"Vmenenka", 2011, N 5
Viimasel ajal avatakse igal pool remonditöökojad. kodumasinad. Uurime välja, millisel juhul tunnistatakse need töökojad UTII maksjateks ja millisel mitte.
Esiteks määratleme mõiste "remont". Niisiis on remont meetmete kogum objekti töö- või kasutuskorra taastamiseks ja (või) selle ressursi taastamiseks. Traditsiooniliselt jaguneb kodumasinate remont liht- ja garantiiremont. Veelgi enam, viimane hõlmab rikki läinud seadme remonti enne tootja või müüja kehtestatud garantiiaja lõppu. Vaatame iga remonditüüpi lähemalt.
Lihtne remont
Nagu teate, renderdamine majapidamisteenused UTII tasumise eest tuleb üle kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 346.26).
Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 all mõistetakse majapidamisteenuseid tasulised teenused ette nähtud üksikisikud(v.a pandimajateenused, remondi-, hooldus- ja pesuteenused) sõidukid, mööbli valmistamise teenused, individuaalmajade ehitus), mis on ette nähtud koodiga 010000 "Majapidamisteenused" OKUN.
Märge. OKUN on heaks kiidetud Venemaa riikliku standardi määrusega 28.06.1993 N 163.
OKUNi andmetel hõlmavad koduteenused kodumasinate remonditeenuseid (kood 013000 "Remont ja Hooldus kodumajapidamises kasutatavad raadioelektroonilised seadmed, kodumasinad ja kodumasinad, riistvara remont ja tootmine").
Seega saab kodumasinate remonditeenuste osutamise ettevõtluse üle kanda UTII vormis maksusüsteemi. Kuid UTII arvutamiseks ei piisa ühest teenuse määramisest rühma 010000 "Majapidamisteenused" OKUN. Arvestada tuleb veel ühe punktiga: kellele osutatakse kodumasinate remonditeenuseid.
Tarbijateenuste valdkonna tarbijate ja esitajate vahelisi suhteid reguleerib elanikkonna tarbijateenuste eeskiri aastal. Venemaa Föderatsioon, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni valitsuse 15. augusti 1997. aasta määrusega N 1025 (edaspidi tarbijateenuste eeskirjad).
Tarbijateenuste eeskirja kohaselt on tarbijateenuste tarbija kodanik, kes kasutab teoseid (teenuseid) eranditult isiklikeks, perekondlikeks, majapidamis- ja muudeks vajadusteks, mis ei ole seotud tarbijateenuste elluviimisega. ettevõtlustegevus.
Seetõttu tuleks kodumasinate remonditeenuste eest maksta UTII-d ainult siis, kui neid osutatakse üksikisikutele majapidamislepingu alusel. Kui klient on juriidiline isik, tuleks selle tegevuse raames saadud tulu maksustada üldise maksustamissüsteemi või lihtsustatud maksusüsteemi alusel (Venemaa rahandusministeeriumi 13.01.2010 kirjad N 03-11-06 / 3/1 ja kuupäevaga 05.21.2009 N 03-11-06/3/144).
Aga mis siis, kui remonditeenust osutatakse üksikettevõtjatele? Sel juhul sõltub UTII maksmise vajadus nende teenuste ostmise eesmärkidest. Kui kaupmees ostab majapidamisteenuseid isiklikeks, pere-, majapidamis- ja muudeks sarnasteks vajadusteks, tuleb koduteenuste osutamise tegevus üle kanda "arvestamisele" (Venemaa rahandusministeeriumi kiri, 30. juuli 2007 N 03 -11-04 / 3/304). Vastasel juhul pole selle tegevusega seoses UTII maksmiseks alust.
Mugavuse huvides esitame kõik valikud tabeli kujul.
Tabel. Kodumasinate remonditeenuste maksusüsteemi valimine
| Majapidamisteenuste tarbija | Maksusüsteem |
| Individuaalne | Maksusüsteem UTII kujul |
| Üksus | Üldine või lihtsustatud maksusüsteemi |
| koduteenused tarbijaeesmärkidel, pole nendega seotud ettevõtlustegevus (st. isiklikuks, perekonnaks, majapidamiseks ja muuks sarnased vajadused) | Maksusüsteem UTII kujul |
| Füüsilisest isikust ettevõtja ostmine eesmärkidel kasutatavad majapidamisteenused oma äri ajavad tegevused | Üldine või lihtsustatud maksusüsteemi |
Näide. Master LLC tegeleb elanikkonna kodumasinate remondiga ja maksab UTII-d. 2011. aasta märtsis anti seltsile remontimiseks üle üksikettevõtja koopiamasin ja mikser. Kaupmehe põhitegevuseks on paljundusteenuse osutamine. Seetõttu küsis kaupmees koopiamasina remondiks täielikku dokumentide paketti, et neid kulusid arvesse võtta. Millist kasumi maksustamise süsteemi peaks LLC "Master" kohaldama?
Sel juhul peab Master LLC ühendama kaks maksurežiimi:
- maksusüsteem UTII kujul - segistite remonditeenuste osas;
- üldine kord või lihtsustatud maksustamissüsteem – koopiamasinate remonditeenuste puhul.
Garantiiremont
Müügilepingus võib ette näha, et müüja annab kauba kvaliteedi garantii. Sel juhul on müüja kohustatud ostjale üle andma artiklis sätestatud nõuetele vastava kauba. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 469 kohaselt lepinguga kehtestatud teatud aja jooksul (garantiiaeg).
Märge. Selle kohta - artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 470.
Kauba kvaliteet peab vastama müügilepingus ettenähtud kvaliteedile. Ja selliste tingimuste puudumisel müügilepingus on müüja kohustatud ostjale üle andma kaubad, mis sobivad otstarbeks, milleks seda tüüpi kaupu tavaliselt kasutatakse (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 469).
Garantiiaeg kehtestab tootja (teostaja) ja tähistab ajavahemikku, mille jooksul tootel (tööl) puuduse avastamisel on tootja (tööde teostaja, müüja) kohustatud täitma puuduste tasuta kõrvaldamise nõude. ostetud kaubad (Vene Föderatsiooni 07.02.1992 seaduse N 2300-1 "Tarbija õiguste kaitse kohta" (edaspidi seadus N 2300-1) artikkel 5).
Ostjal, kellele müüdi ebapiisava kvaliteediga kaup, kui müüja sellega ei nõustunud, on õigus esitada nõue seadme remondiks tootjale (müüjale) või tootja ülesandeid täitvale organisatsioonile ( müüja) temaga sõlmitud lepingu alusel.
Märge. Vt Art. Seaduse N 2300-1 artikkel 18.
Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 470 ja artikli lõiked 6 ja 7. Seaduse N 2300-1 artikli 5 kohaselt on müüjal õigus anda kaubale tervikuna kvaliteedigarantii. Samal ajal saab põhitoote komponentidele ja komponentidele kehtestada garantiiperioodid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 470 punkt 3).
Seega on müüjal (tootjal) õigus kehtestada garantiiaeg nii kaubale tervikuna kui ka kauba üksikutele komponentidele ja komponentidele.
Samas väärib märkimist, et ei kuulu garantiiremondile seadmed, mille talitlushäired olid põhjustatud kodumasinate kasutamise reeglite rikkumisest, samuti avatud kaitsetihenditega seadmed (tõenäoliselt püüdsid nende omanikud kodumasinaid ise parandada).
Mis siis kui...
Kodumasinaid parandav kaupmees kaotab õiguse USN-i patendile
Üksikettevõtja, kes seoses kodumasinate remonditeenustega kohaldas USN-i patendi alusel, rikkudes artiklis sätestatud tingimusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.25.1 kaotab õiguse kohaldada nimetatud maksurežiimi. Sel juhul peab ta üle minema üldisele maksustamiskorrale.
Kui aga valdade territooriumil kohalikud omavalitsused võimud võtsid määrused UTII vormis maksustamissüsteemi kohaldamise kohta seoses seda tüüpi ettevõtlusega, siis on kaupmees kohustatud üle minema UTII maksmisele. Sel juhul peab ta tasuma ühekordse maksu patendi väljastamise perioodi eest. See protseduur on esitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2010. aasta kirjas N ШС-37-3 / [e-postiga kaitstud]
Seetõttu töötavad remonditöökojad klientidega seotud probleemide vältimiseks välja ranged aruandlussüsteemid kauba kättesaamiseks. Näiteks, peab seadet vastuvõttev kapten kliendiga rääkima kõigist seadme visuaalselt tuvastatavatest defektidest (sügavad kriimud, praod jne). Paljud ettevõtted kasutavad fotograafiat kui peamist tõendit selle kohta, et konkreetne defekt (või tõend tööreeglite rikkumisest) leidis aset vastuvõtmisel.
Praegu tegelevad kodumasinate remondi teeninduskeskused kahte tüüpi garantiiremonti:
- Remont, mille maksumuse hüvitab tootja või müüja. Kõrgtehnoloogiliste seadmete tootmisel on olemas selline asi nagu ülemaailmne garantii ehk õigus tasuta remondile akrediteeritud remonditöökodades tootja kulul.
- Remont teostatud seadmete müüja teeninduskeskuses. Sel juhul teeb tehnika müüja omal kulul tasuta kodumasinate remondi.
Kas mõni seda tüüpi garantiiremont kuulub UTII vormis maksusüsteemi alla? Ei, ja siin on põhjus.
Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27, tarbijateenuste eeskirjade lõiked 1 ja 6 ning artikli 1 lõige 1. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 730 kohaselt kantakse kodumasinate remonditeenused UTII tasumisele, kui neid osutatakse tasulisel alusel. See tähendab, et need peab maksma otse tarbija.
Võtta teadmiseks. Millisel juhul tuleb kodumasinate remonditeenustelt tasuda käibemaksu?
UTII maksjad, samuti lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad on vabastatud käibemaksu tasumisest tehingutelt, mis on tunnistatud käibemaksuobjektiks ja mis tehakse osana "kaudsetest" tegevustest (Maksu artikli 346.26 punkt 4). Vene Föderatsiooni koodeks). Garantiiremondi teenused ei kandu üle UTII tasumisele ja on seetõttu käibemaksuga maksustatavad. Siiski ei. Paragrahvide alusel. 13 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt kaupade ja kodumasinate remondi- ja hooldusteenuste müük, mida osutatakse nende töö garantiiajal ilma lisatasuta, sealhulgas nende varuosade ja nende osade maksumus. , ei ole käibemaksukohuslane. Seetõttu laekunud summad töökojale otse garantiiremont, garantiiremondi maksumuse hüvitamise piires ja nimetatud remondi teostamisel kasutatud varuosad, ei kuulu käibemaksu maksubaasi hulka. Sarnast seisukohta järgivad ka reguleerivad asutused (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 31.03.2011 N 03-11-06 / 3/40).
Ebapiisava kvaliteediga kaupade garantiiremonditeenust osutatakse üksikisikutele müüjate (tootjate, volitatud organisatsioonide või volitatud üksikettevõtjate, importijate) kulul.
Sellega seoses ei tunnistata kaupade garantiiremondi teenuseid pakkuvaid organisatsioone ja üksikettevõtjaid selle tegevusega seoses UTII maksjaks. Saadud tulult peaksid nad maksma makse üldise maksustamiskorra ehk STS-i alusel. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 12. veebruari 2008. aasta kirjades N 03-11-04 / 3/65, 23. märtsil 2007 N 03-11-04 / 3/75 ja föderaalse maksuteenistuse kirjades. Venemaa Moskva jaoks 24. jaanuaril 2007 N 18-11/3/05928, samuti Uurali rajooni monopolivastase teenistuse 29. novembri 2006. aasta määruses N F09-10489/06-C1.
Seega, kui teeninduskeskus tegeleb samaaegselt tasulise kodumasinate remondi ja garantiiremonditeenuse osutamisega, tuleb tal pidada eraldi arvestust.
Tuletame meelde, et varem olid reguleerivad asutused vastupidisel arvamusel. Oma selgitustes tõid nad välja, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted ei näinud ette, kes peaks majapidamisteenuste eest tasuma. See tähendab, et garantiiremonditeenuseid tunnustatakse kodumaisena ja neid saab üle kanda UTII maksele (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 29. november 2006 N 03-11-04 / 3/513 ja 11. juuli 2006 N 03-11-04 / 3/343).
E.V.Savina
Ajakirja "Vmenenka" ekspert
Olukord: kas kodanikele osutatavad mootorsõidukite remondi- ja hooldusteenused kuuluvad UTII alla?
Jah, nad teevad seda.
UTII-d saab rakendada järgmistele tegevustele:
- OKUN-i järgi klassifitseeritud majapidamisteenuste osutamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 2, artikkel 346.26);
- mootorsõidukite remondiks, hoolduseks ja pesemiseks, mis on klassifitseeritud ka OKUNi järgi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõige 9, artikkel 346.27).
Mootorsõidukite remont, hooldus ja pesu viitab tasulistele teenustele, mis vastavalt RCC-le on klassifitseeritud koodide 017100-017600 alla. Mootorsõidukite remondi- ja hooldusteenused kuuluvad samanimelisesse OKUN-i rühma koodiga 017500. Seetõttu saab selliste teenuste osutamise üle viia UTII-le. Hoolimata asjaolust, et OKUNis liigitatakse see tegevus „majapidamisteenusteks“, tuleks UTII kohaldamisel liigitada see Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõigus 3 sätestatud tegevuseks. Seetõttu kasutage seda tüüpi tegevusest UTII arvutamisel baassaagist 12 000 rubla. töötaja kohta kuus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3).
Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 17. augusti 2011. a kirjades nr 03-11-11 / 211, 22. juuni 2010 nr 03-11-09 / 49, 7. detsember 2009 nr. 03-11-11 / 223.
Olukord: kas jaekaupade garantiiremonditeenused kuuluvad UTII alla?
Ei, nad ei tee seda.
Üks majapidamisteenuseid iseloomustavaid märke on nende tasuline iseloom (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Müüjad (tootjad, maaletoojad, volitatud organisatsioonid või ettevõtjad) teostavad ebapiisava kvaliteediga kaupade garantiiremonti tasuta. See tuleneb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 470 lõikest 2, 7. veebruari 1992. aasta seaduse nr 2300-1 artikli 18 lõikest 1 ja artikli 19 lõikest 1. Seetõttu ei tunnustata neid selliste tegevuste puhul UTII maksjatena. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 12. veebruari 2008. a kirjades nr 03-11-04/3/65, 23. märtsil 2007 nr 03-11-04/3/75.
Olukord: kas remondi- ja hooldusteenused kuuluvad UTII alla? arvutitehnoloogia mida organisatsioon kodanikele pakub?
Jah, nad teevad, kuid tingimusel, et organisatsioon remondib seadmeid kodanike eraldi ühekordsete tellimuste alusel.
Seega sõltub vastus sellele küsimusele sellest, kas tegevus selliste teenuste osutamiseks on püsiv või ühekordne.
Venemaa rahandusministeeriumi andmetel saab UTII tasumise üle kanda isiklike teenuste osutamise tegevustele, mille koosseisu määrab ülevenemaaline elanikkonna teenuste klassifikaator (OKUN). See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 esimese lõigu sätetest.
Arvutite remonditeenused on OKUNis esitatud kahes rühmas:
- "Majapidamisteenused" - elektrikalkulaatorite ja personaalarvutite remonditeenustena (kood 013325);
- "Muud teenused elanikkonnale" - arvutiseadmete remonditeenustena (kood 804904).
Finantsosakond soovitab kindlaks määrata, millisesse neist rühmadest organisatsiooni pakutavad teenused kuuluvad, olenevalt selle töökorraldusest.
Kui organisatsioon osutab alalise lepingulise alusel arvutiseadmete remondi- ja hooldusteenuseid, siis on need seotud muude teenustega - arvutiseadmete remonditeenustega (kood 804904). Sel juhul peab organisatsioon kohaldama kas üldist või lihtsustatud maksustamissüsteemi.
Kui organisatsioon remondib seadmeid kodanikelt saadud individuaalsete ühekordsete tellimuste alusel, siis on selline tegevus seotud isiklike teenuste osutamisega - elektrikalkulaatorite ja personaalarvutite remonditeenused (kood 013325). Sel juhul saab organisatsioon üle minna UTII tasumisele.
Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 19. oktoobri 2009 kirjades nr 03-11-11 / 198, 16. jaanuaril 2008 nr 03-11-04 / 3/4, Rostekhregulirovanie kirjas kuupäevaga 18. detsember 2007 nr 140- 16/1419.
Nõuanne: on argumente, mis võimaldavad organisatsioonidel rakendada UTII-d sõltumata arvutiparandusteenuste olemusest: ühekordne või püsiv. Need on järgmised.
Isiklike teenuste osutamise tegevused kuuluvad UTII alla, kui sellised teenused:
- makstud;
- antakse kodanikele majapidamislepingute või lepingute alusel tasuline eraldis majapidamisteenused;
- ette nähtud Ülevenemaaline klassifikaator teenused elanikkonnale (OKUN) (v.a pandimajateenused, mootorsõidukite remont, hooldus ja pesu, mööbli valmistamise teenused ja individuaalmajade ehitusteenused).
See on kirjas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27 ja kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 13. mai 2010. aasta kirjades nr 03-11-06 / 3/72, 24. juuli 2008 nr 03 -11-04 / 3/354 ja 28. mai 2008 nr 03-11-04/3/254. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 ei näe UTII kohaldamisel ette muid piiranguid teenuste liigitamiseks koduteenusteks.
Elektrikalkulaatorite ja personaalarvutite remonditeenused on kantud majapidamisteenuste nimekirja (kood 013325). Kui neid teenuseid osutatakse kodanikele tarbijalepingute alusel, siis ei ole alust neid üle kanda gruppi „Muud teenused elanikkonnale“. Olenemata sellest, kas neid teenuseid kasutavad erinevad inimesed (teenuste ühekordne iseloom) või osutab organisatsioon neid pidevalt (samadele inimestele pikaajaliste lepingute alusel). Kumbki mitte üldsätted Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku peatükk 37 "Leping" ega ka majapidamislepingute erieeskirjad (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 730–739) ei piira lepingu objektiks olevate tööde ulatust. ja ajavahemik, mille jooksul need tööd tuleb teha. Kõik need tingimused lepivad kokku tellija ja töövõtja vahel. Näiteks võib teeninduskeskus sõlmida kodanikuga majapidamislepingu, mille teemaks on kliendile kuuluvate arvutiseadmete hooldus ja remont, kusjuures spetsialist külastab kliendi kodu. Selline kokkulepe võib eelkõige ette näha arvutite, printerite, kohalikud võrgud, rutiinse hoolduse teostamine, rikkis komponentide parandamine, kassettide vahetamine (taastäitmine), viiruste tuvastamine ja "ravi" jne. Teostatud töö iseloom teeninduskeskus selliste lepingute kohaselt ei ole see vastuolus "majapidamislepingu" mõistega, seetõttu saab sellised tegevused üle kanda UTII tasumisele.
Vahekohtu praktikas on näiteid kohtuotsused, mis tunnistavad sellise lähenemise õiguspärasust (vt nt Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 23. aprilli 2007. a otsust nr 4507/07, Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse otsust 27. veebruar 2007 nr F04-5839/2006 (31671-A03-27)).
Nõuanne: Olge remondidokumentide täitmisel ettevaatlik. Kui remont nõuab rikkis komponentide väljavahetamist, ärge eraldage uute komponentide (varuosade) maksumust eraldi real, vaid lisage need osutatud teenuste maksumusse. Vastasel juhul peab organisatsioon maksma täiendavaid makse üldise (lihtsustatud) maksustamissüsteemi alusel või registreerima end UTII maksjana teist tüüpi tegevuse jaoks.
Kui materjalide (varuosade) maksumus on seadmete remonditeenuste osutamise dokumentides eraldatud eraldi real, kajastatakse selline toiming. jaemüük th. See on märgitud eelkõige Venemaa Rahandusministeeriumi 24. augusti 2012 kirjas nr 03-11-11 / 255. Selle paberimajandusega tuleb makse maksta kahel põhjusel:
- isiklike teenuste osutamise tegevusest;
- jaemüügist.
Kui koos UTII-ga pole organisatsioon lihtsustatult üks maksumaksja, siis koos kaubandustegevus maksud tuleb hinnata vastavalt ühine süsteem maksustamine. Ja selleks on vaja tagada tulude, kulude ja vara eraldi arvestus iga organisatsiooni tegevusliigi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 7).
Teine võimalus on lisaks registreerida jaekaubanduse UTII maksjaks viie tööpäeva jooksul pärast sellist tehingut (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.28). See on võimalik juhul, kui UTII kasutamine on vallas kaubandustegevusega seoses lubatud. Samal ajal tuleb meeles pidada, et UTII-le üleminek näeb ette selle maksu tasumist arvestusliku tulu alusel, sõltumata kauplemistegevuse tegelikust läbiviimisest ja tulemustest. See tähendab, et kui komponentide müük on ühekordne, tundub see valik ebaefektiivne.
Kui uute komponentide maksumust ei jaotata lepingu- ja arveldusdokumentides, vaid see sisaldub remonditeenuste kogumaksumuses, siis täiendavate maksude tasumise kohustust ei teki.
Tuleb märkida, et paigaldamine ja konfigureerimine arvutiprogrammid ei kehti koduarvutite remonditeenustele. Seetõttu ei saa organisatsioon selliste tegevustega seoses UTII-le üle minna. Selliste teenuste müügist saadud tulult tuleb maksta maksud vastavalt üldisele või lihtsustatud maksustamissüsteemile. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 24. augusti 2012. a kirjas nr 03-11-11/255.
Sularahamaksete vastuvõtmine
Olukord: kas spetsiaalsete makseterminalide kaudu maksete vastuvõtmise teenused kuuluvad UTII alla?
Ei, nad ei tee seda.
See tegevus ei sisaldu UTII-le alluvate tegevuste loendis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2).
See ei kehti majapidamisteenuste kohta. Automatiseeritud maksete vastuvõtmine elanikelt sideteenuste, Interneti, kaabeltelevisioon jne spetsiaalsete terminalide kaudu - see on finantsvahendusega seotud teenuste osutamine elanikkonnale. OKUN-is omistatakse sellele tegevusele kood 801300, mitte koduteenuste kood, mille rühm on 010000.
Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 10. juuni 2010 kirjades nr 03-01-15 / 4-118, 4. aprillil 2007 nr 03-11-05 / 63.
Bowling
Olukord: kas keegliteenuste osutamine kuulub UTII alla?
Ei, ei ole.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele on majapidamisteenused kodanikele pakutavad tasulised teenused, mida osutatakse rühmas 010000 OKUN, välja arvatud pandimajateenused, mootorsõidukite remont, hooldus ja pesu, mootorsõidukite valmistamise teenused. mööbel ja teenused üksikute majade ehitamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Bowlinguteenuseid selles klassifikaatoris otseselt ei nimetata. Seetõttu ei kehti see äritegevus UTII-le.
Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 31. augusti 2010. a kirjades nr 03-11-11 / 229, 31. augustil 2010 nr 03-04-06 / 3-191.
Selle lähenemisviisi õiguspärasus on kinnitatud vahekohtu praktika. Eelkõige selgitas Kaug-Ida ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus 27. aprilli 2005. aasta resolutsioonis nr Ф03-А73/05-2/645, et vastavalt OKUN-ile hõlmavad koduteenused koodi 019406 all spordialade rentimise teenuseid. , turism ja mängud. Samal ajal on OKVED-i alagruppi 9241 (sporditegevus) määratud bowlingumängu elluviimisega seotud organisatsioonide tegevused. Seega, kui organisatsioon tegelikult osutab keeglimängu korraldamise ja pidamise teenust, tegutseb ta mängutingimuste korraldajana, mitte ei paku spordi-, turismi- ja mängude renditeenust. Seetõttu tuleks tema tegevust maksustada vastavalt üldisele või lihtsustatud maksustamissüsteemile.
Õmblusateljeed
Olukord: kas ateljees müüdavate kangaste jaekaubanduses on võimalik UTII-d maksta? Ateljee pakub rõivaste õmblemise ja parandamise teenuseid, tal puudub kauplemisplats ja ta maksab UTII-d isiklike teenuste osutamise eest.
Jah, saab, kui müüdud kangast ei kasutata remondiks ja rätsepatööks samas ateljees (st kliendi materjalina).
Kui ateljee kasutab klientide ostetud kangast riiete õmblemise või parandamise materjalina, siis kanga jaemüüki ei tunnustata. Müüdud kanga eest tasumiseks saadud raha tuleks käsitleda isiklike teenuste osutamise raames saadud tuluna. Sel juhul maksab ateljee UTII-d ainult riiete õmblemise ja parandamise teenuseid pakkuva organisatsioonina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 alapunkt 1, punkt 2).
Kui ateljee ei kasuta müüdavat kangast riiete õmblemise ja parandamise materjalina, siis kanga müük kajastatakse jaemüügina. Sel juhul on organisatsioonil õigus maksta UTII-d kahte tüüpi tegevuste eest: vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõikele 1 - riiete õmblemise ja parandamise tegevuste eest ning vastavalt lõikele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 artikkel 7 - jaemüügitegevusega kaubelda statsionaarsete rajatiste kaudu. See on võimalik, kui mõlemad tegevused viiakse vallas üle UTII-sse. Lisaks peab stuudio olema registreeritud maksuametis UTII maksjana kahte tüüpi tegevuste jaoks.
Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 16. juuni 2011 kirjas nr 03-11-06/3/68.
Konditsioneeride paigaldus
Olukord: kas UTII-d on võimalik tasuda kliimaseadmete paigaldamise eest eluruumidesse (elanikkonna tellimusel)?
Jah, sa saad.
Ülevenemaalise elanikkonna teenuste klassifikaatori (OKUN) järgi kuuluvad kliimaseadmete paigaldusteenused jaotise 01 "Avalikud teenused" rühma "Ruumide kliimaseadmete remont" (kood 013355). Sellesse rühma kuuluvad mitte ainult kliimaseadmete remondi, vaid ka nende paigaldamise ja hoolduse teenused. Seega võib kliimaseadmete paigaldamine kodanikega sõlmitud tarbijalepingute alusel kuuluda UTII alla (selle maksurežiimi kohaldamise muudel tingimustel).
Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 18. septembri 2013 kirjas nr 03-11-06/3/38630.
Tuleb märkida, et kliimaseadmete paigaldamise teenuseid saab kodanikele pakkuda mitte ainult tarbijalepingute, vaid ka lepingute alusel. jaemüügi ost ja müük. Kui selline leping näeb ette müüja kohustuse paigaldada ostja ruumidesse konditsioneer ja paigaldusmaksumus sisaldub konditsioneeri hinnas, siis seda teenust ei käsitleta iseseisva tegevusena. Kliimaseadme paigaldamine sellises olukorras on viis müüja kohustuste täitmiseks kauba ostjale üleandmiseks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 458 punkt 1). See on lahutamatu osa jaemüügiteenused. Nende teenuste puhul on see ka võimalik UTII tasumine. Erirežiimi kohaldamise alused on sel juhul aga erinevad: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 punktide 6–7 normid. Seda järeldust kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi 27. juuni 2012 kirjad nr 03-11-11/192, 16. juuni 2009 nr 03-11-09/213. Samas on nendes kirjades antud selgitused kliimaseadmete paigaldamise kohta tarbijalepingute alusel nüüdseks kaotanud oma aktuaalsuse.
Olukord: kas müügi- ja paigaldustegevusest on võimalik tasuda UTII-d plastikaknad?
Jah, sa saad. Kuid ainult teatud tingimustel.
Plastikakende müügi ja paigaldusega seotud tegevused toimuvad reeglina alljärgneva skeemi järgi. AT äripinnad kus aknanäidised pannakse, võtab müüja ostjalt eeltellimuse vastu. Selle tellimuse alusel lahkub ostja juurde mõõtja, kes määrab tellimuse individuaalsed parameetrid ja selle maksumuse. Need parameetrid antakse üle tootjale, kes täidab tellimuse, misjärel tarnitakse valmis aknad ja paigaldatakse ostja ruumidesse.
Selles skeemis UTII alla kuuluvad toimingud hõlmavad järgmist:
– tootja poolt toodetud akende müük;
- akende paigaldus ostja ruumidesse.
Akende müümisel saab UTII-d maksta jaekaubanduse valdkonna tegevusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõiked 5 ja 6, lõige 2). Kuid ainult tingimusel, et müüja järgib kõiki seda tüüpi äritegevusele kehtestatud piiranguid. Näiteks ei saa UTII-d rakendada, kui aknaid müüb jaemüügis nende tootja või kui müük toimub näidiste või kataloogide järgi väljaspool statsionaarset. kaubandusvõrk(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).
UTII akende paigaldamisel saate maksta nagu elanikkonnale isiklike teenuste osutamise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 alapunkt 1, punkt 2, artikkel 346.26). OKUNi järgi liigitatakse sellised teenused kategooriasse “uste, aknaraamide, ukse- ja aknaraamide remont ja vahetus, rõdude klaasimine”.
Ja kuidas maksta UTII-d, kui sama organisatsioon (sama ettevõtja) tegeleb valmis akende müügi ja paigaldamisega? Sel juhul oleneb kõik ostjaga (kliendiga) sõlmitud lepingu sisust.
Kui tarne- ja paigalduskulud sisalduvad tellimuse kogumaksumuses, saab UTII-d tasuda ainult ühte tüüpi tegevuse - jaemüügi - eest. Selle valiku korral ei käsitleta akende paigaldamist iseseisva tegevusena ja seda käsitletakse kauba müügiga seotud teenusena.
Kui lepingus on eraldi välja toodud akende hind ning eraldi nende tarne- ja paigalduskulu, siis tuleb UTII-d tasuda kahte tüüpi tegevuste eest. Nii jae- kui ka tarbijateenused.
Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 24. aprilli 2013. a kirjades nr 03-11-06/3/14365, 7. detsembril 2012 nr 03-11-11/365 ja 30. augustil 2012 nr 03-11- 11/264.
Alates 1. aprillist 2011 OKUN-i lisatud majapidamisteenuste puhul (23. detsembri 2010. aasta Rosstandarti korraldus nr 1072-st) rakendage omavalitsuses grupi „muud majapidamisteenused” jaoks kehtestatud koefitsiendi K2 väärtust. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 14. juuli 2011 kirjas nr 03-11-06 / 3/82.
maksumäär
Kui kohalikud omavalitsused ei kehtesta vähendatud maksumäära, arvutage UTII summa 15-protsendilise määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.31).
Maksubaas
UTII arvutamiseks määrake esmalt aruandekvartali maksubaas. Seda saab teha järgmise valemi abil:
See tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 23. jaanuari 2012 korraldusega nr MMV-7-3 / 13 kinnitatud korra punkti 5.2 alapunktist 10.
Näide majapidamisteenuste UTII arvutamisest. Töötajate arv muutus maksustamisperioodil
Alfa LLC osutab majapidamisteenuseid (jalatsite remont) ja rakendab UTII-d.
2016. aastal on deflaatori koefitsiendi K1 väärtus 1,798. Kohalike omavalitsuste poolt määratud parandusteguri K2 väärtuseks on 0,7. Maksumäär on 15 protsenti.
Esimeses kvartalis oli organisatsiooni keskmine töötajate arv:
- jaanuaris - 3 inimest;
- veebruaris - 5 inimest;
- märtsis - 6 inimest.
Esimese kvartali UTII arvutamise arvestuslik tulu oli:
7500 rubla inimese kohta × (3 inimest + 5 inimest + 6 inimest) × 0,7 × 1,798 = 132 153 rubla.
Esimese kvartali UTII on võrdne:
132 153 rubla × 15% = 20 273 rubla.
Arvestuslikku UTII summat saab vähendada tasutud kindlustusmaksete ja makstud haiglahüvitiste summa võrra. Vaadake selle kohta rohkem.
Head päeva! Kirjutan jätkuvalt artikleid teemal. Tänane teema kuidas õigesti arvutada UTII maksu isiklike teenuste osutamisel. Teen kohe selgeks, et sõidukite remondi, teenindusjaamade, hoolduse, autopesu ja rehvide paigaldamise teenused on eraldi jaotises esile tõstetud ega kuulu lihtsate majapidamisteenuste hulka (). Üsna sageli ei suuda algajad ettevõtjad aru saada, kuidas oma tegevuse eest maksu õigesti arvutada. Majapidamisteenused pole erand ja just sel põhjusel otsustasin selle teema võimalikult üksikasjalikult paljastada ning anda mitmeid arvutusvõimalusi. UTII maksustamise arvutamiseks isiklike teenuste osutamisel peate kasutama üldist. Tegelikult ei ole majapidamisteenuste maksu arvestamisel muud liiki tegevustest nii palju erinevusi. Peamine erinevus seisneb BD (basic return) ja FI (füüsiline näitaja) väärtus. Mõelge majapidamisteenuste arvutamisele üksikasjalikumalt: UTII valem: (UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%)- see valem on igat tüüpi tegevuste jaoks sama ja seda kasutatakse alati UTII maksu arvutamisel (võib-olla, välja arvatud kujul olevad erandid). Leiame nüüd kõik tundmatud UTII maksu arvutamiseks isiklike teenuste osutamisel: Andmebaasi (põhikasumlikkus), selle väärtust näete minu artiklis “”, samast artiklist leiate ka FP väärtuse (füüsiline näitaja, kuna need kaks muutujat on üksteisega lahutamatult seotud. Ma ei juhi teid artiklitest läbi ega kirjuta neid väärtusi siia: Majapidamisteenuste põhikasumlikkus = 7500 rubla. Füüsiline näitaja= isikuteenuste osutamisel hõivatud töötajate arv, kui teie omandivormiks on üksikettevõtja, siis (isiklike teenuste osutamisel hõivatud töötajate arv, sealhulgas ettevõtja ise). Toon 2 näidet maksu arvutamise kohta, et oleks selgem: 1) Oletame, et ettevõtjal on oma töökoda, kus ta osutab kodumasinate remonditeenust. Töökoda asub Tjumeni oblastis Hantõ-Mansi autonoomses ringkonnas Megioni linnas (toon näiteks Megioni linna, kuna elan ise selles linnas). Vaja leida tundmatud valemid UTII=BD*FP*K1*K2*15% a) Baastootlus= 7500 rubla. – see andmebaasi suurus on kõigi majapidamisteenuste jaoks sama. b) Füüsiline näitaja\u003d 1 - kuna ettevõtja tegeleb ise teenuste osutamisega ilma töötajateta, siis selgub, et ainult tema tegeleb isiklike teenuste osutamisega ja seetõttu FP = 1 sisse) K1- mis võetakse valitsuse tasandil vastu igal aastal ja selle suurus on kõikidel tegevusliikidel sama, 2015. aastal K1 suurus = 1,798 G) K2- koefitsient K2 võetakse haldustasandil iga tegevusliigi ja iga linna (linn, küla jne) kohta eraldi, nii et selle väärtuse väljaselgitamiseks pean lihtsalt külastama Megioni administratsiooni veebisaiti ja vaatama selle suurust . Seda tüüpi tegevuse puhul on suurus K2 = 0,7 UTII majapidamisteenuste jaoks \u003d 7500 * 1 * 1,798 * 0,7 * 15% \u003d 1415 rubla. 93 kop. - selline maksusumma välja tuli, kohe tasub tähele panna, et tegemist on 1 kuu maksuga. Kuna UTII aruandeperiood on kvartal, tehakse maksudeklaratsiooni arvutused 3 kuu (kvartal) kohta, kvartali UTII kogumaks = 1415,93 * 3 = 4247 rubla. 79 kop. Mõelge nüüd samale olukorrale, ainult ettevõtjal on 3 töötajat. Sel juhul saame: DB = 7500 rubla. FP = 3 (töötaja) + 1 (ettevõtja) = 4 Majapidamisteenuste UTII maksu koguarvutus on = 7500 * 4 * 1,798 * 0,7 * 15% = 5663 rubla. 70 kop. - UTII maksu summa 1 kuu eest, kvartali eest 5663 rubla. 70 kop * 3 = 16 991 rubla. 10 kop. Nii arvutatakse koduteenuste UTII maks. Teie puhul on ainsad muudatused FP (töötajate arv) ja K2 – mis on teie linnas teie tegevuse jaoks aktsepteeritud. Praegu kasutavad paljud ettevõtjad seda veebipõhist raamatupidamist UTII-le üleminekuks, maksude, sissemaksete arvutamiseks ja aruannete esitamiseks veebis, proovige seda tasuta. Teenus aitas mul kokku hoida raamatupidaja teenustelt ja päästis mind maksuametisse minekust. Üksikettevõtja või LLC riikliku registreerimise protseduur on nüüd muutunud veelgi lihtsamaks, kui te pole veel oma ettevõtet registreerinud, koostage registreerimisdokumendid minu poolt kinnitatud kontrolli kaudu kodust lahkumata tasuta. võrguteenus: Üksikettevõtja või OÜ registreerimine tasuta 15 minutiga. Kõik dokumendid vastavad kehtivatele Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Kui teil on küsimusi, siis nagu alati, võite neid küsida kommentaarides või minu grupis sotsiaalvõrgustik Võtke ühendust " Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond<...>Arvutiseadmete remondi- ja arvutiprogrammide paigaldamise teenuste osutamisega seotud ettevõtlustegevuse arvestusliku tulu maksustamissüsteemi ühekordse maksuna kohaldamise korra küsimuses teatab järgmist. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artiklile 346.26 võib maksustamissüsteem, mis hõlmab teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksu (edaspidi "ühtne maks"). kohaldatakse munitsipaalrajoonide, linnaosade, riigi seadusandlike (esindus)organite, Moskva ja Peterburi föderaallinnade ametiasutuste otsustega seoses artikli 346.26 lõikes 2 määratletud ettevõtlustegevuse liikidega. koodeksi punkt, eelkõige ülevenemaalise klassifikaatori järgi klassifitseeritud isiklike teenuste, nende rühmade, alarühmade, liikide ja (või) üksikute koduteenuste osutamine elanikkonnale. Koodeksi artiklis 346.27 on sätestatud, et majapidamisteenuste all mõistetakse üksikisikutele osutatavaid tasulisi teenuseid (välja arvatud pandimajateenused ning mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenused), mis on sätestatud ülevenemaalises teenuste klassifikaatoris. Rahvastik, välja arvatud mööbli valmistamise teenused, individuaalmajade ehitus . Ülevenemaaline elanikkonna teenuste klassifikaator OK 002-93 (OKUN), mis on heaks kiidetud Venemaa riikliku standardi määrusega 28. juunist 1993 nr 163, sisaldab teenuseid koodi all alamrühmas "Kodumasinate remont". 013300, sh "Elektrikalkulaatorite, personaalarvutite, arvutite, arvutiseadmete, sh sülearvutite, printerite, skannerite, protsessorite, monitoride, arvutiklaviatuuride remont" kood 013325. Seega viitab üksikettevõtja arvutiseadmete remonditeenuste osutamisega seotud ettevõtlustegevus personaalsetele teenustele ja vastavalt tuleb üle kanda maksusüsteemi ühekordse arvestusliku tulu maksuna. Samal ajal võib seadustiku artikli 346.26 lõike 2 kohaselt jaekaubanduse valdkonnas ettevõtlusega tegelevaid maksumaksjaid üle kanda teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu maksustamisele. Millal kui leping arvutite remonditeenuste jaoks näeb ette konkreetsete komponentide väljavahetamise(varuosad) ja selliste materjalide maksumus(osad) sisaldub osutatavate remonditeenuste kogumaksumuses, siis on selline paigaldus remonditeenuse osa. Sellest tulenevalt ei tunnusta jaekaubandus nende materjalide (varuosade) vabastamist sellises olukorras. Samal ajal kui on eraldi kokkulepe jaemüügi ost ja müük üleantud materjalidel(varuosad) või kui arvuti remonditeenuse osutamise lepingus on materjalide (varuosade) maksumus eraldi real välja toodud ja märgitud lisatasuga, siis tuleks selline tegevus kajastada jaekaubandusena. Seega saab füüsilisest isikust ettevõtja sellisel juhul üle minna ühekordse arvestusliku tulu maksu tasumisele kahte tüüpi tegevuste eest: arvutite remonditeenuste osutamine ja komponentmaterjalide (varuosade) jaekaubandus. Seoses isiklike paigaldusteenuste osutamisega arvutisüsteemid ja programmid, nende konfigureerimine ja hooldus, neid ei paku OKUN koduteenuste osana koodide 013200 "Kodumasinate remont" ja 013300 "Kodumasinate remont" all. Sellega seoses ei maksustata ettevõtlustegevuse elluviimist nende teenuste osutamiseks maksustamissüsteemi alusel ühe arvestusliku tulu maksuna üldise maksustamiskorra või lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Vene Föderatsiooni valitsuse 6. mai 2008. aasta dekreediga nr 359 kiideti heaks sularahaarvelduste ja (või) maksekaartidega arvelduste rakendamise eeskirjad ilma kassaaparaate kasutamata, millega kehtestatakse kord organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele. teostama elanikele teenuste osutamise korral sularahaarveldusi ja (või) maksekaartide kasutamisega arveldusi ilma kassaaparaate kasutamata, tingimusel et väljastatakse blanketil vormistatud dokument range vastutus võrdsustatud sularahatšekk, samuti selliste plankide kinnitamise, salvestamise, säilitamise ja hävitamise kord (edaspidi määrus). Üksikasjad, mida vastav dokument peab sisaldama, on toodud eeskirja punktis 3. Seoses eelnevaga üksikettevõtja, kes osutab elanikele paigaldusteenuseid tarkvara ja arvutite remont on sularahamaksete tegemisel õigus mitte taotleda kassaaparaat, kuid kasutada oma väljatöötatud dokumenti, mis peab sisaldama eeskirja punktis 3 sätestatud andmeid. Samas anname teada, et käesolev osakonna kiri ei sisalda õigusnorme ega üldreeglid normatiivseid ettekirjutusi täpsustav ja ei ole normatiiv õigusakt. Osakonna esitatud arvamus on informatiivse ja selgitava iseloomuga Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaldamise kohta ega takista juhindumast Vene Föderatsiooni õigusaktide normidest arusaamast, mis erineb seatud seisukohast. selles kirjas. Olete otsustanud avada oma ettevõtte ja korraldada ettevõtte seadusega ettenähtud viisil. UTII eelised- lihtne ja arusaadav raamatupidamine, mitte kohustuslik kassa kasutamine. UTII miinused- isegi kui olete kvartali kahjumiga töötanud, tuleb maks täies ulatuses tasuda. Patent "lihtsustamine". Lihtsustatud patendipõhine maksustamissüsteem -
see on veel üks võimalus maksurežiimi valimiseks. Patendi alla kuuluvate tegevuste liigid on loetletud maksuseadustiku artikli 346.25.1 lõikes 2. Neid on kokku 59. Nende hulka kuuluvad eelkõige: Pöörake tähelepanu üksusele "foto-, filmi- ja videoteenused". Võib-olla mahub see sublimatsioontrükkimisega seotud tegevuse alla. Probleem on selles, et patenditegevus ei ole võimalik kõigis Venemaa piirkondades. Seetõttu tundke enne selle maksustamisrežiimiks valimist huvi "oma" maksuhaldurid- kas teil on selline võimalus. Patendi alusel "lihtsustust" rakendavad ettevõtjad ei esita ainsatki maksudeklaratsiooni, ei pea tulude-kulude raamatut. Aga patent mitte vabastab ettevõtja sularahatehingutest. Patendi saab osta perioodiks veerand, pool aastat, 9 kuud või aasta. Patendi maksumust on lihtne arvutada. Selleks peate teadma potentsiaalse aastasissetuleku suurust vastava tegevusliigi puhul. See suurus võib Venemaa erinevates piirkondades erineda. Selgitades välja aastasissetuleku suuruse ja korrutades selle 6%-ga, saate seda tüüpi tegevuse eest aastaks patendi kulu. Patendil põhineva USNO eelised- omandamise lihtsus, võimalus tasuda patendi eest osamaksetena, deklaratsiooni esitamine puudub. Patendil põhineva USNO miinused - ei saa töötajaid palgata ,
vajalik kassaaparaat ,
tegutseb ainult patendi väljastanud piirkonna territooriumil. Oleme kaalunud kolme maksustamisviisi. Igal neist on oma plussid ja miinused. Valik on sinu.UTII maks majapidamisteenuste eest
Näide majapidamisteenuste UTII arvutamisest
Teeme arvutused:
Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna asedirektor S.V. Razgulin