Standart vergitutma növlərinə əlavə olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi hesabat sənədlərinin sadələşdirilməsinə və fəaliyyət sahələrinin hər biri üçün vergi öhdəliklərinin hesablanmasına yönəlmiş bir sıra zəruri rejimlər təklif edir. İqtisadiyyat sektorunda istehsalçıları stimullaşdırmaq üçün UAT sxemindən, yəni güzəştli dərəcəsi və digər üstünlükləri ilə seçilən vahid kənd təsərrüfatı vergisindən istifadə oluna bilər.
ESHN-ni düşünün, sadə sözlərlə nə deməkdir.
ESHN nədir?
Kənd təsərrüfatı ən riskli fəaliyyət sahələrindən biridir, çünki həm iqtisadi göstəricilər, həm də fəlakətli hava şəraiti kimi gözlənilməz amillər itki və mənfəətin ümumi göstəricilərinə təsir göstərə bilər. Kənd təsərrüfatı vergisinin istifadəsi təkcə pul öhdəliklərinin məbləğini azaltmağa deyil, həm də başa çatmış fəaliyyətdən zərərləri növbəti dövrlər üçün aşağı vergi dərəcələrinə tətbiq etməyə imkan verir.
Şəxsi Xüsusiyyətlər
UAT ödəniş strategiyası subyektlərə müstəqil pul köçürmə növlərinin siyahısını vahid vergi ilə əvəz etmək imkanı verir. Xüsusilə, kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi müəssisələrin əmlakına, mənfəətinə, ƏDV-yə ehtiyacı aradan qaldırır.
Belə bir hüquq yalnız xüsusi şərtlərə əməl olunduğu hallarda yaranır, çünki UAT strategiyası kənd təsərrüfatı sahəsində çalışan hər bir quruma şamil edilə bilməz. ESHN-nin nə olduğunu sadə sözlərlə başa düşmək vacibdir. 
Ölkənin Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsinə əsasən, ESHN üçün ödənişlərin köçürülməsinə keçid imkanı aşağıdakı tələblərin düzgün yerinə yetirilməsi ilə yaranır:
- Vergi ödəyicisi kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalını, məsələn, bitkiçilik, heyvandarlıq və s. Qanunvericilik su bioloji ehtiyatlarını hasil edən subyektlər tərəfindən belə rejimdən istifadə edilməsinə imkan verir.
- UAT rejiminə keçmək imkanı yalnız kənd təsərrüfatı istehsalından əldə edilən gəlirin payı müəssisənin əldə etdiyi ümumi gəlirin ən azı yetmiş faizini təşkil etdikdə ortaya çıxır.
- ESHN sxeminin tətbiqi avtomatik olaraq baş vermir, lakin Federal Vergi Xidmətinin müfəttişliyinə bildiriş göndərildikdən sonra.
Diqqət yetirmək lazımdır ki, kənd təsərrüfatı istehsalçıları ilə yanaşı, UAT sxemindən tez-tez iqtisadiyyatın aqrar sektorunun subyektləri üçün lazımi xidmətləri göstərən bir qurum istifadə edə bilər. Lakin kənd təsərrüfatı məhsullarının emalı fəaliyyəti Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin güzəştli strukturuna daxil ola bilməz.
Bu vergitutma növünə keçid başa çatdıqdan sonra kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalçısı müəssisənin işçiləri üçün sığorta haqlarını ödəmək öhdəliyi olaraq qalır. Bu budur - sadə sözlərlə ESHN.
Hüquqi tənzimləmə
UAT rejiminə qanunvericilik nəzarəti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26-cı fəslində nəzərdə tutulmuş çərçivədə fəaliyyət göstərir. Bu bölmədə bu sxemin tətbiqi qaydaları, xərclərin və gəlirlərin uçotunun aparılmasının xüsusiyyətləri, habelə avans ödənişlərinin ödənilməsi qaydası və verginin yekun məbləği şərh olunur. 
Bundan əlavə, bir sıra əlavə aktlar ESHN bəyannaməsinin formasına və onun doldurulmasının düzgün qaydasına dair tələbləri müəyyən edir. Xüsusilə, 2016-cı ildə qüvvəyə minmiş dəyişikliklərlə Federal Vergi Xidmətinin ММВ-7-3/384 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş hal-hazırda mövcud olan bəyannamə nümunəsi.
Digər vergi sistemləri ilə müqayisədə mühüm üstünlüklər
UAT-ın qanunvericilik rejiminin müxtəlif vergitutma sxemləri ilə müəyyən mənada eyni olmasına baxmayaraq, onun danılmaz üstünlükləri var.
Xüsusilə, UAT ödənişləri illik xərclərin məbləği ilə azaldılan ümumi mənfəətin altı faizi dərəcəsi ilə hesablanır. Daha oxşar vəziyyət yalnız Sadələşdirilmiş Vergi Sisteminin rejimi tərəfindən təmin edilir, baxmayaraq ki, onun altında çəkilmiş xərclər nəzərə alınmadan altı faiz dərəcəsi istifadə olunur.
Bundan əlavə, UAT rejiminin ayrıca üstünlüyü, onların qarşıdakı hesabat dövrlərinə köçürülməsi üçün ilin nəticələrinə əsasən itkilər göstəricisindən istifadə etmək imkanıdır. Kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalçısı müəyyən dövrdə zərərlə işlədikdə, növbəti illərdə vergi öhdəliklərinin məbləğini azaltmaq hüququna malikdir. Belə məqsədlər üçün itkilərin məbləği vahid kənd təsərrüfatı vergisi üzrə illik bəyannamədə göstərilir.
Beləliklə, ESHN ilə gəlir və xərclər mütləq nəzərə alınır. 
Vergi bazası və obyektləri
UAT sxemi üçün vergi bazası hesabat dövrü üçün bütün xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlirin dəyərini tanıyır. Mənfəət və xərclərin göstəricilərinin formalaşması aşağıdakı nüanslar nəzərə alınmaqla aparılır:
- fərdi sahibkarların gəlir və məxaric hərəkətlərinin göstəriciləri uçot kitabçasında artan məcmu ilə göstərilir və müəssisələr vergi və mühasibat uçotunun ümumi qaydalarına uyğun olaraq mənfəət və xərcləri uçota alırlar;
- ilin ilk altı ayının nəticələrinə əsasən mənfəət və zərər haqqında məlumat avans ödənişlərinin hesablanması üçün istifadə olunur və yekunlar ÜAT üzrə illik bəyannamənin doldurulması üçün əsas olur;
- əvvəlki illərin itkiləri bütün bu məlumatlar illik bəyannaməyə daxil edilməklə, kənd təsərrüfatı istehsalçısının vergitutma bazasının məbləğini azaldır. Bunun üçün Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisində gəlir və xərclər kitabı aparılır.
Belə çıxır ki, vergitutma obyekti kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçısının çəkdiyi xərclərin məbləği qədər azaldılmış əldə etdiyi mənfəətdir.
ESH sxeminin subyektləri
Kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı ilə məşğul olan sahibkarlar və qurumlar bunlara bərabər tutulur. UAT rejimindən istifadə etmək üçün subyekt USRIP və USRLE-də yeganə və ya əlavə fəaliyyət növünün bir hissəsi kimi həyata keçirdiyi istehsalı göstərməyə borcludur. ESHN ödəmək üçün son tarixlər hansılardır? Bu haqda daha sonra.
ESHN-ə keçid üçün hansı tələblər var?
Belə keçid kənd təsərrüfatı məhsulları sahəsində istehsalçının könüllü istəyi əsasında həyata keçirilir ki, bu da vergi orqanına göndərilən bildirişdə qeyd edilməlidir. ESHN-ə keçid mərhələləri bəzi xüsusiyyətləri nəzərdə tutur, yəni:
- ESHN rejiminin tətbiqi ilin əvvəlində həyata keçirilir;
- kənd təsərrüfatı istehsalçısı Federal Vergi Xidmətinin müfəttişliyinə ərizə göndərir, bu, dekabrın 31-dən gec olmayaraq edilməlidir;
- İlin sonunda kənd təsərrüfatı istehsalından əldə edilən gəlirin məbləği ümumi mənfəətin yetmiş faizindən çox olmadıqda, hətta verilmiş ərizə belə güzəştli şərtlərdən istifadə etmək hüququ verməyəcək. Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi.
UAT-a keçidi təsdiq edən sənəd yazılı şəkildə və ya vergi ödəyicisinin şəxsi hesabında Federal Vergi Xidmətinin elektron xidmətindən istifadə etməklə tərtib edilir. Ərizənin qəbul edildiyini və subyektin öz seçdiyi UAT rejiminə keçirildiyini təsdiq edən vergi orqanı bildiriş göndərir.
ESHN ilə bəyannaməni necə düzgün doldurmaq olar. Gəlin bunu anlayaq. 
Ödəniş və hesablaşmalar
Göstəricilər kənd təsərrüfatı sahəsində istehsalçının adından müstəqil olaraq hesablanır. Bu zaman təqvim ilinin məxaric və gəlir əməliyyatlarına dair bütün məlumatlar nəzərə alınır. İlk altı aylıq fəaliyyətin nəticələrinə əsasən avans ödənişinin məbləği hesablanır, bu rəqəm cari ilin iyulun 25-dək büdcəyə köçürülməlidir.
Təqvim ilinin nəticələrinə görə, ESHN üçün bəyannamə doldurulur, cari ilin 31 martından gec olmayaraq Federal Vergi Xidmətinin müfəttişliyinə təqdim edilməlidir. Eyni dövrdə verginin yekun məbləği ödənilir, bu məqsədlə bəyannamə üzrə təxmin edilən rəqəm avans ödənişinin ümumi məbləğinə azaldılmalıdır. Zərər illik bəyannamədə əks olunarsa, növbəti dövrlərdə vergi öhdəlikləri hesablanarkən əvvəlki köçürülmüş avans ödənişləri mütləq nəzərə alınacaqdır.
Sığorta haqları
UAT vergitutma rejiminə keçid başa çatdıqdan sonra belə, kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalçısı işçilərə münasibətdə fərdi gəlir vergisini (PIT) hesablamaq və ödəmək məcburiyyətində qalır, əlavə olaraq Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna sığorta töhfələri verməlidir. . Bu məqsədlər üçün kənd təsərrüfatı istehsalı subyekti Pensiya Fondunun təşkilatında standart əsaslarla uçota alınmalıdır.
ESH vergi bəyannaməsi vaxtında təqdim edilməlidir.
Sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsinin bir hissəsi olaraq, hesabat dövrləri üçün standart tələblər, məsələn, sığorta haqları üçün tələb olunan dərəcələr daxil olmaqla, bir il, rüb, doqquz ay və yarım il üçün nəzərə alınır. Sığorta köçürmələrinin məbləğinin azaldılması üçün güzəştlər UAT vergi rejimi tərəfindən təmin edilmir. 
Vahid kənd təsərrüfatı vergisi ESHN-dən istifadənin faydası nədir?
Vergi yükünün mürəkkəbliyindən danışarkən əminliklə deyə bilərik ki, UAT həm ümumi vergi sistemi, həm də sadələşdirilmiş sistemlə müqayisədə üstünlüklərə malikdir. Vergi bazasını sistem dərəcəsi ilə müqayisə etsək görərik ki, ESHN və sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə göstərici eyni olsa da, sadələşdirilmiş sxem üzrə vergi daha yüksək olacaq, çünki burada istehsal xərcləri nəzərə alınmır. Vergi yükü üzrə vahid kənd təsərrüfatı vergisini yalnız sadələşdirilmiş sistemlə əlaqələndirmək olar, bir şərtlə ki, minimum mümkün dəyər altı faizə bərabər olsun ki, bu da hər yerdə tətbiq olunmaqdan uzaqdır. Və UAT-ı ümumi vergi sistemi ilə müqayisə etmək ümumiyyətlə dəyməz, çünki oxşar vergi bazası olan OSNO vergi dərəcəsi üç dəfədən çox yüksək olur və bu, hətta ƏDV ödəmə ehtiyacını nəzərə almadan.
ESHN ilə gəlir və xərclərin uçotu vacib şərtdir.
Hökumət dəstəyi
Heç kimə sirr deyil ki, hazırda kənd təsərrüfatı sahəsində istehsalçılara dövlət dəstəyi ölkəmizin daxili iqtisadi siyasətinin səmərəli inkişafı üçün seçilmiş əsas prioritetlərdən biridir. Sözün düzü, ÜAT-ı dövlət strategiyasının əsas alətlərindən biri hesab etmək olar. Yekun olaraq qeyd etmək lazımdır ki, bu tədbir həm kənd təsərrüfatının, həm də bütövlükdə daxili iqtisadiyyatın inkişafı üçün stimullaşdırıcı funksiya kimi nəzərdə tutulmuşdur. 
Hazırda UAT-ın xüsusi vergi rejimi kənd təsərrüfatı istehsalçıları arasında o qədər də populyar deyil, lakin artıq genişlənməyə başlayır.
Nəticə
Beləliklə, birmənalı nəticə özünü göstərir, çünki iqtisadi vergitutma sisteminin vahid sisteminin ödəyici üçün çox faydalı bir rejim olduğu, ancaq Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin bütün zəruri tələblərinə cavab verdiyi təqdirdə ortaya çıxır.
ESHN-ni sadə sözlərlə araşdırdıq. Bunun nə olduğu indi aydındır.