiții al Societății sunt Directorul General al Societății, Adjunct director general pentru producție, director general adjunct pentru economie și finanțe, director general adjunct pentru afaceri economice.
3.9.2. Președintele Comitetului de Buget și Investiții al Societății este Directorul General al Societății. Președintele Comitetului pentru Buget și Investiții are un vot hotărâtor la votul asupra problemelor de competența Comitetului pentru Buget și Investiții.
3.9.3. Toate deciziile din sfera de competență a Comitetului de buget și investiții se iau prin vot deschis direct. Deciziile Comitetului de Buget și Investiții se formalizează prin ordine ale Directorului General al Societății.
3.9.4. Comitetul pentru buget și investiții ia următoarele decizii:
3.9.4.1. despre calendarul tuturor bugetelor;
3.9.4.2. cu privire la aprobarea tuturor bugetelor și a rapoartelor asupra acestora;
3.9.4.3. privind ajustările la toate bugetele;
3.9.4.4. privind modificările aduse acestei prevederi.
3.9.5. Deciziile privind stimulentele pentru toți participanții la procesul de bugetare sunt luate exclusiv de directorul general.
3.9.6. Comitetul pentru buget și investiții se întrunește cel puțin o dată pe lună.
3.9.7. Orice membru al Comitetului pentru Buget și Investiții poate iniția o reuniune a Comitetului pentru Buget și Investiții. Decizia asupra orei și locului specific ședinței Comitetului de Buget și Investiții se ia de către Directorul General.

4. TEHNICI DE BUGETARE

4.1. Metodele de colectare și monitorizare a informațiilor primare privind bugetele proiectelor, protecția, controlul, analiza și ajustările acestora constau în următoarele etape:
4.1.1. Deținătorii de bugete de proiecte întocmesc bugetele de proiecte în forma specificată în Anexa nr.1. La baza întocmirii bugetelor se află Ordinul directorului general privind întocmirea bugetelor. De asemenea, bugetul se intocmeste la semnarea contractelor pentru toti lucrări de cercetareși evoluții practice.
4.1.2. Deținătorii de bugete de proiect la punctul „Ore de muncă angajați” indică lunar o defalcare a orelor de muncă ale anumitor angajați. Dacă nu este posibil să indicați anumiți angajați, atunci deținătorii de buget de proiect descifrează orele de lucru ale angajatului, indicând laboratoare specifice.
4.1.3. Deținătorii de bugete de proiect în conformitate cu articolul „Materiale și echipamente speciale” indică lunar o defalcare pentru anumite tipuri de materiale și echipamente speciale. La pretul indicat materialele necesareși echipamentele speciale includ în mod necesar costurile de livrare, instalare și alte cheltuieli necesare pentru utilizarea finală a materialelor și echipamentelor speciale în proiect.
4.1.4. Deținătorii de bugete de proiect la punctul „Lucrări subcontractate” indică lunar o defalcare pentru anumiți subcontractanți, cu o scurtă indicație a tipului de lucru.
4.1.5. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Alte cheltuieli” indică o defalcare a anumitor tipuri de cheltuieli care nu sunt legate de elementele de cheltuieli de mai sus.
4.1.6. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Încasări” indică o defalcare a încasărilor Bani lunar în ceea ce privește contractele și sursele de finanțare (dacă sunt mai multe). Atunci când planifică veniturile, deținătorii de buget trebuie să țină cont de termenele limită probabile pentru livrarea lucrărilor și de termenul limită curent pentru acceptarea lucrărilor și efectuarea plăților de către un anumit client.
4.1.7. Deținătorii de bugete de proiecte la punctul „Semnarea planificată a actelor” indică o defalcare pentru anumite etape de lucru (dacă aceste lucrări sunt acționate separat) indicând lunar valoarea specifică a actului. Aceste informatii sunt folosite la intocmirea bugetului consolidat de venituri si cheltuieli.
4.1.8. Controlul bugetelor primare ale proiectelor compilate este realizat de Curatorul bugetului consolidat al proiectului al Companiei - Prim-director general adjunct pentru munca stiintifica. Curatorul bugetului consolidat al proiectului al companiei are dreptul să ajusteze bugetele primare ale proiectelor și să atribuie priorități proiectelor, despre care îi anunță Titularii de Proiect. În cazul în care Deținătorii bugetelor primare ale proiectelor nu sunt de acord cu ajustările efectuate și cu prioritățile atribuite, Deținătorii bugetelor primare au dreptul de a face apel la Comitetul de Buget și Investiții.
4.1.9. Curatorul bugetului consolidat al proiectelor Societății, cu ajutorul Departamentului Financiar și Economic al companiei, întocmește bugetul consolidat al proiectelor Societății (Anexa nr. 2). În bugetul specificat, articolul „Ore de lucru angajaților” este înlocuit cu articolul „Fondul de salarii cu impozite”, în care orele de muncă ale angajaților sunt transferate la costurile salariale cu toate impozitele și deducerile necesare la fondul de salarii. În cadrul postului consolidat „Cheltuieli”, suma totală a cheltuielilor directe pentru proiectele în derulare este calculată lunar.
4.1.10. Curatorul bugetului consolidat al proiectelor Societății înaintează spre aprobare Comitetului de Buget și Investiții bugetul consolidat al proiectelor Societății.
4.1.11. În procesul de aprobare a bugetului consolidat al proiectelor, Comitetul de Buget și Investiții are dreptul de a face ajustări. Ajustările pot fi efectuate în două etape: în timpul primei revizuiri a bugetului consolidat al proiectelor și după ce bugetele consolidate ale Societății sunt convenite de către Directorul General cu acționarii Societății.
4.1.12. Bugetul consolidat al proiectului, precum și bugetele proiectelor, se consideră aprobate după semnarea Ordinului directorului general privind aprobarea bugetelor Societății.
4.1.13. Deținătorii de buget sunt obligați să raporteze Curatorului bugetului consolidat al proiectului cu privire la execuția bugetelor de proiect aprobate lunar, cel târziu în a doua zi lucrătoare de la sfârșitul lunii. Deținătorii de buget sunt obligați să mențină rapoarte cumulate privind execuția bugetelor aprobate în forma specificată în Anexa nr. 3. Raportul către Curator al bugetului consolidat al proiectului trebuie să indice cele mai probabile ajustări.
4.1.14. Pe baza rapoartelor furnizate privind execuția bugetelor primare aprobate, Curatorul bugetului consolidat, cu ajutorul Departamentului financiar și economic al companiei, întocmește un raport privind execuția bugetului consolidat al proiectelor Societății ( Anexa nr. 4).
4.1.15. Pe baza raportului privind execuția bugetului consolidat al proiectelor Societății, Comitetul de Buget și Investiții ia decizii privind ajustările bugetare și instrucțiuni suplimentare către bugetari.

4.2. Metodele de colectare și monitorizare a informațiilor primare din bugetele generale de cheltuieli ale afacerii și bugetele de investiții de capital, protecția, controlul, analiza și ajustările acestora constau în următoarele etape:
4.2.1. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de funcționare și bugetelor de investiții de capital întocmește bugetele proiectelor în formele specificate în Anexele nr. 5 și 6. La baza întocmirii bugetelor se află Ordinul directorului general privind întocmirea bugetelor.
4.2.2. Controlul bugetelor întocmite pentru cheltuielile generale de afaceri și bugetele de investiții de capital este efectuat de Directorul General al Societății.
4.2.3. Titularul bugetelor generale de cheltuieli de exploatare si bugetelor de investitii capitale supune aceste bugete spre aprobare Comitetului de buget si investitii.
4.2.4. Comitetul pentru Buget și Investiții are dreptul de a face ajustări în procesul de aprobare a acestor bugete. Ajustările pot fi efectuate în două etape: în timpul primei revizuiri și după ce bugetele consolidate ale Societății sunt convenite de către Directorul General și acționarii Societății.
4.2.5. Bugetele pentru cheltuieli generale de exploatare și bugetele de investiții de capital se consideră aprobate după semnarea Ordinului Directorului General de aprobare a bugetelor Societății.
4.2.6. Deținătorul bugetelor generale de cheltuieli de funcționare și al bugetelor de investiții de capital este obligat să raporteze lunar directorului general asupra execuției bugetelor aprobate cel târziu în a doua zi lucrătoare de la sfârșitul lunii.
4.2.7. Pe baza raportului de execuție a bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital ale Societății, Comitetul de Buget și Investiții ia decizii privind ajustările bugetare și instrucțiuni suplimentare către Titularul acestor bugete.

4.3. Metodele de colectare și monitorizare a informațiilor primare ale bugetelor consolidate ale companiei, protecția, controlul, analiza și ajustările acestora constau în următoarele etape:
4.3.1. Pe baza bugetului consolidat al proiectelor, bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și bugetelor de investiții capitale transmise Comitetului de Buget și Investiții, precum și a datelor statistice ale Societății pentru anul precedent, Direcția Financiară și Economică a Societății întocmește Bugetul Consolidat de Societatea - totalitatea tuturor bugetelor Societatii, prezentate sub forma unui buget de numerar, buget de profit si pierdere, sold bugetar.
4.3.2. Formele bugetelor fluxurilor de numerar, bugetele de profit și pierdere și bilanțurile bugetare sunt aprobate de acționarii Societății (pe baza standardului de planificare a afacerii exploatației).
4.3.3. Bugetul consolidat al Societății este supus aprobării inițiale de către Comitetul pentru Buget și Investiții.
4.3.4. După aprobarea Bugetului Consolidat al Societății, Directorul General convine asupra bugetului menționat cu acționarii Societății.
4.3.5. Dacă există ajustări de la acționari, Directorul General întrunește Comitetul de Buget și Investiții, care ia în considerare opțiunile de ajustare a bugetului consolidat al proiectului, a bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și a bugetelor de investiții de capital.
4.3.6. Versiunea finală a Bugetului Consolidat al Societății pentru anul următor este aprobată de Directorul General al Societății cel târziu la 30 decembrie a anului curent.
4.3.7. Un raport de execuție a bugetului consolidat este înaintat de către Departamentul Financiar și Economic al Societății Comitetului de Buget și Investiții cel târziu în a zecea zi a lunii următoare celei de raportare.
4.3.8. Pe baza raportului privind execuția bugetului consolidat al Societății, Comitetul de Buget și Investiții efectuează ajustări trimestriale bugetului consolidat al Societății și (pe cale de consecință) bugetului consolidat al proiectului, bugetelor generale de cheltuieli de exploatare și bugetelor de investiții de capital.

5. SCURTELE PARTICIPANȚILOR LA BUGETARE

5.1. Stimulentele pentru participanții la buget constau din două părți: stimulente în procesul de creare a bugetului anual și stimulente în procesul de execuție a bugetului anual.
5.2. În procesul de creare a unui buget anual, principalele măsuri de stimulare pentru participanții la procesul de bugetare sunt:
5.2.1. sporuri pentru depunerea anticipată a bugetelor în cuantum de 20% din salariul lunar;
5.2.2. amenzi pentru nerespectarea termenelor bugetare în cuantum de 1% pentru fiecare încălcare a procedurilor stabilite prin prezentul Regulament.
5.3. În procesul de executare a bugetului anual, principalele măsuri de stimulare pentru participanții la procesul de bugetare sunt:
5.3.1. sporuri pentru execuția bugetară cu abateri de cel mult 5% la indicatorii cheie bugetari în cuantum de 20% din salariul lunar. Indicatori cheie bugetele sunt stabilite de Comitetul pentru Buget și Investiții;
5.3.2. amenzi pentru nerespectarea procedurilor de raportare în cuantum de 1% pentru fiecare încălcare a procedurilor stabilite prin prezentul Regulament;
5.3.3. amenzi pentru neîndeplinirea bugetelor aprobate în cuantum de 1% din salariu pentru fiecare abatere procentuală de peste 5% asupra indicatorilor cheie;
5.3.4. O măsură excepțională este suspendarea de către Controlorul-Șef a execuției bugetului consolidat aprobat (director general adjunct Economie și Finanțe) a asigurării resurselor bugetelor aprobate în cazurile de neîndeplinire de către titularii de buget a atribuțiilor ce le revin, precum și în cazurile de neîndeplinire a bugetelor.
5.4. Propunerile de stimulente pentru participanții la buget pot fi propuse directorului general de către toți membrii Comitetului pentru buget și investiții. Măsurile de stimulare pentru participanții la procesul de bugetare al Societății sunt aprobate de Directorul General al Societății.

6. DISPOZIȚII FINALE

6.1. Această prevedere intră în vigoare din momentul în care Directorul General al Societății semnează ordinul de aprobare a prezentului Regulament.
6.2. Modificările acestei prevederi pot fi făcute de către Directorul General al Societății de comun acord cu membrii Comitetului de Buget și Investiții.

Învățământ la distanță pe această temă

Doriți să urmați o instruire pe această temă și să descărcați un șablon pentru acest regulament?
Alegeți în secțiunea „Instrucțiuni cu verificarea temelor”.
Training nr. 9 „Buget pentru întreprinderile mici și mijlocii de la A la Z.”

Orice companie care introduce bugetarea trebuie să elaboreze reglementări care să stabilească regulile de gestionare a bugetului pentru toate diviziile și, dacă este necesar, să le extindă la noi structuri. Sa luam in considerare principii generale elaborarea unor astfel de reglementări, precum și abordările diverșilor specialiști cu privire la această problemă.

Reglementările bugetare sunt un set de documente și ordine interne ale companiei care descriu bugetarea întreprinderii. În multe companii rusești, acesta este înlocuit cu un ordin, care stabilește termenele limită pentru pregătirea, aprobarea și analiza documentelor bugetare și o colecție de șabloane pentru astfel de documente. Alte reguli (lista persoane responsabile, procedura de analiză a bugetelor etc.) care determină procesul bugetar sunt discutate oral. Cu toate acestea, prin această abordare este destul de dificil să aduceți noii angajați la zi, să monitorizați respectarea regulilor stabilite (managementul nu are temei pentru penalități formale din partea angajaților neexecutivi), etc. Prin urmare, majoritatea experților în domeniul bugetării recomandă dezvoltarea reglementări pentru procesul bugetar.

Exemplu de reglementări bugetare

În OJSC "Optima" Reglementările (Moscova) includ:

  • Regulamente privind planificare bugetară si aplicatii care contin formele documentelor bugetare utilizate in societate (rapoarte bugetare, cereri de plata etc.), precum si diagrame ale proceselor de intocmire si aprobare a bugetelor, o lista a bugetelor lunare, trimestriale si anuale si cele responsabil de formarea lor;
  • Reglementări privind motivarea personalului;
  • Reglementări privind procedura operațională planificare financiarași executarea plăților;
  • Regulamentul Comisiei pentru buget.

Un exemplu de structură a reglementărilor de planificare bugetară

  1. Scopurile si obiectivele planificarii bugetare a companiei.
  2. Procedura de formare a bugetelor.
  3. Componența participanților la procesul bugetar: de la șeful comisiei bugetare până la șefii tuturor departamentelor care pregătesc cereri de cheltuieli.
  4. Funcțiile și responsabilitățile persoanelor care participă la procesul bugetar.
  5. Drepturile participanților la procesul bugetar (lista câmpurilor (documentelor) bugetului pe care le completează un participant la proces, procedura de verificare a completării și ajustării acestor câmpuri (documente), drepturi de aprobare a documentelor bugetare).
  6. Procedura și metodologia de revizuire și ajustare a bugetelor în cazul unor abateri semnificative ale indicatorilor planificați față de cei efectivi.
  7. Analiza executiei bugetare.
  8. Procedura de aprobare a raportului de execuție bugetară.

Furnizat de Vladimir Novikov, manager de proiect la Neumark

Elemente ale reglementărilor bugetare

Reguli generale ale activitatilor bugetare. Este necesar să se determine obiectivele pentru care bugetarea va fi implementată, precum și indicatorii țintă, ținând cont de ce elemente de venituri și cheltuieli ale bugetelor sunt formate. Acest lucru se realizează în scopul stabilirii regulilor de generare a rapoartelor privind activitatea companiei, precum și a procedurii de analiză și ajustare a bugetelor.

Descrierea centrelor de responsabilitate. Descrierea ar trebui să conțină principiile împărțirii centrelor de responsabilitate în districte financiare centrale, instituții financiare centrale și centre de cost, forme de planuri și rapoarte anuale, pe care îl reprezintă fiecare centru, precum și regulile de consolidare a acestor documente în raportarea la nivel de companie.

Stabilirea perioadei bugetare. Perioada bugetară este perioada pentru care se întocmesc principalele bugete financiare. Din cauza dificultăților care apar în colectarea și prezentarea rapoartelor, inclusiv a rapoartelor de management, majoritatea companiilor rusești au o perioadă bugetară de un trimestru, dar atât practicienii, cât și consultanții consideră că un buget lunar este perioada optimă. Întreprinderile cu un sistem de management dezvoltat întocmesc bugetele lunar (sau la fiecare patru săptămâni). Bugetul pe termen mediu este format pentru un an, mai rar - pentru trei și cinci ani.

Odată cu perioada bugetară se stabilește și un ciclu bugetar - perioadă după care se compară indicatorii planificați și cei efectivi și se ajustează bugetele ulterioare. De exemplu, dacă o companie a adoptat un plan anual cu defalcări lunare, atunci ajustările de variație pot fi efectuate trimestrial. Acest lucru se face nu numai pentru a îmbunătăți acuratețea prognozei, ci și pentru a determina modul în care rezultatele companiei sunt influențate de factori individuali, cum ar fi performanța angajaților și piața în ansamblu. Așadar, dacă condițiile de piață sunt favorabile, creșterea vânzărilor pentru trimestrul va fi asociată în primul rând cu acest factor, și nu cu eforturile managerilor de vânzări și, prin urmare, se pot cere randamente mai mari de la vânzători în viitor.

Întocmirea unui program bugetar. Reglementările trebuie să definească intervalul de timp pentru elaborarea, coordonarea, aprobarea, consolidarea și analiza bugetelor la toate nivelurile. Aceste termene ar trebui să fie suficiente pentru formarea documentelor bugetare și aprobarea lor de către comitetul de buget al companiei. Pentru fiecare etapa a procesului bugetar, de la intocmirea si pana la aprobarea documentelor bugetare, sunt desemnate persoane responsabile.

Analiza executiei si regulile de ajustare a bugetelor. Trebuie aprobate metode și termene de analiză a execuției bugetare, trebuie reglementată procedura de ajustare a documentelor bugetare și trebuie stabilită o listă a angajaților responsabili de analiză. Metodologia poate conține reguli pentru analizarea abaterilor indicatorilor efectivi față de cei planificați, analiza structurii producției și a dinamicii vânzărilor de produse etc.

Procedura de motivare a personalului in functie de indicatorii bugetari. Această parte a reglementărilor nu există în toate companiile, dar mulți experți o consideră aproape cea principală, deoarece leagă execuția bugetului de remunerarea anumitor angajați ai companiei.

Exemplu. Poziţie privind planificarea bugetară a SA Optima (fragment)

3. Obiective aprobate

3.1. Indicatorii țintă sunt determinați cantitativ și în termeni valorici obiectivele pe care acționarii și le-au stabilit pentru conducerea executivă a întreprinderii pentru anul următor. În raport cu acești indicatori țintă, sunt planificate veniturile și structura cheltuielilor întreprinderii și se iau deciziile de management necesare.

3.2. Indicatorii țintă se formulează în scris și se comunică șefilor de servicii și departamente în Ordinul privind elaborarea bugetului pentru anul următor. Indicatorii țintă includ:

  • volumul vânzărilor pe produs în termeni fizici;
  • venitul net din vânzări (mai puțin reduceri și TVA) folosind metoda de expediere;
  • ponderea costurilor forţei de muncă şi număr mediu pe categorii;
  • mărimea fondului de reparații și a planului de reparații în ordinea priorităților;
  • structura costurilor generale pentru articole individuale;
  • profit net și profitabilitate capitaluri proprii;
  • parametrii de distribuție a profitului net (pentru dividende, investiții, fonduri dezvoltare sociala, stimulente pentru managementul executiv etc.).

5. Procedura de intocmire si aprobare a bugetului intreprinderii

5.1. CEO cel târziu cu 80 de zile înainte de începerea perioadei planificate Din ordinul întreprinderii, el comunică șefilor de servicii și departamente indicatorii țintă pentru anul următor.

5.2. Nu mai târziu de 70 de zile înainte de începerea perioadei planificate Directorul comercial, pe baza indicatorilor țintă aprobați, elaborează și înaintează spre aprobare direcției economice o Prognoză de vânzări și venituri de la clienți.

5.3. Sefi de departamente - centre de responsabilitate pe baza planuri de productieși standarde, folosind suplimentar date privind cheltuielile departamentelor din subordine și contractele cu furnizorii și antreprenorii etc., elaborează proiecte de bugete ale departamentelor și le înaintează spre aprobare direcției economice. cel târziu cu 30 de zile înainte de începerea anului planificat.

5.4. Departamentul economic pe baza bugetelor convenite ale departamentelor - centre de responsabilitate și a bugetului de vânzări, elaborează un proiect de buget al întreprinderii, întocmește o notă explicativă pentru acesta și o prezintă spre examinare membrilor Comitetului de buget. cu două zile înainte de următoarea întâlnire.

5.5. Comitetul de buget analizează proiectul de buget al întreprinderii și bugetele diviziilor individuale - centre de responsabilitate. Comitetul pentru buget face recomandări cu privire la ajustări ale indicatorilor bugetari, pe baza cărora se efectuează modificări la bugetele diviziilor, în termen de cinci zile.

5.6. Versiunea finală a Bugetului întreprinderii trebuie prezentată Consiliului de Administrație pentru aprobare cel târziu cu 15 zile înainte de începerea anului planificat.

7. Bugetele departamentelor - centre de responsabilitate și procedura de constituire a acestora

7.2. Centrul de responsabilitate este o unitate structurală a întreprinderii, al cărei șef este învestit cu dreptul de a lua decizii cu privire la utilizarea resurselor întreprinderii (materiale, de muncă, financiare) și este responsabil pentru implementarea planurilor și a reperelor stabilite. Lista centrelor de responsabilitate și componența indicatorilor de planificare și control alocați fiecăreia dintre divizii se stabilesc prin decizia directorului general la propunerea Comisiei de buget.

10. Rapoarte de execuție bugetară

10.1. Un raport de execuție a Bugetului de Flux de Trezorerie este întocmit de către departamentul financiar zilnic/săptămânal și înaintat Directorului General, Director Economie și Finanțe, și șefului Direcției Economice a doua zi/luni dimineața. Raportul oferă indicatori planificați și efectivi pentru ziua/săptămâna și cu acumulare de la începutul lunii pentru toate formele de calcule.

10.2. Rapoartele privind execuția bugetelor de funcționare și a bugetelor departamentelor se întocmesc de către departamentul economic în fiecare lună în cel mult cinci zile de la încheierea perioadei de raportare. Raportul furnizează indicatori planificați și efectivi pentru lună și cu acumulare de la începutul trimestrului.

10.3. Diviziunile structurale, cel târziu în prima zi a fiecărei luni, sunt obligate, la solicitarea direcției economice, să prezinte certificate de implementare a planurilor de acțiune și toate informațiile necesare analizării motivelor abaterilor indicatorilor efectivi de la plan (vezi masa).

Procedura de prezentare a informațiilor la formarea bugetului Optima OJSC (proiect)

№ Numele indicatorului/documentului Responsabil de pregatire si prezentare Termenele limită de depunere (zile înainte de începutul anului) Responsabil de coordonare și aprobare
1 Formularea principalelor sarcini și obiective ale companiei pentru anul următor CEO 80 Comitetul pentru buget
Formularea de obiective și ipoteze (inflație, tendințe, prețuri și tarife, costul împrumuturilor etc.) Departamentul economic 70
2 Prognoza vânzărilor de produse în termeni fizici și valorici, defalcate pe consumatori specifici în trei variante: de bază, optimistă, pesimistă. La prognoză este atașată o notă explicativă Departamentul de marketing 70 Comitetul pentru buget
3 Program de producție produse terminateși semiproduse în termeni fizici, defalcate pe divizii (magazine) Departamentul economic, VET, OGE 60 Manager de producție
Standarde tehnologice, standarde de consum de energie, limite de costuri generale 60
4 Bugetul vânzărilor de produse pe baza unei previziuni de bază, separat pentru export și piața internă în termeni fizici și valorici. Compilate separat de produs și clienți Departamentul de vanzari 60 Director comercial
Programul de primire a plăților de la consumatori pentru produsele expediate în perioada planificată, indicând valoarea creanțelor și forma de plată Departament financiar 50
... ... ... ... ...
17 Raportul prognozat pe profit și pierdere în format complet (inclusiv distribuția profiturilor între fondurile de consum și dividende) Departamentul economic 20 Comitetul pentru buget
Calculul profitului impozabil (inclusiv beneficii) și impozitului pe venit Grup fiscal 20 Contabil șef
18 Bugetele proiecte de investitii, programe de dezvoltare Specialiști principali 50 Director tehnic
Lista proiectelor de investiții în ordinea priorităților, indicând direcția investiției, calendarul, costul total și executantul responsabil Adjunct director tehnic asupra dezvoltării 50 Comitetul pentru buget
Bugetul de investiții pe domenii de investiții 30
19 Calculul cheltuielilor de amortizare Contabilitate 25 Contabil șef
20 Buget pentru împrumuturi și împrumuturi, separat pentru pasivele pe termen lung și curente cu calculul dobânzii la împrumuturi Departament financiar 20
21 Calcularea diferențelor de curs și sumă și cheltuieli pentru conversia valutară Departamentul economic 20 Director de Economie și Finanțe
22 Bugetul de numerar (bugetul de decontare) Departament financiar 15 Departamentul economic
23 Bilanțul previzional, calculul modificărilor fondului de rulment, analiza indicatorilor financiari Departament financiar 15 Departamentul economic
24 Analiza indicatorilor bugetari, pregatire notă explicativă Departamentul economic 15 Comitetul pentru buget
Distribuirea materialelor către membrii Comitetului de buget 15
25 Coordonarea și adoptarea bugetului la Comisia de buget Comitetul pentru buget 10 CEO
Efectuarea de modificări și ajustări convenite la bugetele inițiale Departamentul economic, divizii 5 Directori pe domenii
26 Aprobarea bugetului de către Consiliul de Administrație al OJSC CEO 5 Consiliu de administrație

Etapele întocmirii reglementărilor bugetare

Vladimir Novikov, manager de proiect la Neumark (Moscova)

Redactarea documentelor.În această etapă, este necesar să se determine formatele tuturor documentelor necesare procesului bugetar, de la cererile de plăți pentru activități de exploatare la bugetele operaționale și financiare, precum și regulile de reconciliere a bugetelor de funcționare și financiare ale diferitelor districte federale centrale. . Trebuie avut în vedere faptul că sistemul de planificare existent la întreprindere ar trebui să permită transmiterea formularelor de planificare și a rapoartelor necesare procesului bugetar conform regulilor care sunt de înțeles angajaților și în intervalul de timp necesar.

Pe baza analizei unui număr mare întreprinderile rusești putem spune că aproape toate întreprinderile fac față elaborării bugetelor de funcționare, care includ un buget de venituri și cheltuieli. Însă odată cu pregătirea bugetelor financiare (bugetele conturi de plătit și de încasat, precum și bugetele fluxurilor de numerar și soldurile previzionate), majoritatea companiilor, în special cele industriale, întâmpină dificultăți serioase.

Acest lucru se poate datora faptului că, din moment ce bugetul financiar oferă managerului indicatori atât de importanți precum profitul marginal și net pentru perioada, acest lucru este adesea suficient pentru un management eficient, iar bugetele financiare par a fi un balast inutil în ciclul bugetar al companiei. Totuși, acest lucru se întâmplă până când managerul se confruntă cu o situație în care compania are profit pentru perioada respectivă, dar în același timp există o lipsă constantă de numerar. Este imposibil de gestionat această situație pe baza bugetului bugetar, deoarece acest buget nu oferă informații despre fluxul real de bani „adevărați” în companie. Acesta este momentul în care apare necesitatea întocmirii bugetelor financiare. Există și alte exemple de consecințe negative la care poate duce lipsa bugetelor financiare. Apariția decalajelor de numerar sau a cheltuielilor neplanificate care conduc la o supraestimare a costului mediu ponderat al capitalului, ruperea relațiilor contractuale cu furnizorii și antreprenorii (în absența unui buget de conturi de plătit), pierderea de beneficii financiare din cauza întârzierii plăților către furnizori, imposibil de gestionat levier financiar, structura suboptima si cifra de afaceri a creantelor, stocurile umflate.

Instruirea personalului pentru a lucra cu documentele bugetare. După elaborarea unei metodologii de întocmire și aprobare a formatelor bugetelor de funcționare și financiare, este necesară pregătirea personalului pentru a lucra în cadrul reglementărilor bugetare. Fără aceasta, stabilirea cu succes a unui sistem de management bugetar este imposibilă. Un exemplu este experiența de implementare independentă a bugetului într-o companie de telecomunicații cu multe sucursale la distanță. Pe parcursul implementării, formularele de buget au fost trimise directorilor de filiale fără pregătire prealabilă prin ordin de completare. Angajații contabili Diferite ramuri au completat aceste formulare în felul lor. Ca urmare, nu a fost posibil să se obțină situații consolidate fiabile pentru întreaga companie. În plus, întrucât „la nivel local” nu înțelegea semnificația bugetelor în curs de completare, a apărut o atitudine negativă față de orice inițiative ale biroului central. Implementarea bugetului a fost finalizată numai după ce specialiștii din sediul central, cu ajutorul consultanților, au pregătit documente care descriu procesul bugetar și au instruit angajații filialei în elementele de bază. contabilitate de gestiuneși bugetare și împreună cu aceștia au format un buget de probă pentru companie.

Un buget de probă se întocmește de obicei pentru o lună. În cele mai multe cazuri, cifrele bugetului de încercare pot diferi semnificativ (până la 50%) de cele reale. În același timp, întocmirea unui buget de probă vă permite să pregătiți o gamă largă de specialiști care să lucreze în cadrul ciclu bugetar, efectuează ajustările necesare la reglementările bugetare elaborate. Rezultatele execuției bugetare de probă nu ar trebui să implice nicio măsură administrativă, întrucât face parte din procesul de adaptare a companiei la sistem nou management.

Greșeli comise la întocmirea reglementărilor bugetare

Distribuirea incorectă a răspunderii. Documentele bugetare aferente activităților de exploatare (cereri de plată, bugete de exploatare pentru vânzări, producție, costuri administrative etc.) trebuie completate de către angajații responsabili de implementarea acestora. Adesea, această condiție nu este îndeplinită - bugetele sunt completate de angajații departamentului de planificare și economie, iar executanții înșiși nici măcar nu sunt conștienți de existența oricăror planuri.

Fragmentarea ciclului bugetar. Adesea, o companie elaborează doar niște bugete care nu reflectă toate activitățile sale, de exemplu, un buget de vânzări și situații financiare, fără a defalca indicatorii pe departamente. În ciuda faptului că formarea fragmentată a bugetelor poate avea loc la o anumită etapă de dezvoltare a bugetului, cu această abordare este destul de dificil să împărțim responsabilitatea pentru rezultatele fiecărui departament, ca să nu mai vorbim de planificarea activității și managementul costurilor.

Incapacitatea de a obține prompt date faptice. Se întâmplă ca o companie să poată primi date reale privind execuția bugetului pentru o anumită perioadă doar până la sfârșitul lunii următoare (și uneori trimestrul). Acest lucru se datorează de obicei faptului că societatea nu are procese stabilite de colectare și prelucrare a informațiilor contabile și nu dispune de un sistem automatizat de contabilitate de gestiune. Ca exemplu, putem cita o companie la care ajustarea indicatorilor planificați din cauza unei întârzieri a datelor efective a fost posibilă numai după două luni (vezi figura).

Combinarea formularelor de raportare. Uneori, atunci când elaborează formulare de buget, companiile combină BDDS și BDR pentru a simplifica fluxul de documente. Ca urmare, sunt posibile denaturări grave, cum ar fi, de exemplu, definirea profitului ca diferență între venitul din exploatare acumulat pentru perioada și fluxurile de numerar din activitățile de exploatare și de investiții. Ca urmare, compania nu primește un buget complet de venituri și cheltuieli (adică nu poate evalua eficiența activităților de exploatare), nici un buget de flux de numerar (adică nu poate analiza fluxul de numerar viitor).

În concluzie, observăm că, în practică, nu toate companiile acordă suficientă atenție reglementării scrise a procesului bugetar și multe reguli sunt stabilite oral. În acest sens, sunt posibile diverse probleme. De exemplu, un sistem de motivare a angajaților este adesea legat de execuția bugetelor, iar dacă de la bun început un specialist nu înțelege de ce poate fi recompensat sau lipsit de bonusuri, poate să-și stabilească obiective greșite sau pur și simplu să se sustragă de la responsabilitate.

Elaborarea reglementărilor bugetare pentru întreprinderile mici

Nikolay Pereverzev, Director financiar al MHM Supply LLC (Moscova)

Firma noastra a stabilit urmatoarele reguli pentru intocmirea si aprobarea bugetului. Compania producătoare prezintă un buget general consolidat pentru fabrică până în data de 25 a fiecărei luni (se folosește o schemă de taxare, astfel încât toate costurile fabricii sunt egale cu costul serviciilor de procesare plus un anumit profit de exploatare planificat). Este întocmit în termeni de articole de cheltuieli și unitati de productie, adică conform scop functional costuri și pentru Districtul Federal Central. Bugetul lunar este împărțit în perioade de zece zile - aceasta este perioada minimă în care este monitorizată execuția efectivă a bugetului. Acest buget merge către directorul financiar companie de managementși se verifică în raport cu bugetul anual. Se consolidează apoi cu bugetul societății de administrare, după care se întocmește și se aprobă un buget principal.

Pe parcursul perioadei bugetare, diviziile uzinei depun cereri de cheltuieli in limita bugetului aprobat, care sunt controlate de directorul financiar al uzinei, iar apoi transmise societatii de management pentru control si executie. Prin urmare, volumul fluxului de numerar este calculat zilnic.

Directorul financiar al companiei de producție este responsabil de execuția bugetului general, directorul financiar al MHM Supply LLC este responsabil, respectiv, de bugetul general al companiei. În înțelegerea noastră, bugetul nu este o dogmă și permitem abateri de la indicatorii planificați dacă sunt justificați și nu critici.

Nu există reglementări stricte pentru analiza execuției bugetare, totuși, în afacerea noastră există anumite variatii sezoniere, de exemplu, în lunile de iarnă consumul de gaze și energie electrică crește brusc. Acești factori sunt analizați și bugetul pentru perioada de iarna ajustate în consecință. În plus, încercăm să efectuăm în mod constant analize end-to-end. Adevărat, compania există doar de un an și jumătate și statisticile disponibile nu sunt suficiente. Nu putem aplica și benchmark: Compania noastra este cea mai mare din Europa pentru productie echipamente frigorificeși nu există analogi cu acesta în cele mai apropiate regiuni. În acest sens, acum are loc un fel de „calibrare” a cheltuielilor.

Consider că reglementările bugetare ca document separat sunt necesare dacă întreprinderea (exploatația) este formată din 3-4 Companii de productie, pentru fiecare dintre care trebuie intocmit un buget. Astfel de holdinguri au mai mulți directori financiari și fiecare înțelege procesul de bugetare în felul său, așa că un anumit document de reglementare face posibilă stabilizarea muncii tuturor directorilor. Dacă numărul acestor centre de responsabilitate nu este mai mare de trei, atunci nevoia de reglementări dispare în fundal. În aceste condiții, este mult mai ușor să explici fiecărui șef al Districtului Federal Central ce i se cere decât să descrii totul pe hârtie. În plus, structura noastră se schimbă constant, astfel încât elaborarea reglementărilor pentru procesul bugetar ca document va duce la necesitatea unei descriere detaliată a tuturor modificărilor posibile, altfel angajații își vor pierde pur și simplu interesul pentru aceasta.

Formarea reglementărilor bugetare. Exemplu

Interviu cu directorul financiar al ZapSibGaz CJSC (Moscova) Olga Bychkova

- Cum s-a realizat elaborarea reglementărilor bugetare în compania dumneavoastră?

Regulile care guvernează procesul nostru bugetar sunt în mod constant îmbunătățite. Principala activitate privind formarea reglementărilor a fost efectuată în 2003. În primul rând, au fost luate în considerare nevoile managerilor de la diferite niveluri de conducere, precum și asistență financiară. Consumatorii de informații de management au formulat ce date și în ce perioade ar dori să primească. În baza acesteia s-au întocmit formulare de rapoarte bugetare și s-a înregistrat frecvența întocmirii acestora. Desigur, mai întâi a trebuit să stabilim câteva „reguli ale jocului”: să evidențiem principiile planificării financiare, centrele de responsabilitate financiară, să explicăm angajaților cum diferă șeful Districtului Federal Central de directorul general entitate legală. Abia după aceasta a fost posibil să se creeze un sistem de planificare și raportare complet și transparent.

- Care sunt termenele limită pentru pregătirea bugetelor și perioada bugetară în compania dumneavoastră?

Bugetele pentru luna următoare se formează în perioada 25-28 a fiecărei luni de raportare. În același timp, se întocmește un bilanț previzional, care este ulterior ajustat, deoarece în termen de cinci zile fluctuațiile în moneda bilanţului lunii curente pot ajunge la 10%. BDDS și BDR sunt compilate lunar, iar BDDS - defalcate în decenii.

Aș dori în special să spun despre obținerea de date faptice. La început, am separat raportarea pe sucursale și de către compania de management, care se află la Moscova. Situațiile fluxurilor de numerar ale companiei de administrare sunt întocmite zilnic, dar din cauza îndepărtării lor și a canalelor de comunicare deficitare, primim extrase de la sucursale o dată pe deceniu. Astăzi, în legătură cu punerea în funcțiune a unui nou Sistem informatic Este planificat să primească zilnic toate informațiile despre fluxul de numerar, iar BDDS-ul final va fi generat în ultima zi a lunii. Rezultatul efectiv al executării BDR se formează în a 5-a zi a lunii următoare celei de raportare. Acest lucru vă permite să includeți în raport toate documentele primite în perioada respectivă.

În plus, societatea întocmește un plan de afaceri pentru fiecare district financiar central pe an, defalcat lunar; implementarea acestuia este monitorizată trimestrial.

- Există o metodologie pentru analiza și ajustarea bugetelor?

Da, pe baza rezultatelor muncii lunare, se efectuează o analiză a execuției bugetare. Dacă există abateri ale datelor efective de la datele bugetare cu mai mult de 5%, șefii raioanelor financiare centrale relevante justifică fiecare abatere în note explicative. De asemenea, ținută analiza comparativa execuția bugetară în raport cu perioadele precedente. Pe baza rezultatelor trimestrului, Consiliul de Administrație al companiei controlează implementarea planului anual de afaceri pentru fiecare District Federal Central. În acest caz, nu se fac ajustări la planul de afaceri, deoarece modificarea se reflectă în planul operațional (orizontul de planificare - 1 lună). Dacă Districtul Federal Central prezintă abateri negative ale indicatorilor efectivi de la cei planificați cu mai mult de 5% într-un trimestru, atunci șeful său trebuie să prezinte Consiliului de Administrație un plan de corectare a situației.

Elaborăm acum standarde suplimentare pentru abaterile acceptabile ale indicatorilor efectivi față de cei bugetari pentru a delimita responsabilitatea de luare a deciziilor între managerii Districtului Federal Central la diferite niveluri. Astfel, șeful unui district financiar de nivel al patrulea (cel mai jos din ierarhia companiei) poate lua decizii cu privire la sume care nu depășesc 5% din bugetul total al districtului său financiar central pentru perioada respectivă. O abatere pozitivă de la buget, atunci când Districtul Federal Central îmbunătățește indicatorii de performanță, se reflectă într-o creștere a plăților de stimulente.

- Cine este responsabil de intocmirea si executarea bugetelor?

Responsabilitatea principală revine managerilor și directori financiari Districtul Federal Central. Nivelul inferior de bugetare este managerii financiari sau alți performeri ai Districtului Federal Central. Delegarea responsabilității pentru una sau alta etapă a procesului bugetar în cadrul Districtului Federal Central se realizează de către managerul imediat al acestuia.

- Depinde salariu a managerilor companiei asupra rezultatelor activităților Districtului Federal Central?

Desigur, este împărțit în componente constante și variabile. Adevărat, abordările de a motiva managerii s-au schimbat. Bonusurile pentru unele instituții financiare centrale au fost legate de profiturile proiectelor la care au participat. În alte divizii, baza de remunerare ar putea fi, de exemplu, salariile anuale, în altele - cifra de afaceri din vânzări. Acum, districtele financiare centrale, care sunt centre de cost, sunt recompensate pe baza economiilor de costuri: cu cât costurile pentru un anumit nivel de calitate a produsului/serviciului (acesta este controlat suplimentar), cu atât este mai mare recompensa. Centrele de profit sunt concentrate pe maximizarea profiturilor, centrele de investiții sunt concentrate pe managementul eficient al investițiilor. Există și centre de contabilitate - unități care nu au fost încă alocate centrelor de responsabilitate financiară. Pentru ei, sistemul de motivare se bazează până acum doar pe gradul de împlinire responsabilități funcționale. Acest lucru se datorează faptului că munca de includere a acestora în procesul bugetar general nu a fost încă finalizată.

Compania dumneavoastră implementează în prezent un sistem automatizat de contabilitate de gestiune și bugetare. Nu vă este teamă că regulile încorporate în acest sistem pot deveni depășite din cauza ritmului rapid de dezvoltare al companiei?

La construirea acestui sistem, unul dintre criteriile importante a fost flexibilitatea, adică capacitatea de a-l personaliza în conformitate cu schimbările în curs. Nu cred că principiile reglementărilor noastre bugetare se vor schimba radical. Unele forme de raportare, indicatori, reguli de calcul motivational, structura sau masa de personal deținerea, dar nu principiile generale de funcționare, cum ar fi managementul folosind sistemul de calculare a costurilor directe, metoda de împărțire în districte federale centrale etc. Dar dacă aceste reguli se schimbă, desigur, va trebui să refacem reglementările bugetare și să reconstruim serios sistem automatizat de bugetare. Cu toate acestea, vreau să subliniez că, dacă astfel de modificări sunt necesare pentru a optimiza sistemul de management al afacerii în ansamblu, atunci vom dezvolta măsurile necesare pentru aceasta și vom face aceste modificări în sistem. Dar, deoarece acest tip de ajustare va necesita o perioadă semnificativă de timp și un sistem special de comparare a datelor actuale și vechi, este recomandabil ca acestea să fie făcute din noua perioadă de raportare (an). Începe viață nouă mai bine din noua perioadă bugetară.

Materialul a fost pregătit de expertul revistei Anna Netesova

Bugetarea este o tehnologie de organizare și conducere a unei companii, bazată pe atingerea obiectivelor sale strategice cu ajutorul bugetelor - planuri convenite pentru activitățile companiei în ansamblu și diviziile sale structurale, exprimate în indicatori financiari cantitativi.

Elaborarea bugetului este un proces de afaceri complex din punct de vedere tehnologic recurent în mod regulat în care sunt implicați mulți angajați ai unei întreprinderi. Pentru implementarea cu succes a procedurii de bugetare, este necesară formalizarea procesului bugetar.

Documente de bază care reglementează procesul de management bugetar al unei întreprinderi:

· Structura financiară - un document care structurează domeniile de responsabilitate financiară ale întreprinderii.

· Regulamentul Comitetului pentru Buget - un document care definește atribuțiile membrilor comisiei de a coordona și controla procedurile de gestionare a bugetului.

· Regulamente de buget - un document de stabilire Dispoziții generale, conceptele de bază și metodologia procesului bugetar, precum și reglementările extinse ale procesului bugetar. Regulamentul de bugetare ar trebui să dezvăluie, de asemenea, scopurile și obiectivele managementului bugetar în cadrul companiei.

· Reglementări bugetare - un document care conține modele de formulare de documente bugetare, instrucțiuni și diagrame ale proceselor de întocmire și aprobare a bugetelor.

· Regulamente pentru executarea plăților - un document care descrie procedura de trecere, aprobare și executare a plăților.

· Reglementări privind motivarea personalului - un document care descrie principiile construirii unui sistem de motivare pentru personalul unei întreprinderi, care vizează rezolvarea eficientă a problemelor cu care se confruntă întreprinderea de către fiecare angajat al acestei întreprinderi.

Reglementările bugetare trebuie să ofere răspunsuri clare la întrebările legate de procesul de implementare a tehnologiei de bugetare. Regulamentul bugetar trebuie să indice responsabilii pentru fiecare etapă a procesului bugetar.

O anexă la Regulamentul bugetar creează un grafic cu termene limită pentru elaborarea, coordonarea, consolidarea, analiza și aprobarea bugetelor la toate nivelurile.

Formalizarea metodologiei şi aspecte organizatorice bugetarea ajută la determinarea interacțiunii diviziunilor structurale și la asigurarea implementării efective a lucrărilor la formarea bugetului întreprinderii.

După elaborarea formelor și metodelor de întocmire și aprobare a bugetelor operaționale și financiare, este necesară pregătirea personalului pentru a lucra în cadrul reglementărilor bugetare.

21. Planul de afaceri al întreprinderii: esență, structură.

Un plan de afaceri este un document care sistematizează principalele aspecte ale unui eveniment comercial planificat de o companie nouă sau existentă. Procedura de elaborare a unui plan de afaceri vă permite să prevedeți posibile probleme, evitați greșelile de management, recunoașteți și evaluați cele două tipuri principale de riscuri prezente în orice afacere: interne, asupra cărora întreprinzătorul deține în general control (personal, inventar, locația afacerii), și externe (condiții economice, noua legislație, vreme) și anume. ceva ce un antreprenor nu poate schimba. Planurile de afaceri sunt destul de diverse în conținut și scop. Printre cele mai comune tipuri de planuri de afaceri: Un plan de afaceri complet pentru o idee comercială sau un proiect de investiții - o prezentare a rezultatelor pentru un potențial partener sau investitor cercetare de piata, justificarea strategiei de dezvoltare a pieței, așteptată rezultate financiare; planul de afaceri al unei companii (grup) - o declarație a perspectivelor de dezvoltare ale companiei pentru următoarea perioadă de planificare, de exemplu, înaintea consiliului de administrație sau a unei adunări a acționarilor, indicând principalele linii bugetare și indicatori economici pentru a justifica volumul investițiilor sau alte resurse; plan de afaceri unitate structurală(centrul de responsabilitate financiară) - prezentarea către conducerea de vârf a companiei a planului de dezvoltare a activităților economice (operaționale) ale diviziei pentru a justifica volumele și gradul de prioritate a resurselor alocate centralizat sau valoarea creșterii profitului rămas la dispoziția diviziei; plan de afaceri (cerere de împrumut) a obține pe bază comercială a împrumutat fonduri de la o organizație creditoare. Într-un plan de afaceri, se preferă o prognoză pesimistă mai degrabă decât optimistă, o evaluare realistă a abilităților antreprenorului de a întocmi planul și oportunitățile care există pentru afacerea sa.

Un plan de afaceri întocmit corespunzător răspunde în cele din urmă la întrebările dacă merită să investești într-o anumită afacere și dacă tot efortul și banii vor merita. Ajută să preziceți dificultățile viitoare și să înțelegeți cum să le depășiți.

· rezumat (rezumând pe scurt punctele principale ale planului de afaceri);

· informații despre companie (conținutul afacerii și domeniile de activitate sunt dezvăluite);

· „Mediul de afaceri” (secțiunea care determină volumul pieței de vânzare pentru produs (servicii etc.), cota de piață care se preconizează a fi captată);

· planul de marketing și vânzări (afișează volumele de vânzări planificate și cum se va realiza acest lucru);

· plan operațional (plan de achiziție de echipamente, construcție, achiziții etc.);

· plan pentru resurse de muncă(instruire, organizare recrutare forta de munca);

· plan financiar (unde sunt rezumate previziunile flux de fonduri). Valabilitatea și caracterul complet al acestei secțiuni este sens specialîn cazurile în care o companie se așteaptă, cu ajutorul unui plan de afaceri, să atragă investitori terți pentru a implementa activități comerciale planificate (proiecte).

Un plan de afaceri este un instrument util pentru monitorizarea stării de lucruri. Folosind-o pentru a monitoriza rezultatele, după un timp scurt puteți detecta anumite abateri care necesită ajustări și puteți corecta problema în timp util. Prin urmare, un plan de afaceri este un document adaptabil, trebuie revizuit în mod constant pe măsură ce afacerea progresează.

22. Plan financiar ca componentă planul de afaceri al întreprinderii. Etape de compilare plan financiar.

Planul financiar este cel mai important element al planurilor de afaceri, întocmit atât pentru a justifica proiecte și programe de investiții specifice, cât și pentru a gestiona actuale și strategice. activitati financiare. Acest document oferă o legătură între indicatorii de dezvoltare ai organizației și resursele disponibile. Se urmărește să sintetizeze materialele prezentate în partea descriptivă a planificării pentru a le prezenta în termeni valorici.

Principalele etape ale elaborării unui plan financiar pentru o întreprindere:

· prognoza volumului vanzarilor;

· plan de productie;

Pentru funcționarea fără probleme și pe termen lung a unei întreprinderi, este necesar un control clar și distribuirea fondurilor. Este managementul și planificarea competentă a tuturor proceselor financiare care face posibilă obținerea unui profit maxim. Au fost dezvoltate complexe întregi pentru structurarea și crearea de sisteme pentru controlul, managementul și prognoza eficientă a situației financiare la o anumită întreprindere. Astfel de complexe fac posibilă identificarea, de exemplu, a utilizării iraționale a fondurilor alocate de la buget, pentru a crește fluxul acestora la un direcții promițătoare. Dar toate acestea nu se pot realiza fără un sistem clar, raționalizat de acțiuni la toate nivelurile. Este necesar un șablon eficient, un algoritm, datorită căruia are loc o succesiune de acțiuni atât la nivel micro, cât și la nivel macro.

Reglementările bugetare la o întreprindere combină, de fapt, toate procesele de colectare și analizare a datelor în întreaga structură. Cu cât datele sunt mai detaliate, cu atât este mai mare efectul lucrului cu acestea. Prin urmare, importanța reglementărilor poate fi cu greu supraestimată în cazul depanării eficiente a tuturor proceselor și a activității organismului de reglementare, șeful întreprinderii poate lua concediu pentru o lungă perioadă de timp. Configurarea și depanarea reglementărilor este necesară pentru fiecare întreprindere, atât mică, cât și mare. Acest lucru garantează funcționarea fără probleme și predictibilitatea lucrărilor în întreaga structură.

Dar una este să o spui, cu totul alta să o faci. Bugetarea este o știință separată care include multe nuanțe. Crearea reglementărilor este un proces care necesită mult timp și resurse. În funcție de dimensiunea întreprinderii, numărul de angajați implicați în această problemă poate fi de sute. Nu degeaba există o serie de companii de consultanță care oferă acest serviciu pentru o taxă substanțială. Folosind articolul de pe site, vom arunca o privire mai profundă asupra principalelor prevederi ale întocmirii regulamentului.

Reglementări de buget pentru un exemplu de întreprindere

Mai jos vom vorbi despre ce tipuri și clase pot fi împărțite reglementările bugetare generale într-o întreprindere. În primul rând, să ne uităm la ce tipuri de reglementări există:

  • Prevederile bugetare sunt principalele reglementări ale politicii bugetare generale. Poate include subclase: prevederi privind procesele de afaceri, proiecte de dezvoltare, structura financiara, divizii, direcție financiară. De asemenea, este posibil să compilați un singur document, care include toate subclasele de mai sus.
  • Reglementări privind comisia de buget - funcționarea productivă a întregului sistem de bugetare este imposibilă fără control și planificare stricte. În acest scop, este necesar un organism sau o structură separată care să se ocupe direct de aceste probleme. Comitetul, de regulă, este responsabil pentru aprobarea planului și a bugetelor efective, a elaborării și a stabilirii procedurii de aprobare a planurilor bugetare și a acționa ca regulament principal pentru desfășurarea ședințelor colective la care sunt adoptate bugetele.
  • Separat, aș dori să notez Regulamentul privind structura financiară, deoarece acesta este unul dintre principalele instrumente de lucru cu resursele umane. Vă permite să determinați responsabilitatea pentru execuția bugetelor și să creați un program de recompensare motivațional pentru angajați. După cum știți, „Personalul decide totul”, așa că o abordare adecvată a acestor reglementări va ajuta la îmbunătățirea calitativă a nivelului de muncă în ansamblu.

Mai sus au fost principalele criterii după care sunt determinate reglementările ulterioare ale sistemului bugetar. În continuare ne vom uita la fiecare dintre ele mai detaliat:

  • Prevederi generale privind bugetarea. De fapt, ar trebui să fie în fiecare întreprindere, deoarece descrie în detaliu întregul sistem tehnic și bugetar. După cum înțelegem noi, în aceste zile toată lumea folosește sisteme automatizate, care ajută la procesarea și afișarea rapidă și convenabilă a diverșilor indicatori privind activitățile curente. Bugetarea este un instrument pentru lucrările ulterioare cu indicatori, a căror secvență de lucru ar trebui să fie prescrisă în regulamentele sistemului de bugetare. Prin urmare, elaborarea și implementarea reglementărilor este unul dintre cele mai importante aspecte în dezvoltarea unei întreprinderi. De asemenea, este important de menționat că totul trebuie proiectat astfel încât să se obțină o eficiență maximă, care va afecta întregul proces de lucru. O descriere detaliată nu este întotdeauna cheia eficienței, deoarece rutina inutilă poate dura mult timp și nu poate da rezultatul dorit.
  • Comitetul de buget. Această prevedere este de obicei necesară în întreprinderile mari unde a fost creat și funcționează un comitet separat. El reglementează activitatea de bugetare și ajută la adoptarea de noi bugete. Nu se recomandă acest document face-l voluminos, deoarece va fi folosit de managerii de TOP care preferă rapoarte mai scurte și mai generale etc. Înregistrează ordinea întâlnirii și luarea deciziilor.

  • Procesele de afaceri. Această prevedere, ca componentă a reglementărilor bugetare la întreprindere, descrie funcționarea tuturor proceselor de afaceri necesare pentru funcționarea întreprinderii. Acestea pot fi diverse probleme legate de activitățile de afaceri. Lista poate începe cu procesele de fabricație și se poate termina cu munca managerilor de top. Este important să rețineți că un astfel de document vă permite să depindeți mai puțin de anumiți angajați ai întreprinderii. Va fi suficient ca o persoană nouă să urmeze recomandările prescrise pentru muncă, ceea ce îl va ajuta să intre rapid în fluxul de lucru.
  • Reglementări privind proiectele de dezvoltare. Descrie de obicei activitățile de investiții ale companiei. Folosit de facilități mari de afaceri. Implementarea acestuia este însoțită de o serie de indicatori pe baza cărora se vor face previziuni și decizii.
  • În ceea ce privește reglementările privind structura financiară, aș dori să adaug că atunci când o folosesc, este necesar să se introducă indicatori suplimentari privind funcționarea elementelor individuale ale mecanismului general de afaceri și eficacitatea acestuia. Și, de asemenea, studiul flexibilității bugetare pentru posibilitatea recalculării acesteia în funcție de influența indicatorilor districtelor federale centrale individuale.
  • Reglementări privind direcția financiară. Este necesar, în primul rând, ținând cont de faptul că pe măsură ce sistemul de bugetare este implementat, sarcina asupra direcției financiare va crește și acest lucru trebuie luat în considerare la organizare. proces general muncă.
  • Reglementările de subdiviziune descriu general și muncă specifică departamentele necesare pentru interconectarea lor bună și munca productivă.

Atât descrierea generală, cât și detaliată model financiar bugetarea poate fi găsită în cărți și cursuri de specialitate. De asemenea, este destul de ușor să găsești reglementări bugetare pentru o întreprindere pe Internet: un exemplu sau un plan pentru o anumită întreprindere. Cu toate acestea, atunci când implementați reglementări în compania dvs., este important să le adaptați la cazul dvs. sau mai bine zis, să solicitați ajutor de la specialiști de la o firmă de consultanță. Rolul acestui subiect într-o întreprindere este greu de supraestimat, așa că vă recomandăm să fiți atenți și să vă adânciți în nuanțe.

Puteți citi, de asemenea, articole pe tema - Khrutsky - bugetarea intra-companie și Relevanța bugetării în întreprindere.