Kellele on vaja müügitšekki ja miks? Mis on müügitšekk

Müügikviitung(PM) – dokument, mis kinnitab tarnijale ostu või osutatud teenuse eest tasumist. See väljastatakse kliendi soovil ja seda kasutatakse kohtades, kus seda ei ole või kui on vaja saada sularaha laekumise dekrüpteering. Originaaldokument jääb kliendile ja selle duplikaat müüjale. Korrektselt vormistatud müügitšekk tekitab raamatupidamises kulusid ja tulusid ning seejärel mõjutab eelarvesse tasumisele kuuluvate maksude suurust. Tulenevalt võimalikest lahkarvamustest kontrolliasutuste või ostjaga säilitatakse PM-i vähemalt 5 aastat.

Ostjapoolne kauba eest tasumine võib toimuda nii pangaülekandega kui ka sularahas tasumisel. Kui tulu kantakse müüja kontole, kinnitatakse tehingut pangakonto väljavõte. Olukordades, kus tasutakse rahas, kinnitab tehingu kehtivust müügi- või kassatšekk. Kui üksikettevõtjal on kassaaparaat (CCP), väljastatakse mõlemad dokumendid ostja nõudmisel. Ühtlasi kinnitab müügikviitung kulude paikapidavust, kassakviitung aga tasumise fakti.

Praktikas on müügikviitungi mõiste, kuid tegelikkuses ühtne dokument ei eksisteeri ja me räägime kahe erineva tšeki pakkumisest, mugavuse huvides, koos kiibistatud. Kuid mitte kõigil üksikettevõtjatel pole kassaaparaate, mis on seadusega lubatud.

Praegu ei pea kassaaparaati paigaldama ühe arvestusliku tulu maksu maksjatele ega neile, kellel on maksustamissüsteem patenteeritud.

Sellesse rööbastesse sattununa ei kiirusta maksjad maksma kassaaparaat, kuna see on täis täiendavaid probleeme, näiteks:

  • KKMi soetamise kulud;
  • Interneti-kulud;
  • maksuinspektsiooni kontrolli suurendamine;
  • töötajate koolitus uue tarkvara jaoks.

Selliste ettevõtjate jaoks on tehingu kinnituseks ainult müügitšeki väljastamine.

Põhineb muudatusel 54-FZ "Taotluse kohta kassaaparaat» Kuni 1. juulini 2019 on kõigil üksikettevõtjatel kohustus paigaldada kassaaparaat.

PM-i vorm võib erineda sõltuvalt dokumendi vormist ja teabest, mida müüja soovib sellesse paigutada. praegu määratletud välimus müügitšekk mitte, kuid selles sisalduva teabe kohta on kohustuslikud nõuded.

Mida peaks sisaldama üksikettevõtja müügikviitung ilma kassaaparaat põhireeglite näidis aitab meil mõista:

  1. Dokumendile on vaja kirjutada selle nimi "Kaubatšekk".
  2. Seerianumber. Kõik PM-id peavad olema järjest nummerdatud. Individuaalne ettevõtja otsustab ise, millist ajavahemikku dokumentide loendamiseks kasutada (iga päev, ajal aruandlusperiood, Aastaringselt).
  3. Tehingu kuupäev. Sisestage järjestus: päev, kuu (sõnadega), aasta. See väljastatakse ainult jooksval kuupäeval, "tagasi" päeval on tšeki vormistamine keelatud.
  4. IP nimi. Määratud täpselt sama, mis tunnistusel üksikettevõtja.
  5. Toote nimi. Kogu sortiment on välja toodud, müüdavaid tooteid ei ole võimalik gruppi kombineerida.
  6. Kogus. Numbritega tähistatud müügikviitungil.
  7. Hind ja summa. See on kirjutatud numbritega, kusjuures rublad eraldatakse kopikatest punkti või komaga. Kui kulus kopikaid pole, siis pannakse kirjavahemärgi järele nullid. Dokumendi lõppu lisatakse kokkuvõte, mis on kirjutatud numbrite ja sõnadega.
  8. Tarnija allkiri.
  9. Müüja tempel. Nõustun Vene Föderatsiooni õigusaktidega, koostan IP müügikviitungi ilma printimata. Hoolimata asjaolust, et pitsat ei ole kohustuslik rekvisiit, kaitseb see dokumenti võltsimise eest, samuti garanteerib see ostjale tehingu kehtivuse tunnustamise tulevikus abiellumise või kauba asendamise korral. Seetõttu ei ole see dokumendis üleliigne.
  10. Kui müüdavate kaupade (teenuste) valik ühele kviitungile ei mahu, võib täita mitu eksemplari. Iga leht on nummerdatud ja viimane on tehingu kogusumma.
  11. Ülejäänud tühjad read tuleb läbi kriipsutada.

Lubatud on lisada PM-malli Lisainformatsioon reklaami iseloom.

Kuna äridokumendil puudub konkreetne vorm, saab selle välja kirjutada käsitsi või spetsiaalses programmis. Nii et vaatame neid kahte võimalust.

Käsitsi PM-i tegemisel tuleb varuda trükikojas valmistatud blankette. Samal ajal tootmisettevõte trükised saate müügitšeki väljastada omal moel.

Kuid blankette trükkima pole vaja minna trükikotta. Alternatiivne võimalus on osta müügitšekid kontorist. Selliste vormide ostmisel peate veenduma, et need on koopiaga. Vastasel juhul peate tegema topelttööd, kirjutades välja duplikaadi. Sellised PM-id on täis pastakas.

Kui üksikettevõtja müügikviitungi vorm ei lõpe õigel ajal, asendatakse see aktiga, mille tarnija täidab vastavalt kõikidele TC reeglitele.

Müügikviitungi väljastamise viisi valimine kasutades tarkvara peetakse mugavamaks. Selle kasutamiseks sobib excel või spetsiaalne veebipõhine kviitungi printimise rakendus. Lisaks PM-i väljatrükkidele moodustavad sellised programmid raamatupidamise raamatu, mis hõlbustab tööd maksuametile aruannete esitamisel ja klientide teenindamisel. Selle valiku miinuseks on see, et tarkvara pole tasuta saadaval, litsentsi soetamise rahalised kulud on suured.

Allpool on näidis õige täitmineüksikettevõtjate müügikviitung, kasutades Exceli tarkvara:

Excelis töötamise eelis võimaldab tarnijal iseseisvalt valida ridade arvu, mida edaspidi ostjale printida.

Vaatamata dokumendi valitud vormile ei tohiks kassata üksikettevõtja müügikviitungi vorm sisaldada parandusi ja blotte. Vea ilmnemisel väljastatakse ostjale uus TC.

Tarnija on kohustatud säilitama kõik PM rikutud koopiad koos ülejäänud väljastatud vormidega.

Vältimaks edaspidiseid konflikte kliendiga, on lubatud tšekisse kirjutada ostetud tootel puudus. Selline protseduur viiakse läbi ainult tarbija nõusolekul ja kindlustab tarnija täiendavalt kliendi nõuete vastu.

Miks on ostjal vaja müügitšekki

Ostjad ei mõtle toodet või teenust ostes alati müügitšeki tähtsusele, mistõttu ei tule ta sellele kohe peale ega viska ära. Aga asjata. Õigesti täidetud PM tagab tarbijakaitse. Seetõttu on vaja teada mitte ainult tšeki põhinõudeid, vaid ka selle kasutamise võimalusi.

Niisiis, kus saab TC-st kasu olla:

  1. Toodete kättesaamisel, mille ostja kannab hiljem oma organisatsiooni bilanssi.
  2. Müügikviitungi abil kinnitab aruande alla raha võtnud isik kulutatud rahasumma.
  3. Ostu (teenuse) eest tasumisel omal kulul, kuid sisse avalikel eesmärkidel ettevõtetele kinnitab müügitšeki esitamine kulud ja tagab nende tagastamise ostjale.
  4. Ostjaettevõtte tegevuses mängib olulist rolli müügikviitung. Suurendades ettevõtte kulusid, vähendab see makse ja suurendab kasumit.
  5. Kalli ostu korral väljastatakse see koos garantiikaardiga ja on tehingu kinnitus (ehted, relvad, sõidukid, riided, jalanõud jne).
  6. Annab ostjale õiguse ebapiisava kvaliteediga kaup tagastada või asendada seadusega kehtestatud tähtaegade jooksul.

Sellist tšekki säilitatakse ettevõtte kuluna 5 aastat ning isiklike kulude katteks kuni garantiiaja lõpuni.

Nõustun Vene Föderatsiooni seadusega nr 2300-01 “Tarbija õiguste kaitse kohta”, isegi ostutšeki kaotamisel on ostjal põhjust kaup tagastada ja raha tagasi saada.

Vastutus tšeki esitamata jätmise eest

Vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikule, toim. kuupäevaga 05.02.2018, art. 2 lõike 7 kohaselt väljastab müüja ostjale tehingut kinnitava dokumendi. Selliseks põhjenduseks on kassatšeki kviitung, müügikviitung jne. Müügikviitungist keeldumise korral on ostjal õigus esitada Rospotrebnadzori territoriaalsele osakonnale kaebus, millega kaasneb hoiatus või haldustrahv. 2000 rubla.

Vastavalt ülemkohus Venemaa Föderatsioon, on tarnija kohustatud väljastama TC kõigile ostjatele, olenemata sellest, kas nad vajavad kviitungit või mitte.

Kokkuvõtteks tahan rõhutada müügitšeki olulisust üksikettevõtja töös. Selles artiklis kirjeldati IP-müügikviitungi korrektset täitmist, kuvatakse PM-i registreerimise näidis. Korralikult koostatud dokument on raha säästmise ning ostjate ja maksuametiga konfliktiolukordade vältimise tagatis. Peaasi on õppida seda täitma vastavalt kõikidele reeglitele ja ärge unustage seda pärast tehingut ostjale anda.

Sellele küsimusele on raske üheselt vastata.
Esiteks müümisel teatud tüübid kaubad, tuleb tõrgeteta väljastada müügitšekk. Seega tuleb järgmiste kaupade avalikkusele müümisel väljastada müügitšekk:
- kauplemine, välja arvatud toidukaubad (Vene Föderatsiooni valitsuse 19. jaanuari 1998. a määrusega nr 55 kinnitatud eeskirjade punkt 20);
- tekstiil, õmblus, kudumid, karusnahatooted(Vene Föderatsiooni valitsuse 19. jaanuari 1998. a määrusega nr 55 kinnitatud eeskirjade punkt 46);
- tehniliselt keerukad kodutarbed, näiteks kodumajapidamises kasutatavad raadio-elektroonikaseadmed, sideseadmed, foto- ja filmitehnika, muusikatehnika, elektrilised kodumasinad jne) jne.

Teiseks vastab saateleht müügitšeki kasutamise tingimustele. See dokument kinnitab ka müüki: see dešifreerib müüdud kauba nimetuse, koguse ja hinna. Seetõttu puudumisel ühtne vorm müügitšekk, on organisatsioonil õigus kasutada vormi nr TORG-12 saatelehte (millel on kõik vajalikud andmed esmane dokumentatsioon). Ja põhimõtteliselt puudub müügitšeki ühtne vorm (saab vormistada mis tahes kujul). Saateleht koostatakse aga müügiks ainult teistele organisatsioonidele (Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 25. detsembri 1998. a määrusega nr 132 kinnitatud juhised). See tähendab, et arve täitmine viitab tarnelepingu sõlmimisele, mitte lepingule jaemüügi ost ja müük. Samas tekib tehingu ümberkvalifitseerimise oht vaid juhul, kui jaekaubandus allub UTII-le. Sel juhul, vältimaks erimeelsusi maksuinspektoritega tehingu klassifitseerimisel, jaemüük Parem on väljastada ostjale müügitšekk, mitte saateleht. See järeldus võimaldab koostada Venemaa Rahandusministeeriumi kirja 16. jaanuaril 2006 nr 03-11-05 / 9.

Valitsuse 15. märtsi 2017. a määrus nr 296 „Organisatsiooni või üksikettevõtja ja ostja (kliendi) vahelistes kaugetes või raskesti ligipääsetavates piirkondades toimunud arvelduste fakti kinnitavate dokumentide väljastamise ja fikseerimise eeskirjade kinnitamise kohta Kassaaparaatide kasutamine” (edaspidi eeskiri) kehtestas uued nõuded kassakviitungit asendavate dokumentide väljastamisele. Uuendused puudutavad raskesti ligipääsetavates piirkondades asuvaid ettevõtteid. Me räägime teile, kuidas nad peaksid nüüd maksedokumendid koostama.

Vastutus ei ole kõigi jaoks

Alustame sellest, et kaugetes ja raskesti ligipääsetavates piirkondades töötavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei saa CCP-d kasutada. See reegel kehtib ka veebikassade kohta (punkt 3, artikkel 2). föderaalseadus 22. mai 2003 nr 54-FZ "Kassaaparaatide kasutamise kohta sularahaarvelduste ja (või) arvelduste teostamisel elektrooniliste maksevahendite abil", edaspidi - seadus nr 54-FZ).

Selliste piirkondade loetelu kinnitavad piirkondlikud ametiasutused.

Märge

Ahenda saadet

Näiteks Baškortostani Vabariigi valitsus uuendas sellist loetelu oma 7. detsembri 2016. aasta määrusega nr 1406-r aastal Astrahani piirkond need alad kinnitati valitsuse 8. veebruari 2017 määrusega nr 31-P, Permi territooriumi valitsus 9. veebruari 2017 määrusega nr 43-P kinnitas oma piirkonna jaoks raskesti ligipääsetavad alad ja uuendas Tšukotka autonoomse ringkonna valitsus 11. jaanuari 2017. a määrusega nr 5 oma rajoonide äärealasid. Uljanovski oblasti valitsus kiitis sellise nimekirja heaks oma 25. jaanuari 2017. aasta määrusega nr 36-P.

Tuleb märkida, et nimekiri ei saa hõlmata linnu, piirkondlikke keskusi ja linna tüüpi asulaid.

Maksedokumendi koostamine

Kui organisatsioon või üksikettevõtja asub ühes neist raskesti ligipääsetavatest kohtadest, mille piirkondlikud ametiasutused on vastavasse nimekirja kannud, ei tohi nad sularahakviitungit väljastada. Selle asemel peavad nad esitama dokumendi, mis sisaldab punktis p. 4-12 lk 1 art. Seaduse nr 54-FZ punkt 4.7:

  • nimi;
  • seerianumber;
  • kuupäev, kellaaeg, arvelduskoht;
  • organisatsiooni nimi / täisnimi IP;
  • müüja TIN;
  • maksusüsteem;
  • arvelduse märk (tulu/kulu, tulu/kulu tagastamine);
  • kauba, tööde, teenuste nimetus, kogus, ühikuhind, maksumus, kogusumma;
  • käibemaksumäär / summa;
  • makseviis (sularaha / kaart), maksesumma;
  • müüja ametikoht ja nimi.

Peaaegu kõik täpsustatud üksikasjad, mis kinnitavad raha laekumise fakti, sisaldavad müügikviitungit. See võib sisaldada puuduvaid üksikasju, nagu arvelduskoht ja maksusüsteem. See pole seadusega keelatud. Seetõttu saab kaugemates piirkondades asuv organisatsioon või üksikettevõtja välja printida müügikviitungi mis tahes raamatupidamisprogrammist ja täiendada seda vajalike andmetega.

Vormi valmistamiseks võite pöörduda trükikoja poole. Reeglina on neil palju näidiseid, millest mõned võtavad arvesse konkreetse hooldamise nüansse. ettevõtlustegevus. Neile tuleks anda ülaltoodud vajalike üksikasjade loend ja nad koostavad müügitšeki rangelt vastavalt sellele.

Dokument, mida organisatsioonid ja üksikettevõtjad saavad oma töös kauba eest tasumise kinnitamiseks kasutada, võib välja näha nagu näites näidatud.

Ahenda saadet

Tšekki asendavate dokumentide väljastamise reeglid

Olles välja töötanud dokumendi, mis asendab kaugtöötajate kassatšeki, peatume selle väljastamise reeglitel. Need sõltuvad arvutusmeetoditest. Neid on kolme tüüpi:

  1. sularaha;
  2. elektroonilise maksevahendi kasutamine;
  3. segatud, kui üks osa ostust tasutakse sularahas sularahas, teine ​​- kasutades elektroonilist maksevahendit.

Kell esiteks Võimaluse korral täidab organisatsiooni volitatud isik (üksikettevõtja) dokumendi, allkirjastab selle oma käega ja väljastab selle ostjale.

Kell teiseks - ettevõtte volitatud esindaja kasutab seadet ülekandetoimingute tegemiseks krediidiasutus kasutades rahaülekande juhiste saamiseks elektroonilist maksevahendit, mis loeb teavet ostja (kliendi) elektrooniliselt maksevahendilt ja saab maksekinnituse elektrooniliste vahenditega makse, täidab dokumendi, allkirjastab ja väljastab dokumendi ostjale (kliendile).

Kell segatud Arvutuste tegemiseks võib dokumendi koostada paberile käsitsi ja (või) muul viisil (tüpograafiline, personaalarvutit kasutades jne) ning täita selge ja loetava käekirjaga vene keeles (blotid, kustutamised ja parandused pole lubatud) .

Kaugemates ja raskesti ligipääsetavates piirkondades on levinum esimene võimalus – sularaha kasutamine.

Raamatupidamine ja ladustamine

Raamatupidamine tšekki asendavad dokumendid, tuleks hoida dokumendipäevikus nende järjekorranumbri ja arvutamise kuupäeva järgi. Sellise ajakirja lehed peavad olema nummerdatud, nööritud ja organisatsiooni juhi (IP) allkirjaga, samuti pitseriga (kui see on olemas) kinnitatud (reeglite punkt 5).

Ettevõtte direktor (IP) või tema volitatud isik peaks pidama päevikut. Iga arvutuse kohta tehakse raamatupidamisdokumentide registreerimine. Kui tööpäeva jooksul arveldusi ei tehtud, siis sinna kandeid ei tehta.

Täidetud dokumendil peab olema vähemalt üks koopia või eemaldatavad osad. Dokumendi järjekorranumbri dubleerimine ei ole lubatud, välja arvatud seerianumbri kandmine dokumendi koopiale (ärarebitav osa). Enamasti koostavad müüjad need koopia alla.

Lisaks peab organisatsiooni direktor (IE) sõlmima lepingu töötajaga, kellele on usaldatud dokumentide väljastamine, arvestus ja säilitamine, samuti arveldused ostjate (klientidega), täielik kokkulepe vastutust (eeskirja punkt 9).

Dokumentide (või nende eemaldatavate osade) koopiaid tuleb säilitada tingimustes, mis välistavad nende kahjustamise ja varguse. Organisatsiooni juht (IE) peab looma tingimused ostjatele edastatud dokumentide koopiate (või rebitavate osade) ohutuse tagamiseks, mis kinnitab, et arvutus tehti ilma kassaaparaate kasutamata. Kassakviitungit asendavate dokumentide säilitusaeg on vähemalt viis aastat (eeskirja punkt 11).

Nüansid

Organisatsioon või üksikettevõtja peaks müügitšeki, kviitungi või muu kassakviitungit asendava dokumendi väljastama ainult siis, kui ostja seda nõuab. See on sõnaselgelt sätestatud artikli lõikes 3. 2 seaduse nr 54-FZ. Siiski on parem alati väljastada kassakviitungit asendavad dokumendid, sõltumata ostja soovist. Müüja jaoks on sellel oma eelised.

Esiteks on maksedokumentide olemasolul palju lihtsam jälgida sularaha laekumisi ja teha kokkuvõtteid iga päeva kohta. Teiseks, väljastades ostjale maksedokumendi, on juhil (ja vastavalt raamatupidamisosakonnal) võimalik kontrollida müüjat, kassapidajat või muud isikut, kes on määratud vastutavaks toodete müügi ja seda asendavate dokumentide vormistamise eest. sularahatšekk. Ta ei saa raha omastada müüdud kaubad, sest Iga sissekanne arvestatakse ja dokumenteeritakse.

leiud

Nagu näete, kui raskesti ligipääsetavates kohtades asuval ettevõttel või üksikettevõtjal on õigus CCP-tšekki mitte väljastada, ei ole neil raske seda asendavat dokumenti väljastada, järgides kaalutud reegleid. Kui nad aga müüvad alkoholi (sealhulgas õlut), peavad nad kohaldama CCP-d, isegi kui kauplemine toimub loendis sisalduva asula territooriumil (Föderaalseaduse artikli 2 punkt 10, artikkel 16). 22. november 1995 nr 171-FZ “Etüülalkoholi, alkohoolse ja alkoholi tootmise ja käibe riikliku reguleerimise kohta alkoholi sisaldavad tooted ja tarbimise (joomise) piiramise kohta alkohoolsed tooted”, Rosalkogolregulirovanie 31. jaanuari 2017 kirja nr 2148 / 03-04 punkt 6).

Samuti on oluline mitte segi ajada kaugeid ja raskesti ligipääsetavaid piirkondi sidevõrkudest kaugemal asuvatega. Viimased ei ole kassaaparaadi kasutamisest vabastatud, kuid neil on õigus kasutada kassasid, mis töötavad võrguühenduseta (st ilma Interneti-ühenduseta, vana mudel). Venemaa föderaalne maksuamet tuletas seda meelde oma 27. jaanuari 2017 kirjas nr ED-4-20/1435.

Organisatsioonil on õigus võtta arvesse ainult mõistlikke ja dokumenteeritud kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1). Samas ei sisalda maksuseadustik selgeid loetelusid dokumentidest, mille alusel saab konkreetseid kululiike kinnitada. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõige 1 sätestab ainult, et tõendavad dokumendid tuleb koostada vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja kui kulud tehakse riigi territooriumil, siis vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. selles riigis kohaldatavad äritavad.

Sellega seoses tekib küsimus, kas organisatsiooni kulutused kaupade, tööde või teenuste ostmiseks vastutava isiku kaudu loetakse nõuetekohaselt kinnitatuks, kui müüja väljastas ainult ühe esmase dokumendi, näiteks ainult kassatšeki või ainult müügitšekk? Ja kas ainuüksi selle dokumendiga kinnitatud kulutusi saab arvestada? Analüüsime erinevate tasandite maksuhaldurite kirju, et teada saada, mida inspektorid sellest arvavad.

Kas kulude tõendamiseks piisab kassatšekist?

Lisaks käesolevas lõikes loetletud andmetele võib sularahakviitung sisaldada muud ette nähtud teavet tehnilised nõuded TsÜ-le või selle kohaldamisala iseärasustest tulenevalt (määruse lg 3 p 4). CMC rakendus elanikega sularahaarvelduste tegemisel). Enamasti trükitud kassakviitungitel moodne tehnoloogia, on ostetud kaupade nimekiri, mis sisaldab nende nimetust, kogust, hinda ja ühenimelise kauba kogumaksumust.

Moskva maksuhaldurid usuvad, et kui CCP tšekis on ostude loend, pole müügikviitungit vaja (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 26. aprillist 2011 nr 17-15 / 041152).

Veelgi enam, Venemaa Moskva linna föderaalne maksuteenistus tunnistas, et kaupade nimekirja sisaldav kassakviitung ei kinnita mitte ainult nende maksmist, vaid ka ostu sooritamist, seega võib see olla kaupade ja materjalide postitamise ning kulude kajastamise aluseks. nende ostmine maksuarvestuses (26. juuni kiri .06 nr 20-12/ [e-postiga kaitstud]).

Ainult juhul, kui keskse vastaspoole tšekis puudub ostetud kaupade nimekiri, kirjutab müüja ostja nõudmisel välja tema eest müügikviitungi (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 26. juuni 2006 kirjad nr 20-12 / [e-postiga kaitstud] ja Venemaa UMNS Moskva kohta, 06.10.2004 nr 26-12 / 64015). See dokument peab sisaldama kõiki seitset esmaste raamatupidamisdokumentide jaoks nõutavat detaili.

Kas föderaalses maksuteenistuses registreerimata kassaaparaadi tšekid kinnitavad kulutusi?

Sageli avastavad maksuhaldurid kohapealsete kontrollide käigus, et kaupade, tööde või teenuste ostmiseks tehtud kulutuste dokumentaalseks tõendiks esitatud kassatšekkidel on märgitud CCP number, mis ei ole vastaspoole juures maksuhalduris registreeritud. . Sellistes olukordades välistavad inspektorid vähemalt ostjaorganisatsiooni kulud sellelt vastaspoolelt kaupade, tööde, teenuste ostmiseks ja arvestavad sellele ümber tulumaksu. Venemaa föderaalne maksuamet kinnitas selliste toimingute õigsust.

Amet on koostanud ülevaate territoriaalseks kontrolliks vahekohtu praktika vaidlustest, mis tekivad seoses haldusvastutuse kohaldamisega enamlevinud rikkumiste eest käitumises sularahatehingud ja sularahaga töötamisel (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 05.06.13 nr AC-4-2 / ​​​​102502). Lisaks muudele järeldustele, mida inspektoritele praktiliseks rakendamiseks soovitati, märkis Venemaa föderaalne maksuamet järgmist. Esitatakse kulude toetuseks sularaha laekumised, mis sisaldab CCP numbrit, mis maksuhaldur ei ole vastaspoole juures registreeritud, näitavad, et tegelikult äritehingut ei toimunud.

Kuna tehingute tegelikkus vastaspoolega ei ole tõendatud, märkis amet, et sarnastel asjaoludel on inspektoritel õigus ostjalt välistada selliste kassakviitungitega tõendatud kulutused ning keelduda sellelt tehingult käibemaksu maha arvamast.

Kas kassatšeki kinnitatud koopia kinnitab kulutusi?

Aja jooksul võib kassakviitungil kajastuv teave tuhmuda või isegi täielikult tuhmuda. Üsna sageli muutuvad KKT tšekid juba mõne kuu pärast täiesti tühjadeks paberilehtedeks, nagu poleks neile üldse midagi trükitud. See juhtub siis, kui KKM kasutab näiteks termotrüki meetodit. Kaotatud teavet on peaaegu võimatu iseseisvalt taastada.

Muidugi võib ostuorganisatsioon küsida müüjalt müügitšeki duplikaati. Kuid see pole alati võimalik. Sellises olukorras soovitas Moskva maksuamet teha keskse vastaspoole tšekkidest koopiad ja need nõuetekohaselt kinnitada (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva Moskva kirjad 26. juuni 2006 nr 20-12 / [e-postiga kaitstud] ja 12.04.2006 nr 20-12/29007). Ilmselgelt tuleb koopiad teha siis, kui kassakviitungil olev info on veel loetav. Soovitav on esitada tšeki originaal koos selle koopiaga.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse andmetel Moskva linna kohta võib keskse vastaspoole tšekkide kinnitatud valguskoopiaid pidada peamisteks raamatupidamisdokumentideks, mis kinnitavad kaupade, tööde ja teenuste sularaha eest ostmise kulusid (26. juuni 2006 kiri nr 20-12 / [e-postiga kaitstud]). See tähendab, et loetava CCP-tšeki puudumine sellest eelnevalt tehtud koopia olemasolul ei ole takistuseks selle tšekiga tasutud kaupade, tööde, teenuste ostmiseks tehtud kulutuste maksuarvestuses kajastamisel. Samal ajal ei ole müüja poolt lubatud väljastada kassakviitungite koopiaid, mitte nende duplikaate (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. juuli 2013 kiri nr AC-4-2 / [e-postiga kaitstud]).

Isegi kui KKT tšekk siiski tuhmus ja ostval organisatsioonil ei olnud aega sellest koopiat teha, saab ta kulusid kinnitada müügikviitungiga (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva 26. juuni 2006 kirjad nr 20-12 / [e-postiga kaitstud] ja 12.04.2006 nr 20-12/29007). Müügikviitung peab sisaldama müüja nime, müügikuupäeva, ostetud kaupade või teenuste nimetusi, nende hindu ja kogust, müüja perekonnanime, initsiaale ja allkirja, st kõiki kohustuslikke andmeid. esmane raamatupidamisdokument.

Millal saan oste kinnitada ühe müügikviitungiga ilma kassakviitungita?

Osadel müüjate kategooriatel on sularahaarvelduste tegemisel või maksekaardiga arveldamisel õigus kassaaparaate mitte kasutada. Sellised kategooriad hõlmavad eelkõige (22. mai 2003. aasta föderaalseaduse nr 54-FZ, edaspidi CCP seadus, artikkel 2.1, artikkel 2):
- organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes kasutavad kaupade, tööde, teenuste müümisel "kaudse" tegevuse raames;
- ettevõtjad, kes on selle süsteemiga seotud tegevuste läbiviimise käigus üle läinud.

Need isikud on kohustatud kauba, töö, teenuse eest tasumisel ostja nõudmisel kassatšeki asemel väljastama müügikviitungi, kviitungi või muu raha laekumist kinnitava dokumendi. Teabe loetelu, mida see dokument peaks kajastama, on esitatud keskse vastaspoole seaduse artikli 2 lõikes 2.1. Venemaa föderaalne maksuteenistus selgitas, et CCP tšekk ja selline dokument on kauba eest tasumise fakti kinnitamise mõttes identsed (14. septembri 2010. a kiri nr ShS-37-3 / 111573).

Seega "kliendi" või patendimaksustamise süsteemi rakendava ettevõtja poolt väljastatud müügikviitung, kviitung või muu sarnane dokument kinnitab samaaegselt ja kaupade ja materjalide ostmine ja nende tasumine. Sarnast seisukohta jagavad ka Moskva maksuametid (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Moskva Moskva kiri 17. oktoober 2011 nr 16-15 / [e-postiga kaitstud]). Täiendavalt tõid nad välja, et müügitšeki tüüpvorm ei ole kinnitatud, mistõttu on igaühel õigus oma vorm välja töötada, kinnitada ja rakendada. Peaasi, et see sisaldab kõiki põhidokumendi kohustuslikke üksikasju, mis on ette nähtud keskse vastaspoole seaduse ja raamatupidamist käsitlevate õigusaktidega.

Sellise ostuga seotud kulude maksuarvestuses kajastamiseks on aga ostuorganisatsioonil lisaks nimetatud dokumendile vaja ka esmaseid dokumente, mis näitavad tehtud kulude seost tulu teenimiseks suunatud tegevuste elluviimisega (punkt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõige 1 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 25.06.13 nr ED-4-3/ [e-postiga kaitstud]).

Pange tähele, et kaupade, tööde, teenuste ostmisel isikutelt, kes ei ole täielikult õiguslikel alustelÄrge kasutage CCP-d, võivad inspektorid siiski esitada nõudeid selle toimingu kohta dokumentaalsetele tõenditele. Ainult ühe müügikviitungi põhjal on ju võimatu usaldusväärselt kindlaks teha, et selle väljastas UTII maksja või patendimaksusüsteemi kasutav ettevõtja. Seetõttu on nendelt maksumaksjate kategooriatelt kaupu ja materjale omandavatel organisatsioonidel soovitatav küsida neilt patendi koopiat või inspektsiooni väljastatud teatist "asendajana" registreerimise kohta.

Muidugi on võimalik, et müüja keeldub sellise dokumendi koopiat väljastamast, eriti kuna ta ei ole kohustatud seda oma klientidele esitama. Sel juhul soovitame maksuhalduriga lahkarvamuste ilmnemisel viidata asjaolule, et maksuseadustiku normid ei pane ostjale kohustust kontrollida oma vastaspoolte maksustaatust.

Kas avansilisele aruandele tuleb põhimõtteliselt lisada mingeid dokumente? Vene Föderatsiooni Keskpanga 11. märtsi 2014 juhendi nr 3210-U punktis 6.3 on öeldud, et vastav aruanne tuleb esitada raamatupidajale või ettevõtte juhile koos „juurde lisatud tõendiga. dokumendid”, kuid ei täpsusta, millised.

Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega nr 749 kinnitatud töölähetuste määruse punkt 26 ütleb, et töölähetusest naastes peab ettevõtte töötaja esitama tööandjale ettekande. ning lisada sellele eluaseme üürimist, reisikulusid ja muid esemeid kinnitavad dokumendid.

Ettemaksuaruandele on vaja lisada dokumendid, mis kinnitavad töötaja väljastatud vahendite kulutamise õigsust. Lisaks seadusandja nimetatud nõudele on selleks ka muid põhjusi. Eelkõige töötajale arvel väljastatud ja tema poolt väljastamise käigus määratud eesmärkidel kasutatud summasid saab tööandja aktsepteerida maksustamisbaasi vähendamiseks (kui need on seadusega nõutud täielikkuses, on vaja mõlemat kinnitavaid pabereid kauba või teenuse eest tasumise fakt ja nende kättesaamine);

Peamiselt määrused, mis tuvastab avansiliste aruannete vormistamise vajaduse, ei räägita midagi selle kohta, et vastavale dokumendile tuleks lisada kassakviitungid. Samas tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni Riikliku Statistikakomitee 1. augusti 2001. aasta määrusega nr 55 välja pakutud vormi AO-1 struktuuris ühtse vormina avansaruande koostamiseks ( nagu selle vaste jaoks, mida kasutatakse eelarveasutused, - vorm 0504505, kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2015 korraldusega nr 52n), on veerud, kuhu peate sisestama teabe kulusid kinnitavate dokumentide kohta. Vormil AO-1 on vaja märkida nende dokumentide nimetus, nende numbrid ja kuupäevad, vormil 0504505 - numbrid, kuupäevad, samuti kulude sisu.

Lisateavet vormi AO-1 täitmise kohta leiate artiklist. "Ühtne vorm nr AO-1 – Eelaruanne (allalaadimine)" .

MÄRGE! Seoses üldise üleminekuga internetikassade kasutamisele peab järjest suurem hulk müüjaid väljastama ostjatele kassakviitungi. Kui müüja seda kohustust eirab, rikub seadust ta, mitte ostja. Seetõttu ei peaks ostja kandma keskse vastaspoole kontrolli puudumisest tulenevaid negatiivseid tagajärgi, samuti ei ole tal kohustus (ja ei ole võimalik) kontrollida, kas müüja ei kasuta keskse vastaspoole õiguspäraselt ning väljastab talle uue arveldusdokumendi. Seetõttu on nüüd võimalik avansiaruandele lisada mõni järgmistest tasumist kinnitavatest dokumentidest.

Niisiis sisaldavad dokumendid, mis sisaldavad esmaseks vajalikke andmeid (number, kuupäev, kulud), lisaks sularaha kviitungile:

  • vormi range vastutus(kaasa arvatud näiteks lennupilet);
  • PKO kviitung;
  • müügikviitung.

Mõelge, millised on nõuded iga nimetatud dokumendi täitmiseks.

Eelaruanne ilma kassatšekita: BSO on lisatud

Niisiis saab kassakviitungita ettemaksuaruannet täiendada BSO-ga. Et kulunõudeid ei tekiks, peab BSO vastama seaduse nõuetele.

Praegu peab enamik kaupmehi genereerima SRF-e automatiseeritud seadmete abil, mis on sisuliselt võrdsustatud veebikassadega, ja sellised SRF-id on samaväärsed kassakviitungitega. Kuid mõnel müüjal on lubatud kasutada trükitud vorme kuni 01.07.2019. Sel juhul peab range aruandlusvormi struktuur vastama kriteeriumidele, mis on fikseeritud Vene Föderatsiooni valitsuse 05.06.2008 dekreedi nr 359 punktis 3. Seega peaks BSO märkima:

  • dokumendi nimi (näiteks "Kviitung hotelliteenuste eest tasumiseks");
  • dokumendi number, seeria;
  • teenusepakkuja nimi (kaupade müügiks BSO-sid ei koostata);
  • TIN, tarnija aadress;
  • osutatava teenuse liik;
  • rahasumma teenuse eest tasumiseks;
  • arvelduskuupäev;
  • ametikoht, täisnimi ja isiklik allkiri tarnija töötaja, kui see on olemas, pitsat.

BSO peab olema välja antud trükiseadmetel ja koosnema 2 elemendist - põhiosast ja selgroost (mis on esimese elemendi koopia või ärarebitav osa). Teenuse eest tasunud töötaja saab seega BSO tünni. Just tema tuleb avansiaruandele lisada ja sealt saadav teave tuleb sisestada vastavatesse veergudesse.

Seega peaks aruande alusel raha saanud töötaja enne teenusepakkujalt BSO tübi võtmisega nõustumist veenduma, et ülaltoodud andmed on vastaval dokumendil olemas. Erandiks on see, kui selg ei ole BSO eemaldatav osa, mis on moodustatud vastavalt individuaalsele õigusaktid, näiteks kui me räägime lennupiletist.

Eelaruanne ilma kassatšekita: lisame PKO kviitungi

Ilma kassakviitungita ettemaksuaruannet saab täiendada ka saabuvate kassaorderite kviitungitega.

PKO, nagu ka BSO, koosneb 2 elemendist - põhiosast ja rebitavast kviitungist. Töötajale, kes on tasunud kaupade või teenuste eest arveldusvahenditega, antakse teine ​​element. See tuleks lisada eelaruandele.

On oluline, et PKO kviitung vastaks järgmistele põhinõuetele:

  • tarnija tempel (kui see on olemas) peab olema kinnitatud samaaegselt mõlemale PKO elemendile – seega jääb see kviitungil ligikaudu poolenisti nähtavaks;
  • PKO kviitungi veerus "Summa" tuleb rahasumma märkida numbritega, allolevasse veergu - sõnadega.

Veel üks nüanss: PKOd tuleks koostada eranditult vormil KO-1, mille lasi käibele Riiklik Statistikakomitee 18. augusti 1998. a määrusega nr 88. Seetõttu on enne PKO kviitungi võtmist soovitatav töötajal veenduda, et originaaltellimusel on märge dokumendi vormile KO-1 vastavuse kohta.

Ja mis kõige tähtsam: PKO kviitung kinnitab ainult makse fakti. Selle abil on problemaatiline kinnitada kulutuste liiki, näiteks ostetud kauba ja materjalide, teenuste nimetust. Seetõttu peab avansiaruandele lisaks kviitungile olema lisatud dokument tehtud kulutuste liigi kohta: saateleht, akt vms.

Ettemaksuaruannet täiendame müügitšekiga

Teine võimalik stsenaarium rahaliste vahendite aruandluse kulude põhjendamiseks on müügikviitungi kasutamine avansiaruannet täiendava dokumendina. Aktsiaseltsile saab manustada müügikviitungi, kui see kinnitab lepingu sõlmimise fakti ja makse sooritamise fakti (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 493, rahandusministeeriumi kirjad 16.08. .2017 nr 03-01-15 / 52653, 06.05.2015 nr /2/26028).

Müügitšeki jaoks ei ole ükski vorm juriidiliselt kinnitatud, kuid üksikasjadele kehtivad nõuded. See peab sisaldama:

  • seerianumber, koostamise kuupäev;
  • ettevõtte nimi või üksikettevõtja täisnimi - kaupade või teenuste tarnija;
  • tarnija TIN;
  • töötaja poolt arveldusvahenditega tasutud kaupade, teenuste loetelu, nende kogus;
  • summa, mille töötaja maksis tarnija kassasse rublades;
  • müügitšeki väljastanud töötaja ametikoht, täisnimi, initsiaalid, tema allkiri.

Kui mõni üksikasjadest ei ole kättesaadav, võib maksuhaldur nõuda kulude hüvitamist. Seetõttu paluge raamatupidajal talle väljastatud dokument hoolikalt üle vaadata. Müügitšekk sisaldab reeglina tasutud kaupade ja materjalide täielikku teostust, mis tähendab, et selle arvet ei ole vaja täiendada.

Pro viimased muudatused seaduses 54-FZ "Kassaaparaatide kasutamise kohta" loe.

Tulemused

Avansiaruande koostamisel tuleb lisada sellele tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid. Sellised dokumendid võivad olla mitte ainult sularaha kviitungid, vaid ka BSO, PKO kviitung ja müügikviitungid. PKO registreerimine toimub kinnitatud vormi vormil ning BSO andmetele ja müügitšekkidele, millel selliseid vorme ei ole, on teatud nõuded.