В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Причиной нарушения условий договора могут быть:

Поставщик нарушил сроки поставки;
Нарушение сроков оплаты;
Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
Поставленный товар не соответствует количеству;
Не поставка товара;
Не выполнены работы, услуги.

В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
Договором;
Внутренним распорядком организации.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет Дебета	Счет Кредита	Описание проводки
76.02	20	Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве
76.02	23	Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах
76.02	29	Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах
76.02	28	Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции
76.02	41	Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ
76.02	51(52)	Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации
76.02	60	Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ
76.02	91	Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д. подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора
10	76.02	Учтена сумма претензии, признанной поставщиком материалов
41	76.02	Учтена сумма претензии, признанной поставщиком товаров

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:

500 000,00 руб. * 0,10% * 17 дней = 8 500,00 руб.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:

Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса

В 10.01.2016г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.

Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.

Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	62.02	650 000,00	Зачисление денежных средств, полученных от покупателя в счет аванса	Банковская выписка
76 -АВ	68	99 152,54	Начислен НДС от суммы аванса	Счет-фактура выданный
68	51	99 152,54	Сумма НДС перечислена в бюджет	Банковская выписка
62.02	76.02	650 000,00	Учтена сумма задолженности перед покупателем	Письмо — претензия
76.02	51	650 000,00	Перечислены денежные средства в счет погашения претензии	Банковская выписка
68	76 -АВ	99 152,54	Сумма НДС принята к вычету	Счет-фактура выданный

Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара

Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.

Следовательно:

фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб. (250 000,00 – 12 500,00);
Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
10.01	60.01	201 271,19	Оприходование фактически поступившего товара на склад	Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки
19	60.01	36 228,81	Учтена сумма НДС по фактически поступившим товарам	Счет – фактура полученный
76.02	60.01	12 500,00	Выставлена претензия по недостаче товаров при поставке	Письмо — претензия
51	76.02	12 500,00	Зачислены денежные средства в счет погашения выставленной претензии	Банковская выписка

Пример отражения в бухучете операций по возврату неотработанного поставщиком аванса. Организация применяет общую систему налогообложения

20 сентября (III квартал) ООО «Альфа» перечислило ООО «Торговая фирма "Гермес"» 100-процентную предоплату по договору от 1 сентября. Договором предусмотрена поставка «Альфе» партии товаров на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС - 90 000 руб.) в октябре (IV квартал).

Для учета расчетов с поставщиком бухгалтер использует субсчета, открытые к счету 60 (субсчет «Авансы выданные») и к счету 76 (субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»).

В учете «Альфы» были сделаны проводки:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
- 590 000 руб. - перечислен аванс в счет предстоящей отгрузки товара;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
- 90 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

К сроку, установленному в договоре, «Гермес» не успел закупить необходимое количество продукции и поставку не осуществил. 21 ноября «Альфа» представила в адрес «Гермеса» претензию о нарушении срока исполнения договора с просьбой расторгнуть его.

22 ноября договор между «Гермесом» и «Альфой» был расторгнут. В тот же день «Гермес» вернул «Альфе» полученный аванс в размере 590 000 руб. (в т. ч. НДС - 90 000 руб.).

В учете «Альфы» были сделаны такие записи:

Дебет 76-2 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
- 590 000 руб. - отражена задолженность поставщика в сумме аванса, подлежащей возврату из-за расторжения договора по выставленной претензии;

Дебет 51 Кредит 76-2
- 590 000 руб. - возвращен поставщиком неотработанный аванс;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 90 000 руб. - восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

При расчете ЕНВД возвращенный аванс не влияет на расчет налога (ст. 346.29 НК РФ).

Возврат товара

Возвратить приобретенный товар можно по основаниям:

предусмотренным в законодательстве (например, п. 1 ст. 466, п. 1 ст. 468, п. 2 ст. 475 и п. 2 ст. 480 ГК РФ);

указанным в договоре (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

В бухучете и налогообложении претензия с требованием принять обратно товар считается признанной после проведения возврата (ст. 5, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и гл. 25, 26.2 и 26.3 НК РФ).

Подробнее о бухучете и налогообложении этой операции см.:

Как покупателю отразить в учете возврат товаров по основаниям, предусмотренным в законодательстве ;

Как покупателю учесть возврат товаров по основаниям, предусмотренным соглашением .

Если контрагенту предъявлено требование заменить возвращенный товар, то в бухучете и налогообложении удовлетворение такой претензии отразите двумя операциями: возвратом одних товаров и приобретением других.

Исправление брака

Если организация получила бракованный товар, она вправе потребовать бесплатно устранить дефект (ст. 475 ГК РФ). Аналогичное правило действует при некачественном исполнении работ (см., например, ст. 723 ГК РФ).

Гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) могут проводить:

изготовители продукции (работ, услуг) (п. 6 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);

торговые организации (в т. ч. импортеры) (п. 7 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).

Гарантийному ремонту (гарантийному обслуживанию) подлежат товары (результаты работ), в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров (результатов выполненных работ) покупателю (заказчику). То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ. Такой порядок следует из положений статей 470, 471 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 19 Закона от 7 февраля 1991 г. № 2300-1.

Для учета товаров, возвращенных для исправления брака, к счету 41 (08, 01, 10) можно открыть субсчет «Имущество на гарантийном обслуживании». Унифицированная форма первичного документа, которым стороны могли бы оформить приемку-передачу товаров на гарантийное обслуживание, законодательством не предусмотрена. Поэтому такой документ можно составить в произвольной форме, содержащей все обязательные реквизиты первичной учтенной документации. Это следует из пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

У организаций, которые применяют общий режим налогообложения, такая операция повлияет на расчет налогов так.

Входной НДС по приобретенным материальным ценностям можно будет принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налоговую базу по налогу на прибыль стоимость приобретенных и переданных на гарантийное обслуживание товарно-материальных ценностей не уменьшит.

Это связано с тем, что как при кассовом, так и при методе начисления одним из условий списания стоимости приобретенных товаров на расходы является их реализация (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Переданный для исправления брака товар не может быть реализован конечным потребителям, а значит, и списать его стоимость нельзя (ст. 470, 471 ГК РФ).

До списания в производство (эксплуатацию) не удастся учесть при расчете налога на прибыль и переданные контрагенту на исправление брака материалы (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). А также расходы на приобретение объектов основных средств (амортизационные отчисления), которые не введены в эксплуатацию из-за выявленного дефекта (п. 3 ст. 272, подп. 2 п. 3 ст. 273, п. 4 ст. 259 НК РФ).

Аналогичные правила действуют и для расчета единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами (за исключением положений об НДС) (подп. 1, 5, 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Входной налог со стоимости приобретенных ценностей принять к вычету нельзя (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС можно будет включить в расходы в тот же период, что и сами затраты, с приобретением которых он связан (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

На сумму ЕНВД операция по передаче товара на исправление брака не повлияет (ст. 346.29 НК РФ).

Самостоятельное устранение дефектов приобретенных товаров отражайте аналогично потерям от внутреннего брака.

Уценка товара

Организация вправе потребовать у контрагента уменьшить цену бракованного товара или некачественной работы (см., например, ст. 475, 723 ГК РФ). Товар (работа) с дефектом не может стоить столько же, сколько качественный товар (работа).

Уценку товара отразите по аналогии с полученной от контрагента скидкой.

Подробнее о бухучете и налогообложении такой операции см. Как отразить в учете скидки и бонусы от поставщика при приобретении товаров (работ, услуг) .

Мы оказали заказчику услугу некачественно, за что он получил назад деньги из кассы..Кроме того, заказчик за свой счет проводил независимую экспертизу, что также просит компенсировать.Можно ли отразить это в расходах? Принять в расходы для целей НУ?Нужно ли сторнировать выручку?Спасибо.

Да, Вы можете отразить это в расходах. В бухгалтерском учете отразите это проводкой:

Дебет 91 Кредит 76 отражена сумма претензии на некачественно оказанную услугу;

Дебет 76 Кредит 50 возвращены денежные средства, в том числе на независимую экспертизу.

В налоговом учете сумму включите в состав внереализационных расходов. Сторнировать сумму выручки не нужно, всю сумму по договору проведите через получение претензии.

Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

Бухучет

Неустойку и проценты за просрочку отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Расчеты по признанным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 91-2 Кредит 76-2
– признана претензия контрагента на сумму неустойки (процентов за просрочку исполнения денежного обязательства).

Санкции за просрочку включите в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда (). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189 , ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121). Указанные письма посвящены вопросу налогового учета. Однако ими можно руководствоваться и при организации бухучета. В письмах комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК РФ , письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189).*

ОСНО

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга ( , письма

Практический каждый человек сталкивается с предоставлением услуг в разных отраслях его деятельности. Нет такого человека в нашей стране, который бы не обращался в коммунальные хозяйства, в медицинские учреждения или не пользовался бы связью.

Как быть, если потребитель потратил свои деньги, время и силы, а ожидаемого результата не получил? Тогда нужно знать как правильно, и где защищать свои права потребителя.

Что должна содержать претензия на некачественное оказание услуг

В случае оказание желаемой услуги с грубыми нарушениями сроков или получение неквалифицированного сервиса, потребителю стоит написать претензию в организацию, предоставляющую данные услуги.

Претензионное письмо – документ, в котором потребитель в краткой форме, доступным языком описывает негативную ситуацию, сложившуюся в результате сотрудничества с организацией, и аргументирует свои требования к компании или конкретному лицу, предоставившую некачественную услугу.

Основные правила составления жалобы:

В правом верхнем углу нужно указать, кому адресован документ, руководителю компании или учреждения. Ниже указать полные реквизиты обращающегося лица (ФИО, адрес, контактные данные);
Основная часть документа должна содержать четкие данные о предоставлении некачественной услуги, т.е. что и когда произошло, какие получились результаты;
После изложения своей жалобы, нужно предложить свои требования, решающие данную проблему;
В самом низу указать дату составления документа и подпись составителя.

К составленному документу необходимо приложить оригиналы или ксерокопии, подтверждающие факт взаимодействия (квитанции об оплате, составленный договор и.т.д.)

Для чего необходимо составлять претензию

Права потребителя защищены ФЗ России, а значит не стоит забывать об ответственности каждого продавца и покупателя за качество товаров и продаваемого сервиса. Выявляя некачественного производителя или мошенника-продавца, покупатель должен предъявить недовольство и возместить ущерб.

Более того, судебное разбирательство невозможно без досудебного урегулирования конфликта, т.е. предъявленные документы, является неоспоримым аргументом для доказательства намерения мирного урегулирования эксцесса.

Претензия на некачественное оказание медицинских услуг – образец

В последнее время очень модным стало обращаться за медицинской помощью в частные диагностические центры, клиники, различные реабилитационные лечебно-оздоровительные санатории.

Но к сожалению статистика неумолима, даже самый дорогой медицинский центр может не только предоставить некачественные медицинские услуги, а и навредить здоровью ошибочными диагностическими данными, необоснованными медицинскими рекомендациями и халатным отношением к пациенту.

Если некачественные медицинские услуги не отразились слишком серьезно на здоровье потребителя, то можно ограничиться претензией на имя главного врача учреждения с требованием вернуть потраченные средства. Если медицинская халатность повлекла за собой более серьезные последствия, то стоит обращаться в суд.

Претензия на некачественное оказание стоматологических услуг

Стоматологические процедуры, это особый вид медицинских манипуляций, который отличается не только дорогой стоимостью, но и особой неприятностью. Поэтому выбирая стоматолога, хочется сделать все быстро и качественно. Ошибиться в выборе стоматолога, это уже неприятное событие, но не стоит отчаиваться.

Можно компенсировать свои затраты, как финансовые, так и нервные, обратившись к руководителю медицинского учреждения с письменной жалобой на исполнителя.

Как подать претензию в ЖКХ – образец

ЖКХ – постоянное поле битвы многих граждан нашей страны, но есть более действенный метод, чем бесконечное хождение по инстанциям, это предъявление претензии в письменном виде начальнику коммунального предприятия. В документе должна быть изложена суть претензии, с письменным уведомлением о намерении обратиться в суд.

Замена устаревшего оснащения, ремонт коммунального имущества, создание и сохранение комфортных условий для проживания – прямые обязанности ЖКХ, за которые платят жильцы ежемесячно. Требование жильцов выполнять свои функциональные обязанности ЖКХ в срок, не должны нести характер вымогательства.

При конфликтной ситуации, поможет образец обращения в ЖКХ:

Образец претензии к юридической фирме о некачественном оказании услуг

Обращение в юридическую компанию предполагает получение квалифицированной юридической помощи, грамотное составление документов юриспруденции, представление интересов в судебных и досудебных разбирательствах.

Юридические услуги не входят в раздел дешевых и в случае неудовлетворения своих потребностей, можно с легкостью вернуть свои затраты. Для этого нужно составить претензию о непрофессионально оказанной помощи, самому юридическому лицу или руководителю компании.

Некачественное оказание услуг связи — образец претензии

Операторы связи наименьшее количество раз подвергаются судебным
искам за предоставление некачественных услуг. При неудовлетворительной работе, пользователь чаще меняет оператора, удовлетворяющего ожидания и потребности пользователей.

Когда выбор в определенном регионе не так велик, как в больших городах, то улучшить качество можно прибегнув к жалобе-претензии.